5. Kết cấu của đề tài
3.2.1. Thực trạng lập dự toán thu, chi tại Trung tâm Phát thanh Truyền hình
tranh chung, những hạn chế, bất cập do yếu tố năng lực và phẩm chất đạo đức của cán bộ quản lý tài chính tạo nên cũng khá nhiều. Một số nhân lực làm công tác tài chính của Trung tâm hiện nay còn thiếu kiến thức, kỹ năng liên quan đến quản lý tài chính nói chung và quản lý tài chính theo hướng tự chủ nói riêng.
* Hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị:
Công tác quản lý tài chính được đặt dưới sự lãnh đạo trực tiếp của Đảng uỷ - Chỉ huy đơn vị. Đảng ủy đã ra nghị quyết lãnh đạo công tác tài chính. Cụ thể: Phải đảm bảo đầy đủ, kịp thời mọi chế độ chính sách, tiêu chuẩn đến tận tay cán bộ, chiến sỹ, người lao động; Cấp phát lương, phụ cấp, trợ cấp, tiền ăn được ưu tiên hàng đầu; Việc quản lý vật tư tài sản, thanh quyết toán giao cho cơ quan chức năng tổ chức thực hiện theo quy chế dân chủ ở cơ sở cụ thể là dưới sự giám sát của Ban Thanh tra nhân dân. Vì vậy, thời gian qua công tác quản lý tài chính của Trung tâm Phát thanh - Truyền hình Quân đội đã đạt được những kết quả đáng khích lệ.
* Mức độ ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý tài chính:
Trong bối cảnh Việt Nam đang ngày càng hội nhập quốc tế sâu rộng, Đảng và Chính phủ luôn xác định chủ trương đẩy mạnh phát triển, ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) nhằm phát triển kinh tế bền vững và nâng cao năng lực cạnh tranh quốc gia là rất quan trọng và phải được quan tâm đặc biệt. Riêng đối với Trung tâm Phát thanh - Truyền hình Quân đội, trong những năm qua, việc ứng dụng CNTT vào hoạt động quản lý, điều hành ngân sách luôn được tích cực triển khai. Do đó, đã tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý tài chính tại đơn vị.
3.2. Phân tích thực trạng công tác quản lý tài chính tại Trung tâm Phát thanh - Truyền hình Quân đội
3.2.1. Thực trạng lập dự toán thu, chi tại Trung tâm Phát thanh - Truyền hình Quân đội Quân đội
Đây là quá trình phân tích, đánh giá giữa khả năng và nhu cầu của các nguồn tài chính để xây dựng các chỉ tiêu thu, chi tài chính hàng năm của đơn vị một cách đúng đắn, có căn cứ khoa học và thực tiễn. Trung tâm Phát thanh - Truyền hình
Quân đội khi lập dự toán thu, chi tài chính của đơn vị căn cứ vào định mức, chế độ do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định, căn cứ vào nhiệm vụ được giao của đơn vị năm kế hoạch. Việc lập dự toán có thể được thực hiện theo một trong hai phương pháp: Phương pháp lập dự toán dựa trên cơ sở quá khứ, dựa vào kết quả hoạt động thực tế của năm trước liền kề, có điều chỉnh theo tỉ lệ tăng trưởng và tỉ lệ lạm phát dự kiến và phương pháp lập dự toán dựa trên cơ sở nhiệm vụ, mục tiêu hoạt động trong năm kế hoạch.
Do Trung tâm Phát thanh - Truyền hình Quân đội là đơn vị sự nghiệp có thu thực hiện tự chủ một phần kinh phí hoạt động thường xuyên nên nguồn thu của Trung tâm bao gồm nguồn NSNN cấp và nguồn thu từ hoạt động sự nghiệp và hoạt động dịch vụ của Trung tâm Phát thanh - Truyền hình Quân đội. Trong đó, nguồn NSNN cấp cho Trung tâm được giao ổn định trong 5 năm (2016-2020) và hàng năm có thực hiện điều chỉnh theo các nhiệm vụ của năm kế hoạch do cơ quan nhà nước có thẩm quyền giao. Hàng năm, cơ quan tài chính căn cứ vào các quy định hiện hành về mức thu, đối tượng thu, số thu từ nguồn lệ phí được để lại theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, trên cơ sở đó xác định số kinh phí NSNN cấp cho Trung tâm để đảm bảo thực hiện các nhiệm vụ thường xuyên. Đối với các khoản chi thường xuyên, Trung tâm tiến hành lập dự toán riêng theo từng nguồn, đối với từng mục nhóm chi trên cơ sở chế độ, định mức quy định và quy chế chi tiêu nội bộ của Trung tâm. Dự toán các khoản chi không thường xuyên được lập cho từng nhiệm vụ chi phát sinh năm kế hoạch. Phương pháp lập dự toán thường được sử dụng tại Trung tâm là phương pháp lập dự toán trên cơ sở quá khứ. Các chỉ tiêu của dự toán năm sau sẽ được lập dựa trên cơ sở kết quả hoạt động thực tế của năm trước liền kề và thực hiện điều chỉnh theo tỉ lệ tăng trưởng và tỉ lệ lạm phát dự kiến.
3.2.1.1. Lập dự toán thu
* Căn cứ xây dựng dự toán thu (định mức thu):
Thu NSNN cấp được xác định trên cơ sở định mức chi các nhiệm vụ được giao. Hàng năm Cục Tài chính – ộ Quốc ph ng thực hiện giao dự toán NSNN cho Trung tâm.
Dự toán một số khoản thu dịch vụ khác như thu từ phát hành báo, tạp chí, quảng cáo, hoạt động dịch vụ khác theo yêu cầu của Thủ trưởng QP, Thủ trưởng Cục Tài chính, Thủ trưởng Trung tâm Phát thanh - Truyền hình Quân đội... được xác định dựa trên mức khoán thu đối với từng hoạt động
Các khoản thu khác của Trung tâm bao gồm thu thanh lý tài sản, thu từ nhận quà tặng, tài trợ, viện trợ... là những khoản thu phát sinh không thường xuyên.
* Dự toán thu của Trung tâm Phát thanh - Truyền hình Quân đội:
Hàng năm, vào khoảng tháng 6 của năm tài chính hiện tại, căn cứ hướng dẫn xây dựng dự toán thu của Cục Tài chính – ộ Quốc ph ng, Trung tâm Phát thanh - Truyền hình Quân đội tiến hành xây dựng dự toán thu theo định hướng đã được hướng dẫn và tổ chức lấy ý kiến các ph ng ban để xây dựng kế hoạch thu chi NSNN năm tiếp theo.
Trên cơ sở các định mức thu, an Tài chính xác định dự toán thu từ hoạt động sự nghiệp và dịch vụ. Dự toán thu từ nguồn NSNN Cục Tài chính xác định và giao cho Trung tâm. Dự toán thu bao gồm các nội dung: thu NSNN cấp; thu từ phát hành báo, tạp chí, sản xuất phim tài liệu, quảng cáo, hoạt động dịch vụ khác và các khoản thu khác. Đầu năm ngân sách, Cục Tài chính thực hiện giao dự toán và thông báo dự toán thuộc NSNN và dự toán chi NSNN đối với Trung tâm Phát thanh - Truyền hình Quân đội. Trên cơ sở dự toán được giao, Trung tâm Phát thanh - Truyền hình Quân đội sẽ thực hiện phân bổ dự toán cho các nhiệm vụ của năm kế hoạch.
Thực tế cho thấy dự toán thu của Trung tâm nói chung và dự toán thu từ nguồn khác nói riêng luôn tăng trưởng cao. Tỷ trọng các khoản thu từ nguồn khác của trung tâm ổn định qua các năm, ít có sự thay đổi, trong đó khoản thu chiếm tỷ trọng cao nhất là thu từ dịch vụ quảng cáo với tỷ lệ xấp xỉ 75% tổng thu từ nguồn khác, chiếm tỷ trọng cao thứ hai là thu từ sản xuất phim tài liệu với tỷ lệ xấp xỉ 14%, các phim tài liệu trung tâm sản xuất chủ yếu là phim tài liệu về quân đội, bác Hồ và phim tài liệu về các cuộc kháng chiến của dân tộc.
Bảng 3.2: Dự toán thu của Trung tâm Phát thanh - Truyền hình Quân đội giai đoạn 2017-2019
Nội dung
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 So sánh năm
2018/2017 So sánh năm 2019/2018 Số tiền (triệu đồng) Tỷ trọng (%) Số tiền (triệu đồng) Tỷ trọng (%) Số tiền (triệu đồng) Tỷ trọng (%) Số tuyệt đối (triệu đồng) Số tƣơng đối (%) Số tuyệt đối (triệu đồng) Số tƣơng đối (%) I. Thu từ NSNN cấp 105.349,68 94,70 123.300,56 95,00 122.344,55 93,77 17.950,88 17,04 -956,02 -0,78 1. Thu từ NSNN cấp phục vụ chi thanh toán cá nhân
70.369,00 63,25 84.550,80 65,15 96.141,40 73,69 14.181,80 20,15 11.590,60 13,71 2. Thu từ NSNN cấp phục vụ
chi quản lý hành chính và nghiệp vụ chuyên môn
15.967,38 14,35 17.612,48 13,57 18.971,94 14,54 1.645,10 10,30 1.359,46 7,72 3. Thu từ NSNN cấp phục vụ
chi đầu tư XDC , mua sắm, sửa chữa tài sản
17.717,23 15,93 20.830,14 16,05 5.985,30 4,59 3.112,91 17,57 -14.844,84 -71,27 4. Thu từ NSNN cấp phục vụ
chi khác
Nội dung
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 So sánh năm
2018/2017 So sánh năm 2019/2018 Số tiền (triệu đồng) Tỷ trọng (%) Số tiền (triệu đồng) Tỷ trọng (%) Số tiền (triệu đồng) Tỷ trọng (%) Số tuyệt đối (triệu đồng) Số tƣơng đối (%) Số tuyệt đối (triệu đồng) Số tƣơng đối (%) II. Thu từ nguồn hoạt động
khác
5.899,12 5,30 6.487,69 5,00 8.130,36 6,23 588,57 9,98 1.642,67 25,32
1. Thu từ phát hành báo, tạp chí
459,54 0,41 520,31 0,40 688,64 0,53 60,77 13,22 168,33 32,35 2. Thu từ sản xuất phim tài liệu
880,15 0,79 916,71 0,71 1.213,86 0,93 36,56 4,15 297,15 32,42 3. Thu từ quảng cáo
4.433,78 3,99 4.913,13 3,79 6.103,90 4,68 479,35 10,81 1.190,78 24,24 4. Dịch vụ khác
125,65 0,11 137,54 0,11 123,95 0,09 11,89 9,46 -13,59 -9,88
Tổng cộng
111.248,80 100,00 129.788,25 100,00 130.474,90 100,00 18.539,45 16,66 686,65 0,53
Qua bảng số liệu trên ta thấy trong tổng dự toán thu, thu từ NSNN chiếm tỷ lệ lớn (xấp xỉ 95% tổng thu), Trung tâm Phát thanh - Truyền hình Quân đội chưa tự chủ được thu chi, chủ yếu phụ thuộc vào nguồn thu do NSNN cấp. Tổng dự toán thu năm 2018 tăng so với năm 2017 là 18.539,45 triệu đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 16,66%; dự toán thu năm 2019 tăng so với năm 2018 số tiền 686,65 triệu đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 0,53%. Sở dĩ dự toán năm 2019 tăng không đáng kể so với năm 2018 là do dự toán NSNN cấp để phục vụ chi đầu tư XDC , mua sắm, sửa chữa tài sản giảm mạnh (giảm 14.844,84 triệu đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 71,27%) làm cho tổng dự toán NSNN cấp giảm theo.
Năm 2018, dự toán thu từ nguồn khác của trung tâm tăng 588,47 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 9,98% trong đó, thu từ phát hành báo, tạp chí là khoản thu có tỷ lệ tăng cao nhất.
Năm 2019, dự toán thu từ nguồn khác của trung tâm tăng 1.642,67 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 25,32%. Nguồn thu khác năm 2019 tăng mạnh là do năm 2019 Trung tâm ký được hợp đồng quảng cáo sản phẩm mới với Công ty cổ phần X20 vì vậy doanh thu quảng cáo năm 2019 của công ty tăng mạnh làm cho tổng doanh thu từ nguồn khác của công ty tăng theo.
Trong số dự toán thu từ nguồn hoạt động khác, thu từ quảng cáo chiếm tỷ trọng cao nhất và có xu hướng tăng. Năm 2018, dự toán thu từ quảng cáo tăng 479,35 triệu đồng so với năm 2018 tương ứng với tỷ lệ tăng 10,81%. Năm 2019, dự toán thu từ quảng cáo lên đến 6.103,90 triệu đồng, tăng 1.190,78 triệu đồng so với năm 2018 tương ứng với tỷ lệ tăng 24,24%. Sở dĩ năm 2019, dự toán thu từ quảng cáo của công ty tăng mạnh là do cuối năm 2018 công ty đã ký thêm được một số hợp đồng quảng cáo lớn và được triển khai thực hiện trong năm 2019 vì vậy doanh thu từ quảng cáo năm 2019 của công ty tăng mạnh. Trong những năm tới, Trung tâm cần phát huy lợi thế, xây dựng các chương trình hấp dẫn để thu hút quảng cáo, tạo nguồn thu bền vững cho Trung tâm.
Khoản thu chiếm tỷ trọng cao thứ hai là thu từ sản xuất phim tài liệu, dự toán thu năm 2018 từ nguồn thu này là 916,71 triệu đồng, tăng 4,15% so với năm 2017.
Năm 2019 dự toán thu từ sản xuất phim tài liệu tăng 297,15 triệu đồng so với năm 2018, tương ứng với tỷ lệ tăng 32,42%. Năm 2019, dự toán thu từ sản xuất phim tài liệu tăng mạnh là do Trung tâm ký được một số hợp đồng sản xuất phim tài liệu với an Tuyên giáo Trung ương về lịch sử phát triển của Đảng Cộng sản Việt Nam nhằm phục vụ công tác tuyên truyền cho Đại hội Đảng bộ các cấp nhiệm kỳ 2020- 2025.
Khoản thu chiếm tỷ trọng nhỏ nhất trong các khoản thu từ nguồn khác đó là thu các dịch vụ khác như: Dàn dựng sân khấu, biểu diễn nghệ thuật,… Khoản thu này không ổn định và chiếm tỷ lệ không đáng kể trong tổng nguồn thu khác.
Qua kết quả khảo sát đánh giá của cán bộ, viên chức về công tác quản lý tài chính tại Trung tâm Phát thanh - Truyền hình Quân đội. Với 70 phiếu hợp lệ, các ý kiến tổng hợp trong biểu 3.3 cho thấy ưu, nhược điểm về quản lý tài chính của Trung tâm như sau:
Bảng 3.3: Ý kiến trả lời của cán bộ nhân viên về công tác quản lý tài chính của Trung tâm Phát thanh - Truyền hình Quân đội
Nội dung
Có Không Không biết Tổng cộng
Số ý kiến Tỷ lệ % Số ý kiến Tỷ lệ % Số ý kiến Tỷ lệ % Số ý kiến Tỷ lệ % 1. Ông/bà có được tham gia xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ không?
29 41,43 41 58,57 0 0,00 70 100,00
2. Công tác quản lý tài chính tại Trung tâm có đảm bảo tính minh bạch không?
47 67,14 18 25,71 5 7,14 70 100,00
3. Ông/bà có quan tâm đến các nội dung liên quan đến công tác quản lý tài chính tại Trung tâm?
70 100,00 0 0,00 0 0,00 70 100,00
Đa số cán bộ nhân viên của Trung tâm không được gia xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ, quy chế này do an Tài chính, Ph ng Hành chính – Tổng hợp tham mưu cho an Giám đốc Trung tâm ban hành, chưa được lấy ý kiến rộng rãi của toàn thể cán bộ nhân viên Trung tâm Phát thanh - Truyền hình Quân đội vì vậy trong quá trình thực hiện không tránh khỏi một số khoản chi chưa đảm bảo tính công bằng giữa các bộ phận và giữa các nhân viên trong cùng 1 bộ phận. Ví dụ như khoản chi thanh toán công tác phí, trong quy chế quy định đối tượng được hưởng công tác phí là các cán bộ được cử đi công tác thường xuyên, lưu động trong phạm vi thành phố mà không đủ điều kiện để chi phụ cấp lưu trú được thanh toán theo mức khoán như sau: Thời gian đi công tác trong tháng của cán bộ trên 10 ngày đến dưới 15 ngày được khoán với mức tối đa: 300.000 đồng/tháng. Thời gian đi công tác trong tháng của cán bộ từ 15 ngày trở lên được khoán với mức tối đa: 450.000 đ/tháng. Song lại chưa có quy định và căn cứ cụ thể để xác định thời gian đi công tác trong tháng của cán bộ nhân viên vì vậy khoản chi này được chi cho hầu hết các cán bộ trong Trung tâm, trong có cả những cán bộ nhân viên thời gian đi công tác trong tháng không đủ để thanh toán.
Về tính minh bạch của công tác quản lý tài chính tại Trung tâm, đa số cán bộ nhân viên của Trung tâm đều cho rằng công tác quản lý tài chính tại Trung tâm đã được công khai minh bạch.
3.2.1.2. Lập dự toán chi
* Căn cứ lập dự toán chi:
Dự toán chi NSNN tại Trung tâm Phát thanh - Truyền hình Quân đội và dự toán chi từ nguồn thu sự nghiệp được lập trên cơ sở nhiệm vụ được giao năm kế hoạch, chế độ, định mức, tiêu chuẩn chi tiêu hiện hành của nhà nước, ộ Quốc ph ng, quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị. Đồng thời, dựa vào số thực chi năm báo cáo của các nội dung chi. Căn cứ xác định mức chi cụ thể cho các nhiệm vụ chi như sau:
Dự toán các khoản chi thanh toán cho cá nhân được xác định trên cơ sở chính sách, chế độ quy định của nhà nước đối với sĩ quan, quân nhân chuyên nghiệp, viên chức quốc ph ng; tiêu chuẩn, định mức chi NSNN và quy chế chi tiêu nội bộ của Trung tâm và chính sách, chế độ đối với cán bộ công nhân viên. Chi thanh toán cho cá nhân đối với sĩ quan, quân nhân chuyên nghiệp, viên chức quốc