với sự ra đời của pháp luật về quản lý rủi ro
Xét về logic và lịch sử, sự hình thành, phát triển của hoạt động hải quan gắn liền với sự hình thành, phát triển của trao đổi, lưu thơng hàng hóa và thương mại [101, tr.7]. Hoạt động hải quan vì thế đã xuất hiện từ rất sớm từ thế kỷ VI trước Công nguyên ở Hy Lạp cổ đại với việc đánh thuế hải quan đối với lúa mì nhập từ Ai Cập và vùng Hắc Hải [101, tr.9]. Lần lượt đến các thời kỳ trung cổ, phong kiến rồi tư bản chủ nghĩa, qua các thời kỳ của bảo hộ sản xuất (thế kỷ XVII) cho đến thời kỳ tự do hóa thương mại (từ giữa thế kỷ XX), hoạt động hải quan thực hiện bảo hộ sản xuất trong nước, thu ngân sách quốc gia và thực hiện bảo vệ an ninh kinh tế đối ngoại. Để tạo điều kiện cho Hải quan thực hiện vai trị, chức năng, nhiệm vụ đó, các nước đã hồn thiện chính sách pháp luật hải quan của quốc gia cho phù hợp sự phát triển chung của thương mại quốc tế và sự phát triển chính trị - kinh tế quốc gia. Do vậy, pháp luật hải quan đã hình thành từ rất sớm cùng với sự ra đời và phát triển của hoạt động hải quan. Tuy nhiên, chỉ đến khi tự do hóa thương mại phát triển với sự địi hỏi của phát triển kinh tế và giao lưu thương mại đặt ra cho hoạt động hải quan yêu cầu thực hiện cải cách để đáp ứng cho việc thúc đẩy ln chuyển hàng hóa, thì KTSTQ mới ra đời. Pháp luật về KTSTQ vì thế cũng được “sinh sau đẻ muộn” hơn nhiều so với pháp luật hải quan.
Dưới góc độ pháp lý quốc tế, KTSTQ chỉ mới được đề cập vào những năm 60 của thế kỷ XX với những nghiên cứu về biện pháp quản lý hải quan tiên tiến của Hội đồng Hợp tác Hải quan (WCO ngày nay), cho đến khi được đưa vào nội dung của Công ước quốc tế về đơn giản hóa và hài hước hóa thủ tục hải quan (Cơng ước Kyoto) ngày 18/05/1973 có hiệu lực ngày 25/09/1974. Vào tháng 9/1999 khi Công ước Kyoto được sửa đổi bổ sung tại Phụ lục tổng quát, Chương VI có quy định về các hoạt động kiểm tra này với tên gọi là kiểm tốn sau thơng quan và kiểm tốn hệ thống sổ sách doanh
nghiệp. WCO đã khuyến nghị các nước thành viên nhanh chóng hồn chỉnh và tiến tới áp dụng rộng rãi hệ thống kiểm tra hàng hóa sau khi thơng quan nhằm tạo thuận lợi nhất cho hoạt động thương mại và nhấn mạnh rằng kiểm tra hải quan là một hệ thống tổng thể bao gồm các biện pháp kiểm tra khác nhau như kiểm tra hải quan trước thông quan, kiểm tra hải quan trong q trình thơng quan hàng hóa xuất nhập khẩu và KTSTQ. Trên cơ sở đó, pháp luật về KTSTQ mới được quy định và triển khai tại Nhật Bản năm 1968; Trung Quốc 1994, Hàn Quốc 1996 và áp dụng tại Việt Nam từ Luật Hải quan Việt Nam 2001, có hiệu lực từ 2002.
Sự xuất hiện của pháp luật về KTSTQ gắn liền với sự ra đời và phát triển của khoa học về quản lý rủi ro trong hoạt động của cơ quan hải quan. Đối lập với việc kiểm tra hải quan được thực hiện hoàn toàn tại các cửa khẩu, trên cơ sở của quản lý rủi ro, cơ quan hải quan thực hiện cải cách ở khâu thông quan và chuyển việc kiểm tra hải quan về chế độ hậu kiểm. Theo WCO, rủi ro là nguy cơ tiềm ẩn đối với việc không tuân thủ pháp luật hải quan [77, tr.6]. Quản lý rủi ro trong hoạt động của cơ quan hải quan là cách thức thu thập, quản lý thông tin trong lĩnh vực hải quan để phục vụ chức năng quản lý nhà nước của cơ quan hải quan, đảm bảo cho kiểm tra hải quan phải giữ ở mức tối thiểu và phải được thực hiện dựa trên các cơ sở chọn lựa việc sử dụng các kỹ thuật quản lý rủi ro nhằm đạt được mọi ưu điểm mà nó mang lại [77, tr.6]. Tùy hệ thống quản lý rủi ro của mỗi quốc gia, quy định pháp luật về quản lý rủi ro trong KTSTQ là việc xác định mức độ rủi ro trên các tiêu chuẩn như thân nhân đối tượng, kim ngạch xuất nhập khẩu, mặt hàng xuất nhập khẩu, kết quả kiểm tra và xử lý vi phạm trước đó... để lựa chọn đối tượng kiểm tra từ dữ liệu thống kê khai báo hải quan. Quản lý rủi ro vì thế không chỉ được coi là xương sống của quản lý hải quan hiện đại mà là còn là nguyên tắc tiến hành KTSTQ, gắn liền với sự xuất hiện, tồn tại của pháp luật về KTSTQ, được pháp luật quốc tế và pháp luật các nước quy định và tuân thủ, đảm bảo điều kiện tối đa cho phát triển thương mại và hội nhập.