Pháp luật KTSTQ là đặc trưng của Hải quan Hàn Quốc - một hệ thống hải quan hiện đại, vừa đảm bảo thơng quan nhanh, đồng thời đảm bảo thu thuế chính xác. Pháp luật KTSTQ được thực hiện trên các quy định về kiểm tốn hải quan nhằm kiểm tra tính chính xác của trị giá khai báo và khai báo thuế do người nộp thuế tự tính và khai báo với cơ quan hải quan, với những nội dung cụ thể sau:
- Quy định về thời điểm kiểm toán: Việc kiểm tốn hải quan có thể
được tiến hành trước khi hàng hóa được thơng quan (kiểm tốn trước - pre- audit) hoặc sau khi hàng hóa được thơng quan (kiểm tốn sau - post-audit hoặc KTSTQ - post-clearance audit).
Kiểm toán trước được thực hiện vào thời điểm khai báo, nhằm xác định
tính chính xác của trị giá có thể được tính thuế và khai báo thuế do người nộp thuế tự tính. Các vấn đề cần được kiểm tra trong khâu kiểm toán trước này là phân loại hàng hóa, thuế suất, trị giá tính thuế, thuế nội địa, hồn thuế. Hàng hóa thuộc đối tượng kiểm toán trước được xác định là hàng được miễn thuế hoặc được thanh toán từng phần theo quy định của pháp luật Hải quan Hàn Quốc, hoặc hàng hóa có độ rủi ro cao như hàng hóa chậm nộp thuế, hàng hóa của chủ hàng có mức độ tuân thủ pháp luật kém, hàng hóa có bằng chứng nghi ngờ và xác định rằng việc kiểm tốn sau có thể khơng đủ hữu hiệu có nguyên nhân từ ảnh hưởng của biến động giá cả quốc tế được thả nổi.
Kiểm toán sau được Hải quan Hàn Quốc áp dụng từ tháng 7 năm 1996,
nhằm đối phó với tình trạng kim ngạch xuất nhập khẩu gia tăng vơ cùng nhanh chóng, đồng thời nhằm tăng cường hiệu quả của hệ thống thơng quan.
Theo mơ hình nghiệp vụ mới này, hàng hóa được thơng quan ngay sau khi nhân viên hải quan kiểm tra những chi tiết khai báo cơ bản thuộc hồ sơ hải quan, bao gồm hóa đơn, vận tải đơn và chứng từ khác, đồng thời thực hiện thu thuế và các loại lệ phí phải nộp. Độ chính xác và tuân thủ sẽ được kiểm tra sau khi hàng hóa được thơng quan.
- Quy định về các trường hợp KTSTQ: Trên cơ sở quy định về thời
điểm tiến hành kiểm toán trước và kiểm toán sau nêu trên, pháp luật KTSTQ của Hải quan Hàn Quốc quy định 3 trường hợp KTSTQ, gồm:
+ Kiểm tra ngay cùng thời điểm thơng quan (hay cịn gọi là kiểm tra theo từng trường hợp cụ thể - audit by case). Trong trường hợp này, KTSTQ được tiến hành ngay lập tức hoặc sau từ 1 đến 2 ngày làm việc, nếu cơ quan Hải quan có cơ sở nghi ngờ và thấy cần thiết phải tiến hành kiểm toán về thuế. Thời hạn hiệu lực của kiểm tra theo trường hợp cụ thể là 90 ngày kể từ khi chấp nhận khai báo. Việc lựa chọn đối tượng được thực hiện tự động thông qua hệ thống quản lý rủi ro của cơ quan Hải quan. Nhân viên kiểm tốn cũng có trách nhiệm rà sốt kết quả và cập nhật kết quả kiểm tra vào hệ thống cơ sở dữ liệu. Loại kiểm toán này chủ yếu thực hiện trên giấy tờ, chứng từ có sẵn, và thực hiện tại cơ quan Hải quan cũng như điểm làm thủ tục hải quan (kiểm tra tại bàn - paper-based audit) [55].
+ Kiểm tra theo kế hoạch (Planned audit). Được Hải quan Hàn Quốc áp dụng từ năm 2000. Mục đích là kiểm tra các giao dịch về các hàng hóa đặc biệt, ví dụ như hàng hóa có độ rủi ro cao, hoặc các sản phẩm nông nghiệp và ngư nghiệp, nhằm ngăn chặn thất thốt về thuế. Để phân tích và xử lý thơng tin có hiệu quả, cơ quan Hải quan Hàn Quốc đã thiết lập Cơ sở dữ liệu Hải quan (Customs Data Warehouse) và Quy trình phân tích xử lý trực tuyến (On Line Analytical Processing), cho phép phân tích tích hợp dữ liệu thông quan Hải quan với các dữ liệu bên ngồi khác. Thơng qua q trình phân tích và xử lý thơng tin này để lựa chọn đối tượng có khả năng rủi ro về trốn thuế cao.
Trường hợp phát hiện lỗi nghiêm trọng trong quá trình kiểm tốn, vụ việc sẽ được chuyển sang cơ quan điều tra có thẩm quyền.
+ Kiểm tra tổng thể (Comprehensive audit). Theo hai hình thức KTSTQ trên, mức độ hiệu quả còn thấp và mức độ tuân thủ của các đơn vị kinh doanh cũng chưa cao, đồng thời trách nhiệm chứng minh và chi phí có liên quan cho việc kiểm toán của đối tượng kiểm tra sau thơng quan là rất lớn. Vì vậy, hệ thống kiểm tra tổng thể được thiết lập nhằm giảm trách nhiệm chứng minh và tăng cường tính hiệu quả của tồn hệ thống KTSTQ.
Với việc thực hiện kiểm toán trước và kiểm toán sau, những quy định của pháp luật về KTSTQ của Hàn Quốc đã thể hiện những ưu việt khi đạt được mức giảm nhanh về thời gian thơng quan, giảm chi phí cho doanh nghiệp cũng như cho chính phủ. Gần 90% trong tổng số tờ khai nhập khẩu hàng năm đều trải qua công đoạn KTSTQ. Tuy nhiên, tỉ lệ kiểm tra cao có địi hỏi chi phí và nhân lực lớn tương ứng, thể hiện việc ứng dụng quản lý rủi ro chưa xứng tầm, nhưng cũng làm cho hệ thống thơng quan trở nên an tồn hơn và đạt mức độ chặt chẽ cao hơn, đồng thời phát huy tác dụng ngăn ngừa khả năng gian lận, giúp người nhập khẩu tiến hành khai báo chính xác, cẩn thận hơn.