quan thế giới
Tổ chức Hải quan thể giới thành lập năm 1952 với tên gọi Hội đồng hợp tác Hải quan là một tổ chức độc lập liên chính phủ với sứ mệnh tăng cường hiệu quả và hiệu suất hành chính hải quan. Đến nay, WCO có 179 quốc gia và vùng lãnh thổ thành viên, chiếm 98% thương mại thế giới và là tổ chức quốc tế duy nhất có chức năng gắn kết các vấn đề hải quan toàn cầu và thể hiện tiếng nói chung của cộng đồng hải quan quốc tế [2].
Các nội dung pháp lý quốc tế về KTSTQ (còn gọi kiểm tốn sau thơng quan hay kiểm tra trên cơ sở kiểm toán) được các nước thành viên cùng thống nhất thỏa thuận trên cơ sở các chuẩn mực tại Công ước Kyoto 1973, sửa đổi bổ sung 1999, bao gồm:
-Chuẩn mực về nguyên tắc KTSTQ: Công ước Kyoto coi áp dụng quản
lý rủi ro là chuẩn mực cho cơ quan hải quan các nước thành viên khi thực hiện kiểm tra hải quan (Chuẩn mực 6.2). Cơ quan hải quan phải thực hiện một chiến lược đo lường mức độ tuân thủ luật pháp để hỗ trợ công tác quản lý rủi ro, sử dụng kỹ thuật phân tích rủi ro để xác định đối tượng kiểm tra. Việc lựa chọn đối tượng để kiểm toán cần được dựa vào hồ sơ rủi ro (chuẩn mực 6.2.2), vì mục đích xác nhận sự tn thủ trong các lĩnh vực như trị giá, nguồn gốc, phân loại thuế, các chương trình giảm thuế, truy thu thuế và miễn thuế v.v... Phụ thuộc vào hồ sơ của người được kiểm toán và hoạt động kinh doanh của họ (như loại hình kinh doanh, hàng hóa, doanh thu có liên quan, v.v…) việc kiểm tốn có thể được thực hiện trên cơ sở liên tục, chu kỳ hoặc theo từng trường hợp.
- Chuẩn mực cho quy trình kiểm tốn, gồm các giai đoạn sau: Lập kế
hoạch; Điều tra trước khi kiểm toán; Liên lạc với người nhập khẩu trước; Hội thảo kiểm toán trước; Bảng câu hỏi điều tra kiểm toán; Xem xét nội bộ của cơng ty; Tiến hành kiểm tốn; Sự phối hợp kiểm toán; Họp tổng kết; Kiểm tra việc thực hiện. Trong đó, Cơng ước đề cao giai đoạn đầu tiên - lập kế hoạch, cho rằng đây là giai đoạn quan trọng và quyết định sự thành công và độ tin cậy của một cuộc kiểm toán, sẽ xác định hướng, phạm vi và mục tiêu cuối cùng mà theo đó sẽ xác định mức độ hiệu quả của việc kiểm toán.
- Chuẩn mực về công cụ hỗ trợ: Công ước đưa ra khuyến nghị về các
yêu cầu cơ bản để áp dụng các biện pháp giúp kiểm tra, giám sát hải quan hiện đại. Để thực hiện các biện pháp giám sát này, cơ quan Hải quan có thể cần có những thay đổi trong hệ thống pháp lý hiện hành, bộ máy tổ chức hành chính của cơ quan Hải quan với các nội dung sau:
+ Quyền và nghĩa vụ của cơ quan hải quan: Công ước khuyến nghị luật pháp quốc gia nên cho phép cơ quan Hải quan các quyền để thực hiện công tác kiểm tra giám sát của mình, trong đó có những quyền chỉ được thực hiện theo yêu cầu quản lý rủi ro, gồm: Kiểm tra, khám xét (Chuẩn mực 3.33); Quyền thâm nhập; Lấy mẫu (Chuẩn mực 3.38); Quyền tạm giữ hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu để xử lý theo qui định Hải quan; Quyền thực hiện kiểm tra các báo cáo của doanh nghiệp xuất nhập khẩu, gồm cả kiểm tra các báo cáo ngân hàng và hệ thống máy tính; Quyền trao đổi thơng tin về hoạt động thương mại quốc tế giữa Hải quan các nước để phục vụ mục đích kiểm tra giám sát của Hải quan; Quyền yêu cầu chủ thể hoạt động xuất nhập khẩu xuất trình các thơng tin cần thiết đã được cơ quan Hải quan cơng bố trước để hồn thành thủ tục hải quan theo thủ tục và biện pháp giám sát quản lý mà Hải quan áp dụng; Quyền yêu cầu chủ hàng hoặc bên thứ ba hỗ trợ Hải quan thực hiện chức năng kiểm tra giám sát của mình (Chuẩn mực 3.37).
+ Tổ chức, nguồn lực: Cơ quan Hải quan nên xác định những nguồn lực về tài chính, kỹ thuật và con người cần thiết để thực hiện các chương trình truy cập và phân tích các hoạt động thương mại quốc tế hiện tại và tiềm năng trong quốc gia hoặc khu vực của mình.
- Chuẩn mực về tiêu chuẩn, kỹ năng của nhân viên kiểm tra hải quan.
Việc sử dụng ngày càng tăng lưu trữ điện tử và vi tính hóa trong thương mại tồn cầu, u cầu các tiêu chuẩn đào tạo hơn trở nên ngày càng quan trọng. WCO đưa ra khuyến nghị với các nước thành viên về việc đào tạo chuyên mơn hóa đối với nhân viên hải quan thực hiện các biện pháp giám sát kiểm tra, với các kỹ năng: Kỹ thuật và nguyên tắc kế toán; tiêu chuẩn và thủ tục kiểm toán; kiến thức ngoại thương, giao dịch ngân hàng; luật pháp, quy định và thủ tục hải quan; kỹ năng lưu trữ điện tử và sử dụng hệ thống vi tính…