5. Kết cấu của luận văn
1.1.3. Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với người có thu
lương, tiền công
1.1.3.1. Khái niệm và sự cần thiết quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với người có thu nhập từ tiền lương, tiền công
* Khái niệm quản lý thuế TNCN
Quản lý thuế là quản lý hành chính nhà nước về thuế, bao gồm việc tổ chức, quản lý, điều hành quá trình thu nộp thuế, hay nói cách khác đó là hoạt động chấp hành của cơ quan nhà nước có thẩm quyền mà cụ thể là hệ thống cơ quan quản lý thuế từ trung ương đến địa phương trong quản lý thu, nộp thuế cho nhà nước từ các tổ chức, cá nhân là đối tượng nộp thuế đã được xác định trong các Luật thuế.[14]
* Sự cần thiết quản lý thuế TNCN
Để tạo bộ khung pháp lý về quản lý thuế hoàn chỉnh, phù hợp với những thay đối của sự phát triển kinh tế quốc tế thì việc hoạch định, cải cách chính sách về quản lý thuế nhằm nâng cao công tác quản lý của Nhà nước đối với thuế TNCN là rất cần thiết vì:
Quản lý thuế TNCN giúp tăng cường tập trung, huy động đầy đủ và kiểm soát số thu cho ngân sách nhà nước trên cơ sở không ngừng nuôi dưỡng và phát triển nguồn thu. Thuế TNCN chiếm tỉ trọng chủ yếu trong số thu ngân sách nhà nước ở hầu hết các quốc gia trên thế giới. Vì vậy, nếu thực hiện tốt công tác quản lý thuế thu nhập nói chung và thuế thu nhập cá nhân nói riêng thì sẽ là công cụ tốt để đảm bảo, duy trì nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
Quản lý thuế của Nhà nước nhằm đảm bảo thực hiện thuế TNCN được nghiêm minh. Số công dân thuộc đối tượng phải nộp thuế TNCN rất lớn, trong đó đa phần là người có thu nhập từ tiền công, tiền lương. Vì vậy, công tác quản lý thuế giúp kiểm soát, nâng cao ý thức chấp hành nộp thuế TNCN của người dân, giúp đảm bảo nguồn thu cho NSNN.
Quản lý thuế của Nhà nước đổi với thuế TNCN để đảm bảo mục tiêu công bằng xã hội. Thuế được áp dụng cho tất cả công dân có thu nhập trên cả nước không phân biệt giàu nghèo, quản lý thuế có tác động to lớn đến duy trì sự công bằng này. Quản lý thuế tốt sẽ tăng cao được sự công bằng, giúp người dân tin tưởng thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của mình.
Quản lý thuế của Nhà nước đổi với thuế TNCN nhằm đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế. Ngày nay với xu hướng mở của hội nhập, các ngành nghề kinh tế càng trở nên đa dạng hơn, các công ty lớn từ nước ngoài xâm nhập vào thị trường nước ta càng lớn nó giúp giải quyết hàng nghìn vấn đề việc làm cho người dân, có nghĩa rằng số người có thu nhập từ tiền công, tiền lương sẽ ngày càng tăng mạnh. Vì vậy công tác quản lý thuế của Nhà nước sẽ giúp quản lý thuế TNCN chặt chẽ hơn, đáp ứng được sự hội nhập kinh tế và đảm bảo nguồn thu cho NSNN.
* Những mục tiêu cơ bản của quản lý thuế TNCN đối với người có thu nhập từ tiền lương, tiền công
- Kiểm soát thuế TNCN phải giúp cho công tác quản lý nguồn thu cho ngân sách được thực hiện một cách tốt nhất, tập trung và huy động đầy đủ số thu cho NSNN.
- Đề cao ý thức tự giác chấp hành chính sách thuế và tạo điều kiện cho người nộp thuế thực hiện tốt nghĩa vụ thuế.
- Nhằm điều chỉnh những bất hợp lí của chính sách thuế TNCN, hạn chế tình trạng trốn thuế, xử lý kịp thời các hành vi vi phạm.
- Cải tiến thủ tục quản lý thuế, phân công, phân nhiệm rõ ràng, chuẩn hóa công tác quản lý thuế, nâng cao năng lực đội ngũ cán bộ công chức thuế.
- Kiểm soát thuế TNCN phải góp phần phát huy vai trò của nó trong nền kinh tế, đó là cung cấp đầy đủ, kịp thời những thông tin chính xác cho công tác quản lý thuế TNCN.
1.1.3.2. Phương pháp quản lý thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công
Có 2 phương pháp cơ bản để quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công đó là: Phương pháp khấu trừ tại nguồn và phương pháp kê khai trực tiếp với CQT. Cụ thể như sau:
* Phương pháp khấu trừ tại nguồn
Theo phương pháp này, người hoặc cơ quan chi trả thu nhập phải tiến hành khấu trừ trước số thuế số thuế phải nộp của cá nhân để nộp cho CQT, sau đó mới tiến hành chi trả phần thu nhập còn lại cho người được hưởng. Cơ quan hoặc cá nhân được ủy quyền khấu trừ thuế có thể được trích lại một phần nhất định trên số thuế đó và phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về nghĩa vụ khấu trừ thuế thu nhập trước khi chi trả thu nhập.
* Phương pháp kê khai trực tiếp
Theo phương pháp này, người nộp thuế tự kê khai thu nhập của mình và gửi tờ khai cho CQT. Căn cứ vào thông tin kê khai đó của người nộp thuế CQT sẽ xác định số thuế họ phải nộp.
1.1.3.3. Quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với người có thu nhập từ tiền lương, tiền công
Quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với người có thu nhập từ tiền lương, tiền công được thể hiện trong sơ như sau: