Chương 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
4.2.5. Nâng cao và cải thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế
- Để đẩy mạnh được công tác quản lý thuế đối với đối tượng nộp thuế, trước hết cần phải chú trọng công tác kiểm tra tại cơ quan thuế đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của các cơ quan chi trả thu nhập. Đối với đơn vị có số lượng nhân công lớn, số chi trả lớn cần phải chú ý phân tích hồ sơ khai thuế TNCN của đơn, các khoản chi trả tiền lương, tiền công theo dạng hợp đồng vụ việc hoặc hợp đồng ngắn hạn có tỷ trọng cao. Bên cạnh những thông tin phân tích, cán bộ thuế cần yêu cầu giải trình cụ thể về các vấn đề có dấu hiệu vi phạm. Nếu thấy việc giải trình không hợp lý, thiếu thuyết phục thì nên thực hiện kiểm tra tại cơ quan chi trả thu nhập. Cần có những phương hướng để nhanh chóng xây dựng cơ sở dữ liệu người nộp thuế thu nhập cá nhân tích hợp toàn quốc để phục vụ tốt công tác phân tích đối
tượng cần thanh tra, kiểm tra thuế theo rủi ro. Tăng cường công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế và tại trụ sở NNT, đảm bảo tăng dần số lượng và chất lượng người nộp thuế được thanh tra, kiểm tra thuế hàng năm.
- Chú trọng kiểm tra quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp với kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân trong quá trình thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế nhằm ngăn ngừa tình trạng che giấu thu nhập. Vì vậy cần kiểm tra kỹ các sổ sách kế toán phản ánh các khoản chi trả cho cá nhân nhưng không ghi sổ là tiền lương, tiền công, chẳng hạn như các khoản phụ cấp, các khoản tiền thưởng, các khoản khoán chi công tác phí vượt mức. Bên cạnh đó, trước khi tiến hành kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp, cơ quan thuế cần phải thu thập thông tin từ cơ sở dữ liệu, xây dựng nội dung kiểm tra, thực hiện phân tích chuyên sâu các tỷ suất phản ánh mối quan hệ giữa thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân vì dưới góc độ doanh nghiệp, khoản chi trả cho cá nhân là chi phí được trừ, còn với cá nhân đó có thể là thu nhập chịu thuế hoặc có thể là khoản thu nhập được trừ/thu nhập miễn thuế. Đồng thời, cũng cần thực hiện kiểm tra kỹ các hồ sơ, chứng từ có liên quan để đối chiếu xác định chính xác thu nhập chịu thuế của người nộp thuế như: hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể, quy chế tài chính của doanh nghiệp, bảng chấm công, các chứng từ chi trả.... Khi kiểm tra tại cơ sở kinh doanh cần chú trọng kiểm tra đối chiếu khoản chi phí tiền lương tiền công với các khoản trích nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và bảo hiểm thất nghiệp để xác định chính xác chi phí tiền lương, tiền công thực trả, xác định các hành vi gian lận trong kê khai thu nhập chịu thuế của cá nhân.
- Để thực hiện tốt công tác thanh kiểm tra cục thế cần nhanh chóng hoàn thiện tổ chức bộ máy và đội ngũ cán bộ làm công tác thanh tra thuế, kiểm tra thuế, phải đảm bảo được đội ngũ cán bộ thuế bên cạnh trình độ chuyên môn thì phải có đủ phẩm chất, đạo đức, bản lĩnh trước những hành vi xấu như hối lộ của các đối tượng vi phạm trong quá trình thanh kiểm tra. Khi thiết lập các đoàn kiểm tra, cần kết hợp nhân sự giữa bộ phận quản lý thuế thu nhập cá nhân với các bộ phận thanh tra, kiểm tra để đảm bảo sự bổ sung lẫn nhau về kiến thức chuyên sâu trong quản lý các sắc thuế khác nhau.
- Qua mỗi cuộc thanh kiểm tra cần đội thanh kiểm tra cần phải họp lại đúc rút kinh nghiệm, các hành vi sai phạm của NNT và tổng hợp thành sổ tay hướng dẫn thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân ở từng loại hình doanh nghiệp, từng cơ quan chi trả thu nhập để làm tài liệu hướng dẫn trong kiểm tra hồ sơ tại cơ quan thuế cũng như trong quá trình thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế. Từ đó cán bộ thuế mới vào, nguồn năng lực trẻ có thể nhanh chóng nắm bắt được tình hình, tránh bỡ ngỡ với những tình huống trong quá trình thanh kiểm tra.
- Để thanh kiểm tra có thể diễn ra thuận lợi, nhất là đối với những đối tượng có hành vi chống cự thì cục thuế cần tăng cường phối hợp với cơ quan công an. Ngoài ra cũng cần có sự phối hợp với cơ quan tài chính, kế hoạch quản lý chặt chẽ các trường hợp cá nhân, hộ gia đình kinh doanh nhưng không đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế; xin ngưng, nghỉ kinh doanh để được giảm, miễn thuế nhưng vẫn hoạt động bình thường; trên cơ sở đó có biện pháp xử lý nghiêm theo pháp luật những trường hợp vi phạm. Cương quyết áp dụng các biện pháp xử lý vi phạm pháp luật về thuế, nhất là việc nộp chậm hồ sơ khai thuế để thúc đẩy họ tuân thủ nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn; cũng cần chú ý tới tính công bằng trong xử phạt: mọi trường hợp nộp chậm tiền thuế thu nhập cá nhân đều phải xử phạt theo quy định; không được có hành vi ưu tiên cá nhân giữa NNT có xảy ra vi phạm.