Chương 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.2.3. Quản lý kê khai thuế
3.2.3.1. Phương thức kê khai thuế TNCN đối với người lao động có thu nhập từ tiền công, tiền lương
Đối với người lao động có thu nhập từ tiền công, tiền lương có thể trực tiếp đến CQT để đăng ký MST TNCN cho mình hoặc đăng ký thông qua các tổ chức chi trả lương để đăng ký MST TNCN cho bản thân mình để thực hiện nộp thuế.
a) Kê khai và nộp thuế thông qua cơ quan chi trả thu nhập
Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công đăng ký MST thông qua cơ quan chi trả thu nhập: Việc quản lý thu nhập chịu thuế sẽ được các tổ chức chi trả thu nhập quản lý. Tổ chức chi trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ thuế phải nộp trực tiếp vào tiền lương, tiền công trả cho người lao động, thực hiện việc khai thuế và nộp số thuế đã khấu trừ vào NSNN.
Thu nhập từ tiền lương, tiền công theo hợp đồng lao động, hàng tháng người sử dụng lao động có trách nhiệm khấu trừ thuế của từng người lao động căn cứ vào thu nhập hàng tháng.
Đối tượng nộp thuế thường là các doanh nghiệp liên doanh hay doanh nghiệp nước ngoài hoặc các doanh nghiệp nhà nước có quy mô lớn, tùy thuộc vào nơi đối tượng nộp thuế đăng ký thuộc cấp Tỉnh, hoặc cấp xã phường sẽ do ban quản lý tại khu vực đó chịu trách nhiệm. Phần lớn đối tượng nộp thuế là các đơn vị do Cục thuế quản lý. Tuy nhiên, hiện nay thì số đối tượng lao động ở các doanh nghiệp này chưa được quản lý một cách đầy đủ, chặt chẽ. Do các đơn vị khi tuyển dụng thêm nhân viên thì không thông báo cho CQT để CQT cập nhật số lượng cá nhân nộp thuế.
b) Kê khai, nộp thuế tại cơ quan thuế
Đối với đối tượng nộp thuế đăng ký tại CQT,các cá nhân có trách nhiệm kê khai, nộp thuế tại quan thuế hằng tháng. Đối với một số trường hợp đã xác định được cơ quan chi trả thu nhập, nhưng cơ quan này ở nước ngoài hoặc cá nhân không muốn nộp thuế thông qua cơ quan chi trả thì cá nhân có thể tự đăng ký và kê khai nộp thuế tại CQT.
Trong cả hai trường hợp trên, thời hạn nộp tờ khai cho cơ quan thuế và nộp thuế vào NSNN chậm nhất vào ngày 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh thu nhập. Trường hợp, hàng tháng tổ chức, cá nhân trả thu nhập có tổng số thuế thu nhập cá nhân đã khấu trừ thấp hơn thu nhập chịu thuế thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập được khai, nộp tờ khai theo quý. Thời hạn nộp tờ khai thuế theo quý chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau.
Trong năm 2016-2017, Cục Thuế Yên Bái tiếp tục triển khai công tác xây dựng cơ sở dữ liệu về MST và các ĐTNT... Qua công tác triển khai xây dựng cơ sở dữ liệu MST và ĐTNT nhằm bổ sung, cập nhật các thông tin về ĐTNT được hoàn thiện, hỗ trợ chính xác cho việc khai thác thông tin, phân tích, dự báo; thực hiện cập nhật cơ sở dữ liệu đối với chương trình quản lý. Từ đó triển khai chương trình thu thuế qua internet nhằm giảm thời gian, thủ tục trong việc nộp thuế.
3.2.3.2. Quy trình thực hiện kiểm soát kê khai và xử lý kê khai thuế
Bộ phận một cửa tiếp nhận tờ khai do NNT nộp trực tiếp tại cơ quan thuế. Tờ khai của NNT sẽ được chuyển tờ khai đến phòng KK&KTT chậm nhất là trong ngày. Phòng KK&KTT kiểm tra thông tin cũng như tính chính xác của các tờ khai. Nếu tờ khai đã hợp lệ, toàn bộ thông tin sẽ được nhập vào hệ thống máy tính. Nếu tờ khai thuế không hợp lệ CQT sẽ gửi yêu cầu NNT lập lại tờ khai.
Về xử lý kê khai thuế: CQT sẽ cung cấp bản mẫu, thông tin kê khai thuế, sau đó sẽ hỗ trợ và hướng dẫn người nộp thuế thực hiện kê khai thuế, tính thuế và nộp hồ sơ khai thuế đúng quy định. Tình hình nộp tờ khai thuế trên địa bàn tỉnh Yên Bái được thể hiện qua bảng số 3.3 và bảng số 3.4.
Bảng 3.3. Tình hình nộp tờ khai thuế TNCN của người có thu nhập từ tiền công, tiền lương từ năm 2014 - 2016
Đơn vị tính: Hồ sơ khai thuế
Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
Hồ sơ khai thuế đã nộp 1.125 1.058 1.135
Hồ sơ khai thuế đã nộp đúng hạn 981 987 1.114
Hồ sơ khai thuế nộp chậm 144 71 21
Tỷ lệ hồ sơ nộp đúng hạn so với hồ sơ đã nộp (%) 87,20 93,29 98,1
Tỷ lệ hồ sơ nộp chậm so với hồ sơ đã nộp (%) 12,8 6,71 1,9
Theo bảng 3.3, số lượng hồ sơ khai thuế có dấu hiệu tăng, tỷ lệ số sơ khai thuế nộp đúng hạn luôn chiếm phần lớn trong tổng số hồ sơ khai thuế đã nộp và có xu hướng tăng như năm 2014 tỷ lệ nộp hồ sơ đúng hạn là 87,2% đến năm 2016 đã tăng lên 98,1%. Tỷ lệ và số lượng hồ sơ khai thuế nộp chậm có xu hướng giảm mạnh cho thấy việc nâng cao công tác quản lý kê khai thuế tại Cục thuế tỉnh Yên Bái đã có hiệu quả tích cực.
Theo bảng 3.4 về tỷ lệ tình hình nộp tờ khai thuế TNCN của người có thu nhập từ tiền công, tiền lương từ năm 2014 - 2016 có thể thấy rõ số hồ sơ khai nộp thuế đã nộp trong giai đoạn 2014- 2016 khá ổn định, tuy năm 2015 số hồ sơ khai thuế giảm nhưng không đáng kể.
Năm 2014, số hồ sơ khai thuế là 1.125 bộ hồ sơ, trong đó số hồ sơ khai thuế nộp đúng hạn là 981 bộ chiếm 87,2% so với tổng số hồ sơ khai thuế đã nộp, hồ sơ khai thuế nộp chậm là 144 bộ chiếm 12,8% so với tổng số hồ sơ khai thuế đã nộp.
Năm 2015, tổng số hồ sơ khai thuế giảm 67 hồ sơ, còn 1.058 bộ hồ sơ, bằng 94% so với năm 2014. Trong đó, số hồ sơ khai đúng hạn là 987 bộ, bằng 100,6% so với năm 2014, số hồ khai thuế nộp chậm là 71 bộ, bằng 49,3% và giảm 73 bộ hồ sơ so với năm 2014.
Năm 2016, tổng số hồ sơ khai thuế đã nộp tăng lên bằng 107,3% so với năm 2015, đạt 1.135 bộ hồ sơ, cao hơn năm 2015 là 77 bộ hồ sơ và năm 2014 là 10 bộ hồ sơ. Trong đó, số hồ sơ nộp đúng hạn tăng mạnh đạt 1114 bộ, bằng 112,9% so với năm 2015. Số hồ sơ khai thuế nộp chậm tiếp tục giảm xuống còn 21 bộ, bằng 29,6% so với năm 2015.
Bảng 3.4. Tỷ lệ tình hình nộp tờ khai thuế TNCN của người có thu nhập từ tiền công, tiền lương từ năm 2014 - 2016
Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Tỷ lệ 2014/2015 Tỷ lệ 2015/2016 Tăng (+) giảm (-) Tỷ lệ (%) Tăng (+) giảm (-) Tỷ lệ (%)
Hồ sơ khai thuế đã nộp 1.125 1.058 1.135 67 94.0 77 107.3
Hồ sơ khai thuế đã nộp
đúng hạn 981 987 1.114 6 100.6 127 112.9
Hồ sơ khai thuế nộp chậm 144 71 21 73 49.3 50 29.6
Qua phân tích số liệu có thể thấy, quy trình thực kiểm soát kê khai, xử lý và nộp tờ khai thuế có nhiều điểm tích cực, thể hiện rõ ở tỷ lệ hồ sơ nộp đúng hạn tăng mạnh qua các năm, tỷ lệ hồ sơ khai thuế nộp đúng hạn liên tục tăng và chiếm tỷ lệ lớn như: năm 2014: 87,20%, năm 2015 tăng lên đạt 93,29% và năm 2016 tiếp tục mạnh đạt tới 98,1%. Đây là kết quả của sự đổi mới, nâng cấp hệ thống quản lý kê khai, xử lý và nộp tờ khai thuế cũng như sự nỗ lực của cán bộ của Cục thuế tỉnh Yên Bái trong việc giảm số hồ sơ khai thuế nộp chậm.