5. Bố cục của luận văn
3.2.4. Thực trạng hoạt động chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước trên địa bàn Huyện
địa bàn Huyện Lập Thạch
KBNN Lập Thạch quản lý và kiểm soát 18 xã và 2 thị trấn nằm trên địa bàn huyện. Các khoản chi ngân sách xã qua KBNN Lập Thạch đều được kiểm soát chặt chẽ theo dự toán, đảm bảo tuân thủ các nguyên tắc, tiêu chuẩn, định mức, chế độ chính sách Tài chính hiện hành. Bên cạnh đó, KBNN còn thường xuyên cải tiến quy trình cấp phát, thanh toán như mở rộng hình thức thanh toán điện tử trong nội bộ hệ thống, đưa ứng dụng tin học vào quy trình nghiệp vụ,...Từng bước thực hiện cấp phát, chi trả trực tiếp cho người được hưởng hoặc người cung cấp hàng hóa, dịch vụ theo tính chất từng khoản chi NSNN.
a. Theo phân cấp ngân sách, Chi thường xuyên ngân sách trung ương và chi thường xuyên ngân sách địa phương.
Hình 3.1: Kết quả chi thường xuyên NSNN theo phân cấp ngân sách
584,324 618,572 645,268 147,005 132,193 138,564 437,319 486,379 506,704 - 100,000 200,000 300,000 400,000 500,000 600,000 700,000 2014 2015 2016 T riệu đ ồ n g
Tổng chi thường xuyên Chi TX từ NSTW Chi TX từ NSĐP
Bảng 3.2: Tình hình thực hiện chi NSNN qua các cấp KBNN Lập Thạch Đơn vị tính: Triệu đồng Thứ tự Chỉ tiêu 2014 2015 2016 Tổng chi NSNN Trong đó Tổng chi NSNN Trong đó Tổng chi NSNN Trong đó NSTW NSĐP NSTW NSĐP NSTW NSĐP A CHI NSNN 706.154 147.007 559.147 798.710 132.193 666.516 936.897 138.565 798.332
A.I Chi đầu tư phát triển 121.828 - 121.828 180.137 - 180.137 291.628 - 291.628
A.III Chi trả nợ lãi, phí 1,20 1,20 - 0,29 0,29 - 0,16 0,16 -
A.IV Chi thường xuyên 584.324 147.005 437.319 618.572 132.193 486.379 645.268 138.564 506.704 B CHI CHUYỂN GIAO
NGÂN SÁCH 563.771 - 563.771 655.744 - 655.744 827.199 - 827.199
C CHI CHUYỂN
NGUỒN 77.349 - 77.349 97.605 - 97.605 - - -
D CHI TRẢ NỢ GỐC 2,35 2,35 - 0,60 0,60 - 0,30 0,30 -
Tổng cộng 1.347.277 147.009 1.200.268 1.552.058 132.194 1.419.865 1.764.096 138.565 1.625.531
Qua số liệu bảng 3.2 cho thấy, chi NSNN trên cho thấy KBNN Lập Thạch đã thực hiện kiểm soát các khoản chi NSNN từ cấp ngân sách trung ương đến ngân sách địa phương. Số chi NSNN qua các có sự gia tăng đáng kể do chủ trương phát triển kinh tế - xã hội của Đảng và Nhà nước, cũng như sự quan tâm của chính quyền thành phố và địa phương. Trong chi NSNN của Huyện Lập thạch, chủ yếu vẫn là các khoản chi thường xuyên. Qua hình 3.1 cho thấy, quy mô khoản chi thường xuyên của Huyện Lập Thạch có xu hướng tăng, với tốc độ tăng bình quân là 5,09% trong giai đoạn 2014 – 2016. Trong tổng chi thường xuyên NSNN, các khoản chi từ NSĐP chiếm quy mô và tỷ trọng lớn. Quy mô các khoản chi thường xuyên từ NSĐP có xu hướng tăng, từ mức 437.319 triệu đồng năm 2014, tăng lên mức 506.704 triệu đồng năm 2016. Quy mô các khoản chi thường xuyên từ NSTW có xu hướng giảm xuống trong giai đoạn 2014 – 2016. Cho thấy, sự tự chủ tài chính ngày càng tăng trong hoạt động của Huyện Lập Thạch.
KBNN Lập Thạch thực hiện kiểm tra, kiểm soát, thanh toán và hạch toán các khoản chi NSNN theo đúng chương, loại, mục, khoản, mục, tiểu mục của Mục lục NSNN; đồng thời cung cấp đầy đủ, kịp thời các thông tin cần thiết, phục vụ công tác chỉ đạo, điều hành của cơ quan tài chính và chính quyền các cấp. Ngoài ra, KBNN còn phối hợp chặt chẽ với cơ quan tài chính trong việc bố trí, sắp xếp các nhu cầu chi tiêu, đảm bảo thu, chi ngân sách luôn được cân đối, việc điều hành quỹ ngân sách được thuận lợi. Công tác đổi mới và kiểm soát chi qua KBNN Lập Thạch đã giúp cho cấp ủy, chính quyền địa phương xã, thị trấn chủ động trong việc cân đối thu – chi, điều hành NSNN trên địa bàn, phục vụ kịp thời, có hiệu quả cho sự phát triển kinh tế - xã hội.
Thông qua số liệu báo cáo hàng tháng, hàng năm KBNN Lập Thạch đã giúp cho cơ quan Tài chính địa phương, UBND các xã, thị trấn chủ động điều hành Ngân sách. Tiền của NSX được quản lý đúng chế độ, chi đúng đối tượng, dự toán, hạn chế tình trạng chi tiêu giàn trải. Do đó tồn ngân quỹ NSX luôn đáp ứng được nhu cầu chi trả. Tích cực đôn đốc các đơn vị nộp dự toán năm và đăng ký biên chế quỹ tiền lương được duyệt. Đồng thời tăng cường đôn đốc các đơn vị thanh toán các khoản tạm ứng năm trước để thực hiện quyết toán theo niên độ ngân sách, thực hiện đối chiếu số liệu và quyết toán NS các cấp.
Trong chi NSNN, có hai khoản mục chiếm tỷ trọng lớn là chi thường xuyên và chi đầu tư phát triển. Các khoản chi thường xuyên và chi đầu tư phát triển của ngân sách địa phương qua KBNN Lập Thạch đều được kiểm soát chặt chẽ theo dự toán, đảm bảo tuân thủ các nguyên tắc, tiêu chuẩn, chế độ chính sách Tài chính hiện hành. Qua kiểm soát chi thường xuyên hàng năm đã phát hiện và từ chối chi nhiều khoản tiền không đúng chế độ.
b. Theo lĩnh vực chi trả, các khoản chi thường xuyên của Huyện Lập Thạch được thể hiện qua bảng 3.3
Bảng 3.3 cho thấy, Kết quả chi thường xuyên NSNN huyện Lập Thạch trong giai đoạn 2014 - 2016. Chi thường xuyên NSNN huyện Lập Thạch là khoản chi có quy mô và tỷ trọng lớn trong tổng chi ngân sách. Quy mô chi tăng lên qua các năm, năm 2014 là 584.324 triệu đồng, năm 2016 tăng lên 645.268 triệu đồng, tỷ lệ tăng bình quân trong 3 năm qua là 5,0%. Khối lượng chi thường xuyên NSNN huyện Lập Thạch năm sau cao hơn năm trước nhưng tốc độ tăng giảm dần năm 2015 so với 2014 là 5,9% nhưng đến năm 2016 so với 2015 tốc độ chỉ còn 4,1 % là do Chính phủ thực thắt chặt chi tiêu công giảm các khoản chi tiêu như sửa chữa tài sản, duy tu, bảo dưỡng các công trình…
Trong các khoản chi thường xuyên, các khoản chi cho giáo dục đào tạo, dạy nghề, chi sự nghiệp bảo đảm xã hội, chi hành chính, Đảng, đoàn thể và chi an ninh là những khoản chi chiếm tỷ trọng cao trong cơ cấu chi thường xuyên của Huyện Lập Thạch. Do đó, trọng tâm trong công tác quản lý, kiểm soát chi thường xuyên sẽ cần hết sức chú ý đến các khoản chi này.
Bảng 3.3 Chi thường xuyên NSNN qua KBNN theo lĩnh vực chi trả Đơn vị tính: triệu đồng TT Chỉ tiêu 2014 2015 2016 Chênh lệch 2015/2014 Chênh lệch 2016/2015 Số tiền trọng Tỷ Số tiền trọng Tỷ Số tiền trọng Tỷ Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ
1 Chi quốc phòng 14.935 2,6% 12.579 2,0% 13.634 2,1% (2.356) -15,8% 1.055 7,7% 2 Chi an ninh 86.823 14,9% 74.120 12,0% 80.845 12,5% (12.702) -14,6% 6.725 8,3% 3 Chi sự nghiệp GDDT và Dạy nghề 219.287 37,5% 237.241 38,4% 236.983 36,7% 17.954 8,2% (258) -0,1% 4 Chi sự nghiệp y tế 25.331 4,3% 29.671 4,8% 30.171 4,7% 4.340 17,1% 499 1,7% 5 Chi sự nghiệp văn hóa thông tin 4.273 0,7% 6.081 1,0% 9.054 1,4% 1.809 42,3% 2.973 32,8% 6 Chi sự nghiệp phát thanh truyền hình 191 0,0% 203 0,0% 250 0,0% 12 6,4% 47 19,0% 7 Chi sự nghiệp TDTT 1.777 0,3% 1.719 0,3% 2.575 0,4% (58) -3,3% 856 33,2% 8 Chi sự nghiệp bảo đảm xã hội 103.117 17,6% 100.490 16,2% 108.622 16,8% (2.627) -2,5% 8.132 7,5% 9 Chi sự nghiệp kinh tế 9.486 1,6% 16.477 2,7% 13.467 2,1% 6.991 73,7% (3.010) -22,4% 10 Chi sự nghiệp bảo vệ môi trường 3.946 0,7% 5.965 1,0% 5.991 0,9% 2.020 51,2% 26 0,4% 11 Chi quản lý HC, đảng, đoàn thể 113.878 19,5% 129.674 21,0% 141.403 21,9% 15.796 13,9% 11.728 8,3% 12 Chi ngân sách khác 1.281 0,2% 4.351 0,7% 2.273 0,4% 3.070 239,7% (2.078) -91,4%
Tổng cộng 584.324 100,0% 618.572 100,0% 645.268 100,0% 34.248 5,9% 26.696 4,1%
c. Theo đối tượng chi trả, các khoản chi thường xuyên của Huyện Lập Thạch được thể hiện qua bảng 3.4
Hiện nay, KBNN Lập Thạch đang kiểm soát các khoản chi thường xuyên NSNN theo các Tiểu nhóm của mục lục NSNN được Bộ Tài chính quy định, cụ thể: Tiểu nhóm chi thanh toán cá nhân (TN0129), Tiểu nhóm chi thanh toán hàng hoá, dịch vụ (TN0130), Tiểu nhóm chi hỗ trợ và bổ sung (TN 0131), Tiểu nhóm các khoản chi khác (TN132). Bảng 3.4 cho thấy, theo đối tượng chi trả, các khoản chi thường xuyên bao gồm nhóm chi thanh toán cá nhân, Nhóm chi thanh toán hàng hoá dịch vụ, Nhóm chi hỗ trợ và bổ sung và Nhóm các khoản chi khác.
* Kiểm soát các khoản chi thanh toán cho cá nhân (tiểu nhóm 129)
Trong các nhóm chi này, nhóm chi cho thanh toán cá nhân có quy mô và tỷ trọng lớn nhất trong cơ cấu chi thường xuyên. Quy mô nhóm chi cho cá nhân năm 2014 là 352.346 triệu đồng, tăng lên mức 353.811 triệu đồng năm 2016. Tỷ trọng nhóm chi này rất cao, chiếm 54,8% trong tổng chi thường xuyên NSNN của Huyện Lập Thạch năm 2016. Trong nhóm chi thanh toán cá nhân, các khoản mục chi tiền lương, phụ cấp lương, và các khoản đóng góp, chi cho cán bộ xã thôn bản đương chức chiếm tỷ trọng lớn (trên 82%) trong cơ cấu chi thanh toán cá nhân. Tuy nhiên, quy mô và tỷ trọng của 4 khoản mục này có xu hướng giảm xuống trong giai đoạn 2014 – 2016, từ mức 322.973 triệu đồng (tỷ trọng 91,66% trong chi thanh toán cá nhân) năm 2014 xuống còn mức 298.923 triệu đồng (tỷ trọng 84,49% trong chi thanh toán cá nhân) năm 2016.
Căn cứ để KBNN Huyện Lập Thạch thực hiện việc kiểm soát các khoản chi này là Nghị định số 204/2004/NĐ-CP ngày 14/12/2004 của Chính phủ, Nghị định 117/2016/NĐ-CP ngày 21 tháng 7 năm 2016 về chế độ tiền lương đối với cán bộ, công chức, viên chức và lực lượng vũ trang và các quy định hiện hành của Nhà nước về tiền lương cấp bậc, chức vụ của nhà nước về tiền lương đối với cán bộ, công chức, viên chức, lao động hợp đồng.
Bảng 3.4: Chi thường xuyên NSNN qua KBNN theo đối tượng chi trả
Đơn vị tính: Triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Chênh lệch
2015/2014
Chênh lệch 2016/2015 Số tiền trọng Tỷ Số tiền trọng Tỷ Số tiền trọng Tỷ Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ
Tổng số chi thường xuyên 584,324 100% 618,572 100% 645,268 100% 34,248 5.86% 26,696 4.32%
1. Nhóm chi thanh toán cá nhân 352,346 60.3% 355,981 57.5% 353,811 54.8% 3,635 1.03% (2,170) -0.61% 2. Nhóm chi thanh toán hàng hoá dịch vụ 96,118 16.4% 111,259 18.0% 139,950 21.7% 15,141 15.75% 28,691 25.79%
3. Nhóm chi hỗ trợ và bổ sung 110,174 18.9% 114,217 18.5% 117,884 18.3% 4,043 3.67% 3,667 3.21%
4. Nhóm các khoản chi khác 25,685 4.4% 37,114 6.0% 33,622 5.2% 11,429 44.50% (3,492) -9.41%
Đối với các khoản chi tiền lương, tính chất lương, KBNN Huyện Lập Thạch căn cứ vào dự toán NSNN được cấp có thẩm quyền giao, danh sách chi trả lương, phụ cấp đối chiếu với bản đăng ký biên chế - quỹ lương, bảng điều chỉnh tiền lương được cấp có thẩm quyền phê duyệt, hợp đồng lao động kèm theo giấy rút dự toán NSNN của các đơn vị, KBNN Huyện Lập Thạch thực hiện chi thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản cho đơn vị được hưởng. Đến nay, cơ bản các đơn vị sử dụng NSNN trên địa bàn Huyện Lập Thạch đã mở tài khoản (ATM) tại các Ngân hàng thương mại. Tuy nhiên vẫn còn một số đơn vị ở vùng xa trung tâm tỉnh, huyện chưa thực hiện được, do phía Ngân hàng chưa bố trí được địa điểm đặt hệ thống rút tiền (ATM),…
Đối với các khoản chi thanh toán tiền làm thêm giờ, KBNN kiểm soát căn cứ vào thông tư liên bộ số 08/TT-LT-BNV-BTC ngày 05/01/2005 hướng dẫn chế độ chi trả tiền làm đêm, làm thêm giờ. Đối với các khoản chi đóng góp cho cá nhân như trích nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn - đây là khoản chi có tính chất bắt buộc và cố định theo bậc lương cơ bản, hệ số phụ cấp và hệ số phụ cấp chức vụ ổn định thu nhập - KBNN Huyện Lập Thạch thực hiện kiểm soát căn cứ vào bảng đăng ký biên chế quỹ lương của đơn vị, sau đó thực hiện chi bằng chuyển khoản trực tiếp cho các cơ quan Bảo hiểm xã hội, Liên đoàn lao động các cấp, không thực hiện chi bằng tiền mặt. Đối với các khoản thu nhập tăng thêm: đây là khoản chi cho các đơn vị, cơ quan nhà nước thực hiện chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính theo Nghị định 130/2005/NĐ-CP ngày 17/10/2005 của Chính phủ, Thông tư 18/2006/TT-BTC ngày 13/3/2006 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kiểm soát chi đối với cơ quan Nhà nước thực hiện chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí hành chính. Đơn vị sự nghiệp thực hiện theo Nghị định số 43/2006/NĐ-CP của Chính phủ, Thông tư số 81/TT-BTC ngày 06/9/2006 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kiểm soát chi đối với các đơn vị sự nghiệp công lập thực hiện quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, biên chế và tài chính.
Trong năm, trên cơ sở tình hình thực hiện quý trước, nếu xét thấy đơn vị có khả năng tiết kiệm được kinh phí, thủ trưởng đơn vị căn cứ vào số kinh phí dự kiến tiết kiệm được, lập giấy rút dự toán NSNN để tạm ứng chi thu nhập tăng thêm cho
theo mức thủ trưởng đơn vị đề nghị đảm bảo trong phạm vi dự toán được giao và đa không quá 60% kinh phí tiết kiệm được do đơn vị xác định (đối với cơ quan Nhà nước thực hiện chế độ tự chủ), 40% số chênh lệch thu lớn hơn chi (đối với đơn vị sự nghiệp tự bảo đảm chi phí hoạt động và đơn vị sự nghiệp tự bảo đảm một phần chi phí hoạt động), 50% số kinh phí tiết kiệm được (đối với đơn vị sự nghiệp ngân sách bảo đảm toàn bộ chi phí hoạt động). Kết thúc năm ngân sách, sau khi các đơn vị xác định chính xác số chênh lệch thu lớn hơn chi, hoặc phần kinh phí tiết kiệm được trong năm, căn cứ vào đề nghị thanh toán tạm ứng (phần tạm ứng chi thu nhập tăng thêm) của đơn vị, KBNN Huyện Lập Thạch làm thủ tục thanh toán phần chi thu nhập tăng thêm cho đơn vị và thu hồi phần kinh phí đã tạm ứng. Nếu đơn vị đã tạm ứng vượt quá số chênh lệch thu lớn hơn chi, KBNN Huyện Lập Thạch cho chuyển tạm ứng sang năm sau để thực hiện thu hồi bằng cách giảm trừ vào số chi thu nhập tăng thêm năm sau của đơn vị. Khoản chi này do đơn vị quyết định tổng mức chi trả thu nhập tăng thêm trong năm cho cán bộ, nhưng tối đa không quá 01 lần quỹ tiền lương cấp bậc, chức vụ trong năm của đơn vị (đối với cơ quan Nhà nước thực hiện chế độ tự chủ và đơn vị sự nghiệp ngân sách bảo đảm toàn bộ chi phí hoạt động), 02 lần (đối với đơn vị sự nghiệp tự bảo đảm một phần kinh phí hoạt động), không giới hạn (đối với đơn vị sự nghiệp tự bảo đảm kinh phí hoạt động). KBNN Huyện Lập Thạch qua việc kiểm soát đúng các khoản chi này đã giúp cho các đơn vị tự chủ về tài chính, khắc phục những bất cập trong quản lý chi tiêu, khuyến khích các đơn vị mở rộng và nâng cao chất lượng các hoạt động chuyên môn của từng đơn vị, tạo điều kiện cho các đơn vị tăng thu, tiết kiệm chi, nâng cao thu nhập cho cán bộ, gắn với hiệu quả công tác của đội ngũ cán bộ viên chức, đồng thời cũng đã khẳng định được tính ưu việt của cơ chế mới. Thông qua kiểm soát, mặc dù các đơn vị sử dụng NSNN đã thực hiện khá đầy đủ về chế độ tiền lương cho cán bộ viên chức, song sau các đợt điều