5. Bố cục của luận văn
3.2.5. Kết quả kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Huyện Lập Thạch
3.2.5.1. Số lượng các đơn vị giao dịch qua KBNN Huyện Lập Thạch kiểm soát chi thường xuyên
Bảng 3.5: Số lượng đơn vị giao dịch qua KBNN Lập Thạch
Năm 2014 2015 2016
Số lượng các đơn vị giao dịch 11.280 17.800 23.182
Số lượng các tài khoản mở tại kho bạc 127 163 175
Số lượng chứng từ phát sinh bình quân/ngày 267 289 325 Nguồn: KBNN Huyện Lập Thạch Qua bảng 3.5, số liệu cho thấy số lượng các đơn vị mở tài khoản giao dịch tại KBNN Huyện Lập Thạch đã tăng lên qua các năm, điều này cho thấy trách nhiệm trong việc kiểm soát chi NSNN qua KBNN ngày càng tăng. Số đơn vị giao dịch tăng thì số kinh phí NSNN để đảm bảo cho các đơn vị hoạt động cũng tăng theo; từ đó sẽ liên quan đến quy mô hoạt động kiểm soát chi của KBNN Huyện Lập Thạch.
Đứng trước những biến động tăng về số lượng đơn vị giao dịch qua từng năm KBNN Huyện Lập Thạch đã có những giải pháp cụ thể như: Hàng năm KBNN Huyện Lập Thạch đã tiến hành rà soát, xắp xếp lại công tác tổ chức, nhân sự cho Văn phòng KBNN tỉnh và các KBNN trực thuộc. Tổ chức thi tuyển công chức, nhận công chức vào các vị trí hiện đang còn thiếu và có khối lượng công việc nhiều để giảm áp lực cho cán bộ kiểm soát chi NSNN.
3.2.5.2. Số liệu công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Huyện Lập Thạch
Bảng 3.6: Dự toán và tổng chi TX NSNN qua KBNN Lập Thạch
ĐVT: Triệu đồng
Năm 2014 2015 2016
Dự toán được giao 589.432 623.543 647.132
Tổng chi thường xuyên 584.324 618.572 645.268
Tỷ lệ chi TX so với dự toán 99,13% 99,20% 99,71%
Nguồn: KBNN Huyện Lập Thạch Căn cứ theo dự toán được giao, trong giai đoạn 2014 - 2015, KBNN Huyện Lập Thạch luôn nỗ lực khắc phục khó khăn, nâng cao chất lượng kiểm soát chi
thường xuyên NSNN qua KBNN Huyện Lập Thạch tăng lên qua các năm. Hoạt động kiểm soát chi thường NSNN qua KBNN thông qua dự toán chi được giao đã được kho bạc Huyện Lập Thạch kiểm soát chặt chẽ. Kết quả cho thấy tỷ lệ giữa số chi thường xuyên NSNN so với dự toán hàng năm đã tăng lên và tỷ lệ đạt được rất cao. Năm 2016, tỷ lệ này đạt 99,71%. Số liệu kiểm soát chi thường xuyên tăng lên do một số nguyên nhân chủ yếu như một số đơn vị mới được thành lập, một số đơn vị được mở rộng phạm vi, chức trách nhiệm vụ…
Năm 2012, Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 161/20012/TT-BTC ngày 02 tháng 10 năm 2012 thay thế Thông tư 79/2003/TT-BTC của Bộ Tài chính Hướng dẫn chế độ quản lý, cấp phát, thanh toán các khoản chi ngân sách qua Kho bạc Nhà nước. So với quy định tại Thông tư 79/2003/TT-BTC, cơ chế kiểm soát chi thường xuyên quy định tại Thông tư số 161/20012/TT-BTC có một số điểm mới, mang tính cải cách hành chính cao; đồng thời, bước đầu thực hiện cải cách công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN theo Chiến lược phát triển KBNN đến năm 2020 (kiểm soát theo ngưỡng chi, theo độ rủi ro của từng khoản chi). Do đó, Trong giai đoạn 2014 – 2016, tỷ lệ chi thường xuyên so với dự toán được giao cao hơn do KBNN thực hiện kiểm soát thanh toán. Theo Thông tư này thì chế độ kiểm soát, thanh toán các khoản chi thường xuyên có sự thay đổi, các khoản chi NSNN sẽ giao quyền quyết định cho đơn vị sử dụng NSNN nhiều hơn, một số khoản chi do đơn vị tự quyết định, KBNN không thực hiện việc kiểm soát hồ sơ mà chỉ thực hiện việc thanh toán theo dự toán và theo đúng mục lục ngân sách như các khoản chi thường xuyên có giá trị dưới 20 triệu đồng, các khoản thanh toán tiền điện, nước, xăng xe… Công tác hạch toán kế toán được cập nhật kịp thời, đảm bảo cung cấp thông tin chính xác trong việc thu, chi ngân sách Nhà nước, phục vụ sự chỉ đạo cho cơ quan cấp trên và chính quyền trong việc quản lý và điều hành quỹ NSNN tại địa phương; góp phần nâng cao chất lượng quản lý và sử dụng ngân sách, giữ vững ổn định chính trị, trật tự xã hội và an ninh quốc phòng, góp phần vào công cuộc xoá đói giảm nghèo của địa phương, đồng thời nâng cao chất lượng quản lý và điều hành tài chính, ngân sách trên địa bàn.
3.2.5.3. Chất lượng công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Huyện Lập Thạch
* Về quy trình thực hiện kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN
- Tôn trọng và chấp hành đúng quy trình nghiệp vụ là yêu cầu đối với nhân viên thực hiện kiểm soát chi trong quá trình thực hiện công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Huyện Lập Thạch. Điều này, tạo điều kiện cho khách hàng giao dịch chủ động về thời gian, thủ tục, hồ sơ chứng từ khi đến giao dịch tại Kho bạc. Qua đó đem đến sự hài lòng cho khách hàng và hiệu quả công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN được tăng lên. Quy trình thực hiện giao dịch và kiểm soát chi thường xuyên đã được KBNN Huyện Lập Thạch niêm yết, công khai, do đó việc thực hiện theo quy trình này cũng sẽ đảm bảo sự giảm sát lẫn nhau giữa khách hàng giao dịch với Kho bạc, công khai minh bạch nhằm phòng, chống, ngăn ngừa các biểu hiện tiêu cực trong quá trình quản lý và sử dụng NSNN.
- Thời gian kiểm soát các khoản chi thường xuyên NSNN qua KBNN Huyện Lập Thạch luôn đúng quy định. Thời hạn xử lý hồ sơ chứng từ tạm ứng, thanh toán như sau:
+ Đối với hồ sơ tạm ứng: Giải quyết ngay trong ngày.
+ Thanh toán các khoản chi có hồ sơ đơn giản: thời gian xử lý trong một ngày làm việc.
+ Đối với thanh toán các khoản chi có hồ sơ phức tạp: thời gian xử lý là 2 ngày làm việc.
+ Trường hợp thanh toán tạm ứng: Thời gian xử lý tối đa là 2 ngày làm việc.
* Về thực hiện đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức của Nhà nước
Các khoản chi thường xuyên NSNN của các đơn vị sử dụng ngân sách đã thực hiện đúng chế độ, tiêu chuẩn và định mức của Nhà nước. Đồng thời quá trình kiểm soát chi mọi khoản chi tiêu đều phải có hóa đơn chứng từ hợp pháp hợp lệ, đúng với tính chất và nội dung chi NSNN; những khoản chi không đúng chế độ, tiêu chuẩn và định mức, KBNN Huyện Lập Thạch đề nghị đơn vị bổ sung hoàn chỉnh trước khi cấp phát, thanh toán, hoặc từ chối thanh toán nếu đơn vị không chấp hành…
* Đúng mục đích, tiết kiệm và hiệu quả
đảm bảo các khoản chi tiêu hợp lý, đúng mục đích, đối tượng chi, hiệu quả; hướng cho các đơn vị cắt giảm các khoản chi tiêu không hợp lý nhất là trong chi hội họp, tiếp khách và các khoản chi khác từ đó hiệu quả sử dụng ngân sách được nâng lên, đơn vị có thêm kinh phí để thực hiện các mục tiêu quan trọng khác….
* Kiểm tra, phát hiện và xử lý kịp thời những khoản chi chưa đúng hồ sơ thủ tục thanh toán, sai chế độ, tiêu chuẩn, định mức của Nhà nước
Kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Huyện Lập Thạch là kiểm soát tuân thủ các quy định của pháp luật. KBNN Huyện Lập Thạch đã thực hiện đúng các quy trình, nguyên tắc giao dịch và các chế độ của Nhà nước. Qua đó thực hiện tốt công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN. Kết quả được phản ánh cụ thể qua các khoản chi được chấp thuận cấp phát, thanh toán hoặc từ chối thanh toán... Kết quả cụ thể công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Huyện Lập Thạch được phản ánh qua bảng 3.7 sau
Bảng 3.7: Kết quả công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Huyện Lập Thạch
Năm ĐVT 2014 2015 2016
1. Số đơn vị chưa chấp hành đúng Đơn vị 13 11 12 2. Số khoản mục chi bị từ chối thanh toán Khoản mục 564 712 765 Trong đó:
+ Chi vượt dự toán Khoản mục 99 112 132
+ Chi sai mục lục ngân sách Khoản mục 123 143 145 + Sai các yếu tố trên chứng từ Khoản mục 158 172 176 + Sai chế độ tiêu chuẩn, định mức Khoản mục 126 189 201
+ Thiếu hồ sơ thủ tục Khoản mục 58 96 111
3. Số tiền bị từ chối thanh toán Triệu đồng 29.986 32.456 52.431 Trong đó:
+ Chi vượt dự toán Triệu đồng 5.264 4.105 9.047 + Chi sai mục lục ngân sách Triệu đồng 6.540 4.518 7.545 + Sai các yếu tố trên chứng từ Triệu đồng 6.400 8.840 12.476 + Sai chế độ tiêu chuẩn, định mức Triệu đồng 8.699 10.615 15.757 + Thiếu hồ sơ thủ tục Triệu đồng 3.084 4.378 7.606
Nguồn: KBNN Huyện Lập Thạch Bảng 3.7 cho thấy, số đơn vị chưa chấp hành đúng quy định thanh toán chiếm tỷ lệ nhỏ bình quân 8%, về số lượng có xu hướng giảm không đáng kể. Tuy nhiên, số khoản mục chi bị từ chối thanh toán lại có sự gia tăng đáng kể trong giai đoạn 2014 – 2016 từ mức 564 khoản mục chi năm 2014 tăng lên mức 765 khoản mục chi năm
được kiểm soát chi của KBNN Huyện Lập Thạch lại có xu hướng giảm từ mức 5% năm 2014 xuống còn 3,3% năm 2016. Điều này cho thấy công tác kiểm soát chi, quá trình thực hiện thanh toán của các đơn vị giao dịch tại kho bạc đã có kết quả tốt.
+ Chi vượt dự toán Ngân sách: Đơn vị thụ hưởng NSNN chi vượt dự toán được cấp có thẩm quyền giao. Năm 2016, qua kiểm soát chi KBNN Huyện Lập Thạch phát hiện và đã từ chối thanh toán là 132 món chi với số tiền là: 9.047 triệu đồng.
+ Chi sai mục lục NSNN: Đơn vị thụ hưởng NSNN thực hiện rút dự toán NSNN mà giữa mục chi của mục lục NSNN với nội dung kinh tế phát sinh không khớp. Năm 2016, KBNN Huyện Lập Thạch đã từ chối thanh toán là 145 món chi với tổng số tiền là 7.545 triệu đồng.
+ Sai các yếu tố trên chứng từ chi NSNN: Qua công tác kiểm soát chứng từ chi dự toán của đơn vị sử dụng NSNN, KBNN Huyện Lập Thạch đã trả lại giấy rút dự toán ngân sách đề nghị điều chỉnh, bổ sung nội dung vì ghi sai các yếu tố trên chứng từ như sai tên đơn vị, số hiệu tài khoản, hình thức chi, số tiền bằng số, chữ ký… Số món do sai sót các yếu tố trên chứng từ chi NSNN năm 2016 chiếm tỷ lệ cao là 176 món với số tiền là: 12.476 triệu đồng.
+ Sai chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi: Khi khoản chi NSNN không có trong chế độ hoặc có nhưng mức chi cao hơn tiêu chuẩn, định mức hoặc vượt so với quy chế chi tiêu nội bộ thì KBNN Huyện Lập Thạch sẽ từ chối thanh toán các khoản chi đó. Số món do sai chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN năm 2016 chiếm tỷ lệ rất cao là 201 món với số tiền là: 15.757 triệu đồng.
+ Thiếu hồ sơ, thủ tục: Tương ứng với một khoản chi thường xuyên NSNN, thì hồ sơ, chứng từ được đơn vị sử dụng ngân sách mang đến KBNN Huyện Lập Thạch để kiểm soát, thanh toán phải đầy đủ và hợp pháp hợp lệ. Nếu thiếu hoặc chưa đúng thì KBNN Huyện Lập Thạch từ chối thanh toán và đề nghị đơn vị bổ sung theo đúng quy định. Năm 2016, 1ua kiểm soát chi KBNN Huyện Lập Thạch đã phát hiện và từ chối thanh toán là 111 món chi với tổng số tiền là 7.606 triệu đồng.
Trong những năm gần đây, do chủ trương phát triển kinh tế - xã hội của Đảng và Nhà nước như: cải cách quản lý hành chính nhà nước, tăng chi cho giáo dục đào tạo, cho phát triển khoa học công nghệ, cải cách chính sách tiền lương,... đã làm cho chi thường xuyên có sự gia tăng đáng kể. Do tăng quy mô chi thường xuyên NSNN
cùng với việc tạo điều kiện cấp phát thanh toán kịp thời, vai trò kiểm soát chặt chẽ các khoản chi thường xuyên của KBNN càng được thể hiện ngày một rõ nét.
3.2.6. Các yếu tổ ảnh hưởng kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN
Chi NSNN và kiểm soát chi thường xuyên NSNN là mội quá trình liên quan đến tất cả các cấp, các ngành và nhiều cơ quan đơn vị. Đồng thời nó cũng chịu tác động bởi nhiều yếu tố, trong đó có một số yếu tố chủ yếu sau:
Một là, yếu tố thể chế, pháp lý. Luật Ngân sách nhà nước được coi là yếu tố rất quan trọng, là một trong những căn cứ chủ yếu để kiểm soát NSNN nói chung và kiếm soát chi thường xuyên NSNN nói riêng. Hiện nay, nhiều quy định mới được ban hành, các đơn vị chưa thực sự nắm bắt hết tinh thần của các quy định mới, gây ra khó khăn trong công tác thực hiện dẫn đến có những khoản mục chi không đúng, KBNN Huyện Lập Thạch đã từ chối chi.
Luật NSNN mặc dù đã góp phần nâng cao hiệu quả quản lý Tài chính-Ngân sách song vẫn còn có những bất cập chưa phù hợp, ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động NSNN nói chung và hoạt động kiểm soát chi của hệ thống KBNN nói riêng. Tính lồng ghép của hệ thống NSNN đã làm phức tạp hoá các quy trình quản lý thu- chi ngân sách; bố trí dự toán ngân sách theo chương trình, nhiệm vụ, dự án, quản lý ngân sách theo kết quả đầu ra; cơ chế quản lý, hạch toán kế toán chưa phản ánh đúng bản chất và chưa phù hợp với thông lệ quốc tế... [19]
Hai là, dự toán NSNN. Chất lượng dự toán chi ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng kiểm soát chi thường xuyên. Vì vậy để nâng cao chất lượng kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN thì dự toán chi NSNN phải đảm bảo tính kịp thời, chính xác, đầy đủ và chi tiết để làm căn cứ cho KBNN kiểm tra, kiểm soát quá trình chi tiêu của đơn vị.
Ba là, chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN. Để quản lý và điều hành chi NSNN, các cơ quan Nhà nước có thẩm quyền phải ban hành các chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN. Đây căn cứ quan trọng để KBNN thực hiện kiểm soát các khoản chi NSNN. Vì vậy, hệ thống chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN phải đảm bảo: Tính chính xác: phù hợp với tình hình thực tế khách quan của cuộc sống xã hội, phù hợp với sự vận động của các phạm trù tiền lương, giá cả, cung, cầu hàng hoá, dịch vụ trong nền kinh tế. Tính đầy đủ: phải bao quát được càng nhiều càng tốt nội dung chi tiêu của các đơn vị sử dụng NSNN. Tính đồng bộ: phải đảm bảo sự thống
nhất, đồng bộ giữa chế độ, tiêu chuẩn, định mức do các cơ quan có thẩm quyền ở Trung ương, địa phương, ở các ngành khác nhau ban hành. [19]
Bốn là, tổ chức bộ máy và thủ tục kiểm soát chi. Bộ máy kiểm soát chi phải được tổ chức gọn nhẹ, tránh trùng lắp chức năng, phù hợp quy mô và khối lượng các khoản chi phải qua kiểm soát. Thủ tục kiểm soát chi thường xuyên phải rõ ràng, đơn giản nhưng đảm bảo tính chặt chẽ trong trong quản lý chi tiêu NSNN, không tạo khe hở cho kẻ xấu lợi dụng gây thất thoát, lãng phí NSNN.
Năm là, năng lực, trình độ của đội ngũ cán bộ làm công tác kiểm soát chi. Trình độ và năng lực cán bộ kiểm soát chi là nhân tố quyết định chất lượng công tác kiểm soát chi. Vì vậy, cán bộ kiểm soát chi phải có trình độ chuyên sâu về quản lý tài chính, am hiểu về các lĩnh vực chuyên ngành mình quản lý, có khả năng phân tích, xử lý thông tin được cung cấp và giám sát đối chiếu với các quy định hiện hành của Nhà nước, có phẩm chất đạo đức tốt để có thể vừa làm tốt công tác kiểm soát chi vừa đảm bảo tính trung thực, khách quan, không lợi dụng quyền hạn, trách nhiệm được