3.2.1. Lập kế hoạch quản lý tài chính
Lập kế hoạch quản lý tài chính là điều kiện tiền đề để Công ty tiến hành các quyết định tài chính đúng đắn và khoa học, phân tích môi trƣờng, điều kiện của hoạt động tài chính và những vấn đề, cơ hội có thể gặp phải.
Trong thời kỳ nghiên cứu, Công ty đã có những chú trọng trong công tác lập kế hoạch quản lý tài chính. Do vậy, Công ty đã có những quyết định tài chính đúng đắn, có chính sách tài chính hợp lý, tránh và giảm bớt đƣợc tổn thất do rủi ro tài chính gây nên, đạt đƣợc mục tiêu tài chính theo dự tính.
Bộ phận lập kế hoạch quản lý tài chính của Công ty là các kế toán viên kiêm nhiệm phối kết hợp các chuyên viên phòng kế hoạch, do phó giám đốc tài chính chỉ đạo.
Với đặc thù sản xuất kinh doanh của Nhà máy thủy điện phụ thuộc rất nhiều vào thời tiết và tình hình thủy văn, trong điều kiện áp lực trả nợ vay dài hạn vẫn còn lớn, Công ty thƣờng xuyên lập và rà soát kế hoạch quản lý tài chính để đƣa ra các giải pháp phù hợp nhằm đảm bảo duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.
Bảng 3.2. Tổng hợp kế hoạch tài chính các năm 2015-2018
Đơn vị: tỷ đồng
STT Các chỉ tiêu 2015 2016 2017 2018
I Tổng doanh thu phát điện 569,78 515,51 571,60 587,3238
II Tổng chi phí 657,88 595,79 570,14 580,35
II.1 Chi phí hoạt động sản xuất 67,02 61,48 64,06 85,65
1 Chi phí tiền lƣơng và trích nộp theo
lƣơng 20,80 20,85 21,17 25,41
2 Chi phí vật liệu 5,17 1,36 1,31 12,59
3 Chi phí công cụ dụng cụ 3,23 3,63 3,54 2,67
4 Chi phí dịch vụ mua ngoài 23,46 22,05 24,49 27,87
5 Chi phí bằng tiền khác 14,36 13,59 13,55 17,10
II.2 Chi phí khấu hao 276,48 287,16 266,30 270,79
II.3 Lãi vay hợp đồng tín dụng 314,38 247,16 239,79 223,92
IV Lợi nhuận thực hiện trƣớc thuế
TNDN -88,10 -80,28 1,45 6,97
(Nguồn: Tác giả tổng hợp)
3.2.2. Tổ chức thực hiện
3.2.2.1. Tổ chức bộ máy quản lý tài chính
Trong thời kỳ nghiên cứu, bộ máy quản lý tài chính của Công ty Cổ phần Thủy điện Hủa Na có phó giám đốc tài chính quản lý chung về tài chính của công ty và kế toán trƣởng trực tiếp quản lý phòng tài chính kế toán. Công ty chƣa tổ chức phòng tài chính riêng biệt. Công tác tài chính đƣợc thực hiện kiêm nhiệm bởi các kế toán viên. Trình độ của kế toán viên tốt nghiệp đại học
chuyên ngành tài chính kế toán, thƣờng xuyên đƣợc bồi dƣỡng và cập nhật các kiến thức chuyên môn.
Phòng Tài chính - Kế toán có chức năng tham mƣu, giúp việc cho Hội đồng quản trị và Giám đốc trong lĩnh vực Tài chính Kế toán, cụ thể: tuân thủ các quy định về chế độ kế toán, tài chính, tín dụng của Nhà nƣớc; kiểm soát các hoạt động kinh tế theo các quy định về quản lý kinh tế của Nhà nƣớc; kiến nghị các giải pháp nhằm hình thành và sử dụng các nguồn tài chính đáp ứng nhu cầu hoạt động của Công ty; đảm bảo huy động đủ vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.
Phòng Tài chính - Kế toán gồm Kế toán trƣởng, 02 Phó phòng Tài chính - Kế toán và 3 kế toán viên do Kế toán trƣởng phân công nhiệm vụ cụ thể nhƣ sau:
- 01 phó phòng Tài chính - Kế toán chịu trách nhiệm chung công việc của phòng Tài chính - Kế toán;
- 01 phó phòng Tài chính - Kế toán phụ trách kế toán tổng hợp;
- 01 kế toán viên phụ trách kế toán ngân hàng, thanh toán với các đơn vị; - 01 kế toán viên phụ trách kế toán thanh toán nội nộ, tiền lƣơng và thuế thu nhập cá nhân;
- 01 kế toán viên phụ trách thủ quỹ và kê khai nộp thuế giá trị gia tăng, thuế tài nguyên, phí môi trƣờng và thuế khác.
Liên quan đến hoạt động quản lý tài chính, PV Power HHC đã ban hành các quy chế cụ thể nhƣ sau:
- Quyết định số 75/QĐ-HHC-HĐQT ngày 14/9/2018 của Hội đồng quản trị PV Power HHC về việc ban hành Quy chế quản lý tài chính của PV Power HHC;
Quy chế này đƣợc ban hành nhằm cụ thể hóa những nguyên tắc, xây dựng các quy định cụ thể về quản lý tài chính trong Điều lệ tổ chức và hoạt
động của Công ty, xác định mối quan hệ điều hành tài chính về quyền hạn trách nhiệm của Hội đồng quản trị, Giám đốc, các Phòng/Phân xƣởng Nhà máy thủy điện Hủa Na làm cơ sở cho quá trình tổ chức thực hiện nhiệm vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty thuận lợi, nhanh chóng, hiệu quả và đúng mục đích.
- Quyết định số 78/QĐ-HHC-HĐQT ngày 21/9/2018 của Hội đồng quản trị PV Power HHC về việc ban hành Quy chế quản lý nợ của PV Power HHC;
Quy chế này quy định việc quản lý nợ bao gồm các khoản nợ phải thu và nợ phải trả, trách nhiệm thanh toán các khoản nợ, xử lý các khoản nợ tồn đọng.
- Quyết định số 70/QĐ-HĐQT-HHC ngày 13/12/2017 của Hội đồng quản trị PV Power HHC về việc ban hành Quy chế chi tiêu nội bộ của PV Power HHC;
Quy chế này xác định rõ quyền lợi, trách nhiệm của các cá nhân, phòng, phân xƣởng trong việc thực hiện chế độ thanh toán đối với các khoản chi tiêu nội bộ của Công ty.
- Quyết định số 78/QĐ-HĐQT-HHC ngày 15/6/2016 của Hội đồng quản trị PV Power HHC về việc ban hành Quy chế mua sắm/thuê hàng hóa dịch vụ của PV Power HHC;
Quy chế này hƣớng dẫn thực hiện các hoạt động mua sắm/thuê hàng hóa, dịch vụ từ nguồn vốn sản xuất kinh doanh của PV Power HHC phục vụ cho công tác bảo dƣỡng, sửa chữa, mua sắm vật tƣ thiết bị, xây dựng, lắp đặt và các hoạt động khác phục vụ sản xuất kinh doanh của PV Power HHC.
3.2.2.2. Quản lý tài sản, nguồn vốn * Quản lý tài sản
Bảng 3.3. Tình hình biến động tài sản qua các năm từ 2015-2018
Đơn vị: tỷ đồng
Stt TÀI SẢN
Năm Biến động các năm
2015 2016 2017 2018
2016 so với 2015 2017 so với 2016 2018 so với 2017 Tuyệt đối Tƣơng đối (%) Tuyệt đối Tƣơng đối (%) Tuyệt đối Tƣơng đối (%) A TÀI SẢN NGẮN HẠN 461,61 196,99 253,86 362,74 (264,62) 42,67 56,88 128,87 108,88 142,89
1 Tiền và các khoản tƣơng
đƣơng tiền 33,68 119,70 190,21 149,54 86,02 355,43 70,51 158,91 (40,67) 78,62
2 Đầu tƣ tài chính ngắn hạn - 10,00 5,00 42,00 10,00 (5,00) 50,00 37,00 840,00
3 Các khoản phải thu ngắn hạn 418,96 63,67 55,64 152,03 (355,28) 15,20 (8,03) 87,39 96,39 273,22
4 Hàng tồn kho - - 3,01 19,09 - 3,01 16,08 634,02
5 Tài sản ngắn hạn khác 8,98 3,62 - 0,08 (5,36) 40,29 (3,62) 0,00 0,08
B TÀI SẢN DÀI HẠN 4.947,57 4.775,48 4.615,16 4.345,03 (172,09) 96,52 (160,32) 96,64 (270,13) 94,15
1 Các khoản phải thu dài hạn - - - - - - -
2 Tài sản cố định 4.624,76 4.665,04 4.485,87 4.143,16 40,28 100,87 (179,18) 96,16 (342,70) 92,36
3 Bất động sản đầu tƣ - - - - - - -
4 Tài sản dở dang dài hạn 322,81 104,13 119,58 193,36 (218,68) 32,26 15,45 114,83 73,78 161,70
5 Đầu tƣ tài chính dài hạn - - - - - - -
6 Tài sản dài hạn khác - 6,30 9,71 8,51 6,30 3,41 154,21 (1,21) 87,56
C TỔNG TÀI SẢN (A=B+C) 5.409,18 4.972,47 4.869,02 4.707,77 (436,72) 91,93 (103,44) 97,92 (161,25) 96,69
Nhìn chung, quy mô tổng tài sản của Công ty giảm dần qua các năm từ 2015 đến 2018, năm 2016 giảm mạnh so với năm 2015 khoảng 436,72 tỷ đồng, năm 2017, 2018 mỗi năm giảm nhẹ 103,44 tỷ đồng và 161,25 tỷ đồng.
- Tài sản năm 2016 giảm 436,72 tỷ đồng tỷ đồng so với năm 2015 do các nguyên nhân sau:
+ Tài sản dài hạn giảm 172,09 tỷ đồng do (i) tài sản cố định tăng 40,28 tỷ đồng; (ii) tài sản dở dang dài hạn giảm do chi phí xây dựng cơ bản dở dang giảm 218,68 tỷ đồng;
+ Tài sản ngắn hạn giảm 264,62 tỷ đồng do (i) tiền và tƣơng đƣơng tiền tăng 86,02 tỷ đồng; (ii) đầu tƣ tài chính ngắn hạn tăng 10 tỷ đồng; (iii) các khoản phải thu ngắn hạn giảm 355,28 tỷ đồng; (vi) tài sản ngắn hạn khác giảm 5,36 tỷ đồng.
- Tài sản năm 2017 giảm 103,44 tỷ đồng so với năm 2016 do các nguyên nhân sau:
+ Tài sản dài hạn giảm 160,32 tỷ đồng do (i) tài sản cố định giảm 179,18 tỷ đồng (do khấu hao tài sản cố định); (ii) tài sản dở dang dài hạn tăng do chi phí xây dựng cơ bản dở dang tăng 15,45 tỷ đồng;
+ Tài sản ngắn hạn tăng 56,88 tỷ đồng do (i) tiền và tƣơng đƣơng tiền tăng 70,51 tỷ đồng; (ii) đầu tƣ tài chính ngắn hạn giảm 5 tỷ đồng; (iii) các khoản phải thu ngắn hạn giảm 8,03 tỷ đồng (Phải thu ngắn hạn của khách hàng giảm 1,75 tỷ đồng; phải thu khác giảm 0,9 tỷ đồng); (iv) trả trƣớc cho ngƣời bán giảm 2,95 tỷ đồng); (v) hàng tồn kho tăng 3,01 tỷ đồng - đây là vật tƣ chƣa phân bổ; (vi) tài sản ngắn hạn khác giảm 3,62 tỷ đồng, trích lập dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi: 2,32 tỷ đồng).
- Tài sản năm 2018 giảm 161,25 tỷ đồng so với năm 2017 do các nguyên nhân sau:
+ Tài sản dài hạn giảm 270,13 tỷ đồng do (i) tài sản cố định giảm 342,70 tỷ đồng (do hao tài sản cố định); (ii) tài sản dở dang dài hạn tăng do chi phí xây dựng cơ bản dở dang tăng 73,78 tỷ đồng;
+ Tài sản ngắn hạn tăng 108,88 tỷ đồng do (i) tiền và tƣơng đƣơng tiền giảm 40,67 tỷ đồng; (ii) đầu tƣ tài chính ngắn hạn tăng 37 tỷ đồng; (iii) các khoản phải thu ngắn hạn tăng 96,39 tỷ đồng (Phải thu; hàng tồn kho tăng 16,08 tỷ đồng - đây là vật tƣ chƣa phân bổ; (vi) tài sản ngắn hạn khác tăng 0,08 tỷ đồng.
Bảng 3.4. Cơ cấu tài sản từ năm 2015-2018
Đơn vị: tỷ đồng Chỉ tiêu Năm 2015 2016 2017 2018 Số tiền trọng Tỷ (%) Số tiền trọng Tỷ (%) Số tiền trọng Tỷ (%) Số tiền trọng Tỷ (%) Tổng tài sản 5.409,18 100 4.972,47 100 4.869,02 100 4.707,77 100 Tài sản ngắn hạn 461,61 8,53 196,99 3,96 253,86 5,21 362,74 7,71 Tài sản dài hạn 4.947,57 91,47 4.775,48 96,04 4.615,16 94,79 4.345,03 92,29
(Nguồn: Báo cáo tài chính đã kiểm toán PV Power HHC năm2015-2018)
Cơ cấu tài sản từ năm 2015-2018 của PV Power HHC chủ yếu nghiêng về tài sản dài hạn, bình quân các năm tài sản dài hạn chiếm đến 96% tổng tài sản; tài sản ngắn hạn của Công ty chỉ chiếm từ 4%-8% trong tổng tài sản. Nhìn chung, cơ cấu tài sản của công ty không có biến động lớn trong các năm 2015-2018, trong đó, tài sản dài hạn chiếm tỷ trọng lớn, trung bình khoảng 91%-96% tổng tài sản.
Quản lý tiền và các khoản tương đương tiền
Công ty đã phản ánh tình hình số phát sinh thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng; cuối năm đã thực hiện kiểm kê quỹ tiền mặt, đối chiếu số dƣ tiền gửi ngân hàng để lập Báo cáo tài chính theo quy định. Tại nhiều thời điểm,
Công ty phải duy trì số dƣ tiền gửi lớn do phải sắp xếp để trả nợ gốc và lãi vay ngân hàng đến hạn theo hợp đồng tín dụng đã ký kết.
Tuy nhiên, trong công tác quản lý tiền còn một số tồn tại, cụ thể:
- Công ty có khoản tiền gửi ngân hàng chậm luân chuyển 39 triệu đồng do Ngân hàng Nhà nƣớc đã đặt Ngân hàng TMCP Đại Dƣơng (Oceanbank) vào tình trạng kiểm soát đặc biệt.
- Công ty đã xây dựng kế hoạch sử dụng dòng tiền dài hạn và ngắn hạn, tuy nhiên, việc sử dụng dòng tiền còn chƣa linh hoạt (giải ngân vốn vay theo hợp đồng trong thời điểm đơn vị còn dƣ vốn).
Tiền mặt và tiền gửi ngân hàng cuối kỳ là 63,66 tỷ đồng, tăng 29,98 tỷ đồng so với đầu kỳ. Do trong năm Công ty đã ký Phụ lục Hợp đồng với CN ngân hàng Phát triển Nghệ An về việc điều chỉnh kế hoạch trả nợ để giảm áp lực trả nợ trong năm 2016 và 2017 do ảnh hƣởng của hiện tƣợng Enino làm lƣợng nƣớc về hồ thấp hơn trung bình của nhiều năm. Mặt khác, năm 2016 Công ty Truyền tải điện 1 đã chuyển trả 132 tỷ đồng từ nguồn vốn tự có vốn đầu tƣ đƣờng dây 220KV.
Quản lý các khoản phải thu:
Các khoản phải thu đƣợc Công ty phản ánh theo quy định, phần lớn các khoản nợ phải thu là nợ luân chuyển, cuối năm Công ty đã thực hiện lập đối chiếu xác nhận công nợ.
Trong thời kỳ nghiên cứu, công tác quản lý nợ phải thu còn một số tồn tại: - Việc thực hiện đối chiếu xác nhận nợ thời điểm cuối năm chƣa đầy đủ. - Công ty trích lập dự phòng phải thu khó đòi của Công ty 319 số tiền 2.320 triệu đồng theo Quyết định số 75/QĐ-HĐQT-HHC ngày 31/12/2017 về việc trích lập dự phòng khoản công nợ khó đòi đối với khoản nợ tạm ứng ngày 19/7/2010 theo Hợp đồng số 84/HĐ-HHC-319-LUNGLO3 ngày 02/7/2010 để thực hiện rà phá bom mìn tại diện tích đất triển khai xây dựng
Nhà máy thủy điện Hủa Na là chƣa phù hợp do Công ty 319 đã thực hiện thi công rà phá bom mìn, vật liệu nổ một phần giá trị hợp đồng và có biên bản nghiệm thu giai đoạn giữa hai bên nhƣng đến thời điểm 31/12/2017 chƣa đƣợc hai bên tiến hành hoàn thiện thủ tục quyết toán để làm cơ sở thanh toán khoản nợ trên theo quy định. Đến thời điểm kiểm toán, Công ty đã phối hợp với Công ty 319 lập dự thảo báo cáo quyết toán với giá trị khối lƣợng công việc thực hiện là 2.563 triệu đồng. Hơn nữa, khoản nợ này không đƣợc Công ty 319 Bộ Quốc phòng xác nhận theo quy định nên việc trích lập dự phòng phải thu không đảm bảo theo quy định.
Quản lý hàng tồn kho:
Công ty đã ban hành Quyết định số 84/QĐ-HHC ngày 19/5/2014 về việc quy định tạm thời về quản lý vật tƣ Công ty Cổ phần thủy điện Hủa Na và Quyết định số 78/QĐ-HĐQT-HHC ngày 15/6/2016 về việc ban hành Quy chế mua sắm/thuê hàng hóa dịch vụ của Công ty Cổ phần thủy điện Hủa Na. Cuối năm, Công ty thành lập Hội đồng kiểm kê để thực hiện kiểm kê số lƣợng, đánh giá phân loại vật tƣ, hàng hóa tồn kho. Về cơ bản, Công ty đã tuân thủ các quy định của Nhà nƣớc trong việc lựa chọn nhà thầu, hợp đồng đƣợc thực hiện theo quy định, các nhà thầu đúng chủng loại theo hồ sơ chào thầu và hợp đồng, kịp thời theo tiến độ yêu cầu của đơn vị cũng nhƣ đảm bảo theo quy trình do Công ty ban hành. Tuy nhiên, còn một số tồn tại sau:
- Việc mua sắm vật tƣ dự phòng chƣa ban hành định mức dự phòng, dẫn đến việc mua vật tƣ dự phòng tồn kho không có cơ sở, cụ thể nhƣ: Hợp đồng mua chổi than, bạc máy phát trong năm 2017 là 1.281 triệu đồng, dự phòng 318 triệu đồng, tỷ lệ dự phòng là 24,87%; Cột chống sét mua trong năm là 491 triệu đồng, dự phòng 100%...
- Vật tƣ thu hồi sau sửa chữa tài sản đã đƣợc kiểm kê về mặt số lƣợng nhƣng chƣa đƣợc đánh giá về mặt giá trị và tỷ lệ hƣ hỏng để xác định có thể tái sử dụng hoặc giảm trừ chi phí trong năm.
Quản lý tài sản cố định:
Về cơ bản, Công ty đã theo dõi chi tiết đến từng TSCĐ, cuối năm đã thành lập Hội đồng kiểm kê thực hiện kiểm kê và phân loại TSCĐ theo quy định. Giá trị TSCĐ tăng, giảm trong kỳ đƣợc Công ty hạch toán tƣơng đối kịp thời, có hồ sơ lƣu trữ phù hợp.
Tổ máy số 01 và tổ máy số 02 của Nhà máy Thủy điện Hủa Na đã chính thức đi vào hoạt động và phát điện thƣơng mại từ ngày 06 tháng 02 năm 2013 và ngày 31 tháng 3 năm 2013. Theo Quyết định số 21/QĐ-HĐQT-HHC ngày 01 tháng 6 năm 2015, Hội đồng quản trị Công ty phê duyệt tổng mức đầu tƣ hiệu chỉnh (lần 3) cho dự án Nhà máy Thủy điện Hủa Na là 7.092,98 tỷ VND. Ngày 14/6/2016 Hội đồng quản trị đã ký Quyết định số 77/QĐ-HĐQT-HHC về việc phê duyệt quyết toán dự án hoàn thành Dự án đầu tƣ Công trình thủy