4.3. Minh họa cụ thể phƣơng pháp thu thập bằng chứng kiểm toán khoản mục tiền do
4.3.1.3. Phƣơng pháp phân tích:
KTV sẽ tiến hành lập biểu tổng hợp để phân tích xu hƣớng biến động của tài khoản tiền qua các năm.
Bảng 4.12. Phân tích khoản mục tiền tại công ty CP B.
(Nguồn: Kiểm toán Khoản mục tiền, hồ sơ kiểm toán năm 2016 của Công ty CP B, Tài liệu lưu hành nội bộ AASCs)
CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƢ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN PHÍA NAM
SOUTHERN AUDITING & ACCOUNTING FINANCIAL CONSULTING SERVICES COMPANY LIMITED
Client: Cty CP B Prepared by: WP.ref:
Period ended: 31/12/2016 Reviewed: Date: 26/02/2017
Subject: Phân tích biến động khoản mục tiền . Objective(Mục tiêu kiểm toán)
- Phân tích biến động của tiền và tƣơng đƣơng tiền kỳ này so với kỳ trƣớc.
- Phân tích biến động tỷ trọng tiền/TSNH và các hệ số về khả năngthanh toán
- Xem xét và giải thích các biến động bất thƣờng. Work(Công việc thực hiện):
So sánh số dƣ cuối kì này với số dƣ cuối kì trƣớc, tỉm hiểu nguyên nhân biến động.
Số cuối kì Số đầu năm Chênh lệch Số tiền % Tiền mặ 1 230.176.062 1.470.585.124 - 240.409.062 -16,35 Tiền gửi ngân hàng 75.318.035 1 8.25 .363 -42.932.328 -36,31
Tiền đang chuyển 0 0 0 0
Cộng 1.305.494.097 1.588.835.487 - 283.341.390 - 7,83 Tổn hàng tồn kho 79.712.283.884 72.480.330.16 7.231. 53.718 9,98 Tổng nợ ngắn hạn 83.916.460.053 71.382.015.669 12.534.444.394 17,56 Tổng TS n ắn hạn 95.572.463.295 81.634.933.973 14.037.529.322 17,2 Tỷ suất Tiền / Tổng TS ngắn hạn 1,36% 1,95% 0 - 0,59 Hệ số thanh toán hiện hành 1,14 1,1 0 0 Hệ ố thanh toán hanh 0,087 0,037 0,05 0
Nhận xét: Số dƣ tiền mặt cuối kỳ tăng so với đầu kì do cuối năm công ty thu nợ khách hàng lẻ bằng tiền mặt nhƣng chƣa gửi ngân hàng
Số dƣ TGNH cuối năm tăng so với đầu năm do khách hàng thanh toán tiền hàng. Tài sản ngắn hạn của Công ty ABC phụ thuộc quá nhiều vào hàng tồn kho. Kết luận:Biến động của khoản mục tiền là hợp lý.