5. Kết cấu của luận văn
3.2.1. Thực trạng công tác lập dự toán thu chi
Đây là quá trình phân tích, đánh giá giữa khả năng và nhu cầu của các nguồn tài chính để xây dựng các chỉ tiêu thu, chi tài chính hàng năm của đơn vị một cách đúng đắn, có căn cứ khoa học và thực tiễn. Các bệnh viện khi lập dự toán thu, chi tài chính của đơn vị mình cần căn cứ vào định mức, chế độ do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định, căn cứ vào nhiệm vụ được giao của đơn vị năm kế hoạch. Việc lập dự toán có thể được thực hiện theo một trong hai phương pháp: Phương pháp lập dự toán dựa trên cơ sở quá khứ, dựa vào kết quả hoạt động thực tế của năm trước liền kề, có điều chỉnh theo tỷ lệ tăng trưởng và tỷ lệ lạm phát dự kiến và phương pháp lập dự toán dựa trên cơ sở nhiệm vụ, mục tiêu hoạt động trong năm kế hoạch.
Do Bệnh viện Đa khoa huyện Đại Từ là đơn vị sự nghiệp có thu thực hiện tự chủ một phần kinh phí hoạt động thường xuyên nên nguồn thu của bệnh viện bao gồm nguồn NSNN cấp và nguồn thu từ hoạt động sự nghiệp và hoạt động dịch vụ của bệnh viện. Trong đó, nguồn NSNN cấp cho bệnh viện được giao ổn định trong 3 năm (2014-2016) và hàng năm có thực hiện điều chỉnh theo các nhiệm vụ của năm kế hoạch do cơ quan nhà nước có thẩm quyền giao. Hàng năm, cơ quan tài chính căn cứ vào các quy định hiện hành về mức thu, đối tượng thu, số thu từ nguồn viện phí, lệ phí được để lại theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, trên cơ sở đó xác định số kinh phí NSNN cấp cho bệnh viện để đảm bảo thực hiện các nhiệm vụ thường xuyên. Đối với các khoản chi thường xuyên, bệnh viện tiến hành lập dự toán riêng theo từng nguồn, đối với từng mục nhóm chi trên cơ sở chế độ, định mức quy định và quy chế chi tiêu nội bộ của bệnh viện. Dự toán các khoản chi không thường xuyên được lập cho từng nhiệm vụ chi phát sinh năm kế hoạch. Phương pháp lập dự toán thường được sử dụng tại bệnh viện là
phương pháp lập dự toán trên cơ sở quá khứ. Các chỉ tiêu của dự toán năm sau sẽ được lập dựa trên cơ sở kết quả hoạt động thực tế của năm trước liền kề và thực hiện điều chỉnh theo tỷ lệ tăng trưởng và tỷ lệ lạm phát dự kiến.
3.2.1.1.Lập dự toán thu
a. Căn cứ xây dựng dự toán thu (định mức thu)
Thu NSNN cấp được xác định trên cơ sở định mức chi cho một giường bệnh. Hàng năm Sở Y tế, Sở Tài chính Thái Nguyên thực hiện giao dự toán NSNN cho Bệnh viện, trong đó giao dự toán thu viện phí, lệ phí và dự toán chi ngân sách trung ương cho y tế đối với mức ngân sách địa phương chi cho sự nghiệp y tế đối với Bệnh viện Đa khoa huyện Đại Từ là số thu NSNN cấp cho bệnh viện.
Thu từ viện phí, lệ phí bao gồm thu viện phí trực tiếp và thu một phần viện phí theo khung giá của Ủy ban nhân tỉnh Thái Nguyên quy định tại quyết định số 23/2012/ QĐ - UBND ngày 20 tháng 8 năm 2012 của UBND Tỉnh Thái nguyên V/v: quy định giá dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh trong các cơ sở khám bệnh, chữa bệnh của Nhà nước trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên. Các khoản thu này thường phải trích 35% để làm nguồn thực hiện tăng lương cùng với nguồn NSNN cấp sau khi tổng nguồn thu viện phí + BHYT trừ đi thuốc, máu dịch truyền...
Dự toán một số khoản thu dịch vụ khác như thu từ dịch vụ trông ô tô, xe máy, xe đạp, phòng điều trị yêu ... được xác định dựa trên mức trúng thầu của đơn vị thực hiện dịch vụ và mức khoán thu đối với từng hoạt động.
Các khoản thu khác của trường bao gồm thu thanh lý tài sản…là những khoản thu phát sinh không thường xuyên.
b. Dự toán thu của Bệnh viện Đa khoa huyện Đại Từ
Trên cơ sở các định mức thu, phòng tài chính kế toán xác định dự toán thu từ hoạt động sự nghiệp và dịch vụ. Dự toán thu từ nguồn NSNN Sở Tài
chính Thái Nguyên xác định và giao cho bệnh viện. Dự toán thu bao gồm các nội dung: thu NSNN cấp; thu từ viện phí, BHYT; thu hoạt động dịch vụ và các khoản thu khác
Bảng 3.1. Dự toán thu Bệnh viện Đa khoa huyện Đại Từ giai đoạn 2014-2016
Đơn vị: Triệu đồng
Nội dung Năm
2014 Năm 2015 Năm 2016 So sánh(%) 15/14 16/15 Bq 1.Nguồn NSNN cấp 7.914 9.124 10.125 115,29 110,97 113,13 2.Số thu viện phí, BHYT 12.615 14.658 17.125 116,20 116,83 116,51 3.Thu khác 300 350 400 116,67 114,29 115,48 Tổng 20.829 24.132 27.650 115,86 114,58 115,22
Nguồn: Phòng kế toán- Bệnh viện Đa khoa huyện Đại Từ
Căn cứ vào các chỉ tiêu kế hoạch và tình hình thực tế hàng năm, Bệnh viện xây dựng dự toán thu theo hướng tăng dần các nguồn thu. Năm 2014 dự toán thu của Bệnh viện là 20.829 triệu đồng. đến năm 2015 tổng dự toán thu bệnh viện tăng 3.303 triệu đồng; tương ứng với tỷ lệ tăng là 15,86% so với năm 2014. Năm 2016 dự toán thu của Bệnh viện Đa khoa huyện Đại Từ là 27.650 triệu đồng tăng 3.581 triệu đồng tương ứng tăng với tỷ lệ 14,58% so với năm 2015.
3.2.1.2. Lập dự toán chi
a.Căn cứ lập dự toán chi
Dự toán chi NSNN tại Bệnh viện Đa khoa huyện Đại Từ và dự toán chi từ nguồn thu sự nghiệp được lập trên cơ sở nhiệm vụ được giao năm kế hoạch, chế độ, định mức, tiêu chuẩn chi tiêu hiện hành của nhà nước, quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị. Đồng thời, dựa vào số thực chi năm báo cáo của các nội dung chi. Căn cứ xác định mức chi cụ thể cho các nhiệm vụ chi như sau:
Dự toán các khoản chi thanh toán cho cá nhân được xác định trên cơ sở chính sách, chế độ quy định của nhà nước đối với cán bộ, viên chức y tế; tiêu chuẩn, định mức chi NSNN và quy chế chi tiêu nội bộ của bệnh viện và chính sách, chế độ đối với người bệnh.
Chi thanh toán cho cá nhân đối với cán bộ viên chức y tế được xác định căn cứ vào mức chi cho một cán bộ y tế và số lượng bệnh án bình quân năm kế hoạch.
Chi tiền lương và các khoản phụ cấp theo lương của cán bộ viên chức thuộc biên chế được thực hiện theo quy định hiện hành của nhà nước. Tiền công của lao động hợp đồng thực hiện theo thoả thuận giữa trường với người lao động.
Dự toán các khoản phụ cấp lương được xác định dựa bảng đăng ký quỹ lương hàng năm với Sở Y tế và Sở Nội vụ tỉnh Thái Nguyên.
Đối với các khoản tiền thưởng, phúc lợi tập thể, dự toán được xây dựng dựa trên những quy định cụ thể về mức thưởng, chế độ nghỉ phép, trợ cấp… của quy chế chi tiêu nội bộ của bệnh viện. Dự toán các khoản chi khác thuộc chi thanh toán cho cá nhân được xác định dựa trên cơ sở các quy định hiện hành của nhà nước và quy chế chi tiêu nội bộ của trường.
Chi về hàng hoá, dịch vụ được xác định dựa trên cơ sở nhiệm vụ được giao, định mức chi NSNN và quy định tại quy chế chi tiêu nội bộ của bệnh viện. Một số khoản chi thuộc chi hàng hoá, dịch vụ đơn vị thực hiện theo định mức khoán như điện thoại cố định, điện thoại di động, văn phòng phẩm, dụng cụ, vật tư văn phòng, công tác phí… dự toán được xác định dựa trên mức khoán và nhiệm vụ dự kiến năm kế hoạch. Dự toán các khoản chi khác thuộc chi về hàng hoá, dịch vụ được xác định dựa trên kế hoạch hoạt động và mức chi theo quy định tại quy chế chi tiêu nội bộ của bệnh viện.
Dự toán các khoản chi khác, chi mua sắm, sửa chữa được xác định dựa trên kế hoạch hoạt động năm kế hoạch, định mức chi tiêu hiện hành và các quy định tại quy chế chi tiêu nội bộ của bệnh viện.
Các khoản chi thường xuyên của Bệnh viện được đảm bảo bằng nguồn kinh phí NSNN cấp; nguồn thu từ hoạt động sự nghiệp và hoạt động dịch vụ và nguồn khác. Hằng năm, bệnh viện phải lập dự toán chi tiết từng nhóm mục chi tương ứng với từng nguồn kinh phí.
Bảng 3.2. Dự toán chi nguồn kinh phí hoạt động thường xuyện của Bệnh viện Đa khoa huyện Đại Từ giai đoạn 2014-2016
Đơn vị: Triệu đồng
Nội dung Năm
2014 Năm 2015 Năm 2016 So sánh(%) 15/14 16/15 Bq Kinh phí hoạt động thường xuyên 20.829 24.132 27.650 115,86 114,58 115,22 1.Nguồn NSNN cấp 7.914 9.124 10.125 115,29 110,97 113,13 2.Số thu viện phí, BHYT 12.615 14.658 17.125 116,20 116,83 116,51 3.Thu khác 300 350 400 116,67 114,29 115,48
Nguồn: Phòng kế toán- Bệnh viện Đa khoa huyện Đại Từ
Trên cơ sở dự toán tổng hợp chi NSNN và chi từ nguồn thu sự nghiệp, đơn vị lập dự toán chi tiết cho các nhóm mục chi. Dự toán chi tiết chi nguồn kinh phí của Bệnh viện Đa khoa huyện Đại Từ được tổng hợp ở bảng 3.3
Bảng 3.3. Dự toán chi tiết chi NSNN và chi từ nguồn thu sự nghiệp giai đoạn 2014-2016 của Bệnh viện Đa khoa huyện Đại Từ
Đơn vị: Triệu đồng
Nội dung Năm
2014 Năm 2015 Năm 2016 So sánh(%) 15/14 16/15 Bq
Nhóm 1: Chi cho con
người 8.155 8.926 10.815 109,45 121,16 115,31 Nhóm 2: Chi cho quản lý 674 914 1.412 135,61 154,49 145,05 Nhóm 3: Chi nghiệp vụ,
Nhóm 4: Chi mua sắm,
sửa chữa 2.105 2.412 2.748 114,58 113,93 114,26
Nguồn: Phòng kế toán- Bệnh viện Đa khoa huyện Đại Từ
Từ bảng 3.3 ta thấy dự toán các khoản chi của Bệnh viện Đa khoa huyện Đại Từ tăng dần qua các năm cụ thể:
+ Nhóm 1: các khoản chi cho con người
Năm 2014 khoản chi này là 8.155 triệu đồng đến năm 2016 khoản chi này tăng lên là 10.845 triệu đồng với tốc độ tăng bình quân trong giai đoạn này là 15,31%.
+ Nhóm chi 2: Chi cho quản lý.
Nhóm chi này trong giai đoạn 2014-2016 dự toán chi tăng bình 45,05% trong đó năm 2015 dự toán chi tăng 35,61% so với năm 2014, năm 2016 dự toán chi nhóm này tăng 54,49% so với năm 2015.
+ Nhóm 3:Chi nghiệp vụ chuyên môn
Năm 2014 dự toán chi nhóm này là 7.261 triệu đồng; năm 2015 tăng thêm 2.151 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ tăng là 29,62% so với năm 2014; năm 2016 dự toán nhóm chi này là 11.246 triệu đồng tăng 1.834 triệu đồng tương ứng tăng với tỷ lệ 19,49% so với năm 2015.
+ Nhóm 4: Chi mua sắm, sửa chữa
Năm 2014 khoản chi này là 2.105 triệu đồng đến năm 2016 khoản chi này tăng lên là 2.784 triệu đồng với tốc độ tăng bình quân trong giai đoạn này là 14,26%.
Để đánh giá công tác lập dự toán của bệnh viện đa khoa huyện Đại Từ tác giả tiến hành khỏa sát 10 cán bộ, công nhân viên đang làm công tác quản lý tài chính tại bệnh viện. Kết quả khảo sát được thể hiện ở bảng sau:
Bảng 3.4. Đánh giá công tác lập dự toán thu - chi
STT Tiêu chí Điểm Ý nghĩa
1 Sử dụng đầy đủ các căn cứ để xây dựng dự toán
thu chi 2,47 Trung bình
3 Các nguồn thu của đơn vị được xây dựng trong dự
toán 2,86 Khá
4 Các khoản chi được xây dựng trong dự toán 3,05 Khá
Nguồn: Tổng hợp số liệu điều tra của tác giả
Kết quả nghiên cứu thực tế cho thấy công tác lập dự toán của bệnh viện đa khoa huyện Đại Từ đang ở mức trung bình khá. Trong 4 tiêu chí được đánh giá có giá trị trung hình nằm trong khoảng từ 2,47 - 3,05. Trong đó, Tiêu chí (Các nguồn thu của đơn vị được xây dựng trong dự toán) và tiêu chi (Các khoản chi được xây dựng trong dự toán) đạt mức khá với số điểm trung bình là 2,86 và 3,05. 2/4 tiêu chí còn lại được các đối tượng nghiên cứu đánh giá ở mức trung bình.