5. Kết cấu của luận văn
3.6.2. Những hạn chế còn tồn tại
Qua khảo sát bên cảnh những ưu điểm của tổ chức công tác NSĐP, đối việc thực hiện các bước của quy trình tổ chức kiểm toán ngân sách địa phương vẫn còn một số hạn chế như sau:
Đối với bước chuẩn bị kiểm toán:
Về bố trí thời gian, nhân sự các tổ kiểm toán trong bước chuẩn bị kiểm toán
Về thời gian thực hiện chưa cân đối với nhiệm vụ kiểm toán, nên gây áp lực trong quá trình thực hiện, nguyên nhân chủ yếu do yêu cầu của ngành chỉ đạo rút ngắn thời gian các cuộc kiểm toán, bên cạnh đó kế hoạch năm khu vực đăng ký khá lớn nhằm bố trí công việc cho cán bộ nên trong năm phải tổ chức nhiều đợt kiểm toán. Về nhân sự các tổ kiểm toán chưa phù hợp đặc điểm nhiêm vụ được giao về số lượng, chất lượng, nguyên nhân chính do bộ máy tổ chức đang hoàn thiện nên năng lực, kinh nghiệm cán bộ chưa đồng bộ và một phần còn có ý chủ quan của công tác tổ chức.
Về chọn mẫu kiểm toán Hạn chế: Mẫu kiểm toán chưa đủ đại diện, hoặc chưa mang tính trọng yếu, có trường hợp chưa cân đối với lực lượng... Nguyên nhân do KTV chưa tuân thủ đúng quy trình, còn mang tính chủ quan, công tác quả lý, giám sát của lãnh đạo chưa chặt chẽ, mặt khác do thời gian, đối tương khảo sát còn bất cập.
Đối với bước thực hiện kiểm toán: Việc vận dụng các phương pháp nghiệp vụ cơ bản trong quá trình thực hiện kiểm toán như đánh giá trọng yếu, rủi ro kiểm toán, chọn mẫu đơn vị kiểm toán trong khi lập kế hoạch kiểm toán chi tiết chưa được thực hiện đầy đủ và phù hợp với nội dung kiểm toán và mục tiêu kiểm. Việc tạo lập, lưu giữ hồ sơ kiểm toán của các tổ kiểm toán còn chưa đầy đủ về số lượng và nội dung còn sơ sài, chưa đầy đủ theo quy định của ngành KTNN.
Trong bước lập báo cáo kiểm toán: Về thể thức và nội dung của BCKT nhiều lúc chưa đầy đủ và đánh giá chưa toàn diện theo kế hoạch kiểm toán. Công tác thẩm định BCKT thực hiện còn sơ sài chưa phát hiện hết những sai sót vì vậy thời gian thẩm định BCKT kéo dài và thời gian phát hành BCKT muộn so với quy định của KTNN.
Trong bước kiểm tra việc thực hiện kết luận và kiến nghị kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước: Hiệu lực của công tác kiểm tra chưa cao; hình thức và nội dung kiểm tra thực hiện kiến nghi kiểm toán chưa toàn diện; công tác hướng dẫn phương pháp thực hiện kiến nghị chưa cụ thể.