5. Kết cấu của luận văn
4.2.7. Giải pháp về ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động kiểm toán
Trong thời đại công nghệ thông tin ngày càng phát triển thì việc ứng dụng công nghệ thông tin là điều kiện cần thiết...để tiếp cận nhanh với các phương pháp kiểm toán hiện đại và giúp các kiểm toán viên rút ngắn được thời gian kiểm toán. Hơn thế nữa, công nghệ thông tin còn tạo điều kiện thuận lợi cho việc trao đổi
KẾT LUẬN
Trong xu hướng phát triển hiện nay, vị trí, vai trò của các cơ quan kiểm tra tài chính công đối với việc nâng cao trách nhiệm giải trình của Chính phủ về quản lý tài chính - ngân sách, phòng chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, thực hiện cải cách tài chính công, hội nhập quốc tế, công khai minh bạch và đẩy mạnh cải cách hành chính ngày càng được chú trọng và nâng cao. Hoạt động kiểm toán của KTNN nói chung và KTNN khu vực VII nói riêng đã được xã hội công nhận và khẳng định tính cần thiết và vai trò của nó với mục tiêu kiểm tra, kiểm soát việc quản lý, sử dụng và điều hành ngân sách. Với yêu cầu của ngành và yêu cầu cung cấp thông tin một cách đầy đủ và kịp thời cho HĐND, UBND và các cơ quan chức năng quản lý và điều hành NSĐP của 6 tỉnh miền núi phía bắc, KTNN khu vực VII đã thường xuyên đặt mục tiêu nâng cao chất lượng kiểm toán và đã đạt được một số kết quả nhất định. Tuy nhiên, trong tổ chức công tác kiểm toán thu NSĐP phải thường xuyên đổi mới để phù hợp với phát triển của đất nước trong từng thời kỳ nhằm đáp ứng yêu cầu về chất lượng, hiệu quả hoạt động nâng cao vai trò vị thế của Kiểm toán Nhà nước, nhất là năng lực hoạt động kiểm toán ngân sách, sử dụng các phương pháp chuyên môn nghiệp vụ, tổ chức thực hiện các bước của quy trình kiểm toán thu NSĐP. Luận văn đã đặt ra và đề xuất các biện pháp hoàn thiện tổ chức công tác kiểm toán thu NSĐP tại KTNN khu vực VII trong giai đoạn hiện nay:Thứ nhất, phân tích và làm rõ chức năng của kiểm toán thu NSĐP; cụ thể hóa các bước thực hiện trong quy trình kiểm toán và các nội dung thực hiện cụ thể theo quy trình kiểm toán ngân sách nhà nước. Thứ hai, nêu rõ thực trạng tổ chức công tác kiểm toán thu ngân sách địa phương tại KTNN khu vực VII và đưa ra những mặt hạn chế trong tổ chức công tác kiểm toán ngân sách địa phương. Đây chính là tiền đề để đưa ra các giải pháp hoàn thiện tổ chức công tác kiểm toán ngân sách địa phương tại KTNN khu vực VII. Thứ ba, dựa trên cơ sở lý luận, phân tích công tác kiểm toán thu NSĐP và phân tích các vấn đề đang thách thức đối với công tác kiểm toán ngân sách, Luận văn đưa ra các giải pháp hoàn thiện tổ chức công tác kiểm toán thu ngân sách địa phương của KTNN khu vực VII.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bùi Hoàng Anh (2012), Luận văn “Kiểm toán Nhà nước trong nền kinh tế thị trường ở Việt Nam”, Đại học kinh tế thành phố Hồ Chí Minh.
2. Bộ Tài chính (2002), Luật NSNN năm 2002 và các văn bản hướng dẫn có liên quan.
3. Bộ Tài chính (2011), Chiến lược phát triển KTNN giai đoạn 2011 - 2020.
4. Đinh Trọng Hanh (2010), Đổi mới, hoàn thiện tổ chức công tác kiểm toán ngân sách địa phương, Đề tài khoa học cấp bộ.
5. Học viện Tài chính (2002), Chính sách thuế của Nhà nước trong quá trình hội nhập, Nhà xuất bản Tài chính.
6. Học viện Tài chính (2004), Giáo trình Quản lý Tài chính Nhà nước, NXB Tài chính. 7. Học viện Tài chính (2007), Tài liệu bồi dưỡng kiến thức về quản lý tài chính
công dành cho lãnh đạo tài chính địa phương, Hà Nội.
8. Học viện Tài chính (2010), Giáo trình Lý thuyết Quản lý Tài chính công, NXB Tài chính.
9. Kiểm toán Nhà nước (2009), Cơ sở lý luận và thực tiễn phân tích đánh giá tính bền vững của NSNN trong kiểm toán báo cáo quyết toán NSNN, NXB Tài chính. 10. Kiểm toán Nhà nước (2012), Quyết định 01/2012/QĐ-KTNN về Quy định hệ
thống mẫu biểu, hồ sơ kiểm toán.
11. Kiểm toán Nhà nước (2012), Quyết định 07/QĐ-KTNN năm 2012 về Quy chế tổ chức và hoạt động của Đoàn kiểm toán Nhà nước.
12. Kiểm toán Nhà nước (2012), Quyết định 08/2012/QĐ-KTNN về Quy định danh mục hồ sơ kiểm toán, chế độ nộp lưu, bảo quản, khai thác và huỷ hồ sơ kiểm toán.
13. Kiểm toán Nhà nước (2012), Quyết định 1223/QĐ-KTNN năm 2012 về Quy trình kiểm tra thực hiện kiến nghị kiểm toán của Kiểm toán nhà nước.
14. Kiểm toán Nhà nước (2012), Quyết định 395/QĐ-KTNN năm 2012 về Quy chế kiểm soát chất lượng kiểm toán.
15. Kiểm toán Nhà nước (2013), Quyết định số 02/2013/QĐ-KTNN năm 2013 về Quy trình kiểm toán Ngân sách nhà nước.
17. Kiểm toán nhà nước khu vực VII, Báo cáo kiểm toán Ngân sách, tiền và tài sản nhà nước năm 2015 của tỉnh Điện Biên
18. Kiểm toán nhà nước khu vực VII, Báo cáo kiểm toán Ngân sách, tiền và tài sản nhà nước năm 2015 của tỉnh Sơn La.
19. Kiểm toán nhà nước khu vực VII, Báo cáo kiểm toán Ngân sách, tiền và tài sản nhà nước năm 2015 của tỉnh Phú Thọ
20. Kiểm toán nhà nước khu vực VII, Báo cáo kiểm toán Ngân sách, tiền và tài sản nhà nước năm 2015 của tỉnh Lai Châu.
21. Kiểm toán nhà nước khu vực VII, Báo cáo kiểm toán Ngân sách, tiền và tài sản nhà nước năm 2016 của tỉnh Sơn La.
22. Kiểm toán nhà nước khu vực VII, Báo cáo kiểm toán Ngân sách, tiền và tài sản nhà nước năm 2015 của tỉnh Lào Cai.
23. Kiểm toán nhà nước khu vực VII, Báo cáo kiểm toán Ngân sách, tiền và tài sản nhà nước năm 2015 của tỉnh Yên Bái.
24. Kiểm toán nhà nước khu vực VII, Báo cáo kiểm toán Ngân sách, tiền và tài sản nhà nước năm 2015 của tỉnh Phú Thọ
25. Kiểm toán nhà nước khu vực VII, Báo cáo kiểm toán Ngân sách, tiền và tài sản nhà nước năm 2015 của tỉnh Lai Châu.
26. Võ Tiến Thịnh (2014), Luận văn thạc sĩ Tổ chức công tác kiểm toán Ngân sách địa phương tại Kiểm toán nhà nước khu vực II
27. Nguyễn Đức Thu (2013), Luận văn “Hoàn thiện công tác kiểm toán, quyết toán thu - chi Ngân sách do KTNN khu vực VIII thực hiện”, ĐH Đà Nẵng.
28. Bùi Lệ Thủy (2014), Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng tới chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam. Trường ĐH Kinh tế Quốc Dân Hà Nội.
PHỤ LỤC
PHỤ LỤC A: PHIẾU ĐÁNH GIẢ CỦA CÁC CHUYÊN GIA
Các bước trong quy trình kiểm toán thu NSĐP ĐTC ĐĐG %
A Chuẩn bị kiểm toán 20
1 Quyết định kiểm toán; 2
2
Khảo sát, thu thập thông tin về hệ thống kiểm soát nội bộ, tình hình tài chính và các thông tin có liên quan về đơn vị được kiểm toán;
6
3
Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và các thông tin đã thu
thập về đơn vị được kiểm toán; 2
4 Xác định trọng yếu và rủi ro kiểm toán; 2
5 Lập và xét duyệt kế hoạch kiểm toán của Đoàn kiểm toán; 2
6 Xét duyệt và ban hành kế hoạch kiểm toán; 2
7
Phổ biến quyết định, kế hoạch kiểm toán và cập nhật kiến
thức cho thành viên Đoàn kiểm toán; 2
8 Chuẩn bị các điều kiện cần thiết cho Đoàn kiểm toán. 2
B Thực hiện kiểm toán 40
1 Công bố quyết định kiểm toán; 5
2 Tiến hành kiểm toán; 30
3 Lập báo cáo kiểm toán và thông báo kết quả kiểm toán. 5
C Lập và phát hành báo cáo kiểm toán 20
1 Lập báo cáo kiểm toán; 5
2 Kiểm toán trưởng xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm toán; 4
3
Lãnh đạo Kiểm toán Nhà nước xét duyệt dự thảo báo cáo
kiểm toán; 4
4
Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành, Kiểm toán Nhà nước khu vực hoàn thiện dự thảo báo cáo kiểm toán, lấy ý kiến tham gia của đơn vị được kiểm toán, thông báo kết quả kiểm toán;
2
5 Phát hành báo cáo kiểm toán. 5
D Kiểm tra việc thực hiện kết luận kiến nghị của KTNN 20
1
Đơn vị được kiểm toán báo cáo bằng văn bản kết quả thực
hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán; 10
2
Tổ chức kiểm tra thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán tại đơn
vị được kiểm toán và tổ chức, cơ quan đơn vị có liên quan. 10
PHỤ LỤC B: PHIẾU ĐIỀU TRA KTV
Khảo sát ý kiến của công chức của KTNN Khu vực 2 về công tác tổ chức kiểm toán ngân sách địa phương
Để có định hướng thực tiễn hơn trong việc hoàn thiện công tác tổ chức kiểm toán ngân sách địa phương của KTNN Khu vực 2, rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của các anh/chị cho cuộc khảo sát đánh giá và trưng cầu ý kiến. Các thông tin do anh/chị cung cấp chỉ phục vụ công tác nghiên cứu và được hoàn toàn giữ bí mật.
Xin chân thành cảm ơn sự hợp tác của anh/chị!
I. PHẦN THÔNG TIN VỀ CÁ NHÂN
1. Bộ phận công tác của anh/chị trong đơn vị: ……….. 2. Vị trí công tác của anh/chị thuộc nhóm:
Thành viên tổ kiểm toán Tổ trưởng tổ kiểm toán Trưởng đoàn, phó đoàn kiểm toán
3. Giới tính: Nam Nữ
4. Độ tuổi: 22-30 30-4040-55 trên 55 5. Trình độ văn hóa:
Trên đại học Đại họcCao đẳng
Trung cấp khác
6. Thời gian làm việc tại đơn vị:
Dưới 1 năm từ 1-3 năm từ 3-5 nămtrên 5 năm 7. Xin cho biết bạn được tuyển dụng từ nguồn nào sau đây
Sinh viên các trường đại học mới ra trường
Ứng viên từ các đơn vị được thông báo tuyển dụng trên các phương tiện thông tin đại chúng
Bạn bè của các nhân viên trong cơ quan Luân chuyển nội bộ ngành
Sinh viên các trường đại học mới ra trường
II. KHẢO SÁT Ý KIẾN CỦA NHÂN VIÊN VỀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NSĐP CỦA KTNN KHU VỰC 2
Anh/chị vui lòng cho biết mức độ đánh giá của mình về các chỉ tiêu bằng cách khoanh tròn vào số phù hợp nhất với ý kiến của mình theo mức độ quy ước như sau: 1 tương ứng với mức độ đánh giá thấp nhất và 5 là mức đánh giá nhiều nhất.
STT Tiêu chí Rất không tốt không tốt Trung bình Tốt Rất tốt
A CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN
I Đánh giá hoạt động xây dựng mục tiêu
kiểm toán 1 2 3 4 5
1 Mức độ phù hợp của mục tiêu kiểm toán đề ra 1 2 3 4 5
2 Mức độ phù hợp của lựa chọn nội dung kiểm
toán theo các lĩnh vực kiểm toán khác nhau 1 2 3 4 5
3 Mức độ phù hợp của việc chọn mẫu kiểm
toán (số đơn vị được kiểm toán) 1 2 3 4 5
II Đánh giá về các chương trình đào tạo khi
chuẩn bị kiểm toán 1 2 3 4 5
4 Các chương trình đào tạo, huấn luyện đáp
ứng được mong đợi của KTV 1 2 3 4 5
5 Tài liệu phù hợp, liên quan mật thiết với
công việc hàng ngày 1 2 3 4 5
6 Mức độ hài lòng về công tác tổ chức đào tạo 1 2 3 4 5
III Đánh giá về việc bố trí thời gian nhân sự
kiểm toán khi lập kế hoạch kiểm toán 1 2 3 4 5
7 Phù hợp với khả năng, sở trường của từng KTV
1 2 3 4 5
8 Bố trí thời gian kiểm toán với từng loại hình
đơn vị phù hợp 1 2 3 4 5
9
Có đảm bảo tính công bằng khi sắp xếp KTV giữa các tổ kiểm toán và giữa các lĩnh vực kiểm toán
B THỰC HIỆN KIỂM TOÁN
I Đánh giá về việc áp dụng phương pháp
kiểm toán và lưu giữ hồ sơ kiểm toán 1 2 3 4 5
10 Các phương pháp kiểm toán chung được áp
dụng phù hợp với đơn vị được kiểm toán 1 2 3 4 5
11 Các phương pháp - kỹ thuật nghiệp vụ áp
dụng trong thu thập dữ liệu kiểm toán 1 2 3 4 5
12 Các phương pháp - kỹ thuật nghiệp vụ áp
dụng trong phân tích dữ liệu kiểm toán 1 2 3 4 5
13 Việc lưu giữ hồ sơ kiểm toán có đảm bảo
tính đầy đủ, chính xác. 1 2 3 4 5
II Tổ chức đoàn kiểm toán thu NSĐP 1 2 3 4 5
14 Mô hình tổ chức đoàn kiểm toán phân tuyến có
thực sự phù hợp với cuộc kiểm toán thu NSĐP 1 2 3 4 5
15
Công tác quản lý, điều hành đoàn kiểm toán đã thực sự phù hợp với chức năng nhiệm vụ của Trưởng đoàn, Phó trưởng đoàn, tổ trưởng tổ kiểm toán
1 2 3 4 5
16
Phương thức điều hành đoàn kiểm toán NSĐP của các trưởng đoàn đã thực sự phù hợp với quy mô của ngân sách địa phương được kiểm toán.
1 2 3 4 5
III Hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm
toán thu NSĐP 1 2 3 4 5
17
Đảm bảo tính khách quan của việc kiểm soát chất lượng kiểm toán của đoàn kiểm toán, tổ kiểm toán
1 2 3 4 5
18
Việc kiểm soát chất lượng kiểm toán của Kiểm toán trưởng đã được thực hiện đầy đủ chức năng và đã đảm bảo ngăn chặn được những sai phạm
1 2 3 4 5
19 Hiệu quả của hoạt động kiểm soát của các
C LẬP VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO KIỂM TOÁN THU NSĐP
20
Báo cáo kiểm toán của đoàn kiểm toán có được lập dựa trên tổng hợp kết quả kiểm toán của tất cả các tổ kiểm toán
1 2 3 4 5
21 Các đánh giá trong báo cáo kiểm toán có đảm
bảo tính chính xác, trung thực khách quan 1 2 3 4 5
22 Nội dung báo cáo kiểm toán thu ngân sách
địa phương 1 2 3 4 5
23 Báo cáo kiểm toán được công bố theo trình
tự phù hợp 1 2 3 4 5
24 Phát hành báo cáo kiểm toán theo quy định
của Luật KTNN 1 2 3 4 5
25 Lưu trữ tài liệu kiểm toán theo quy chế của
KTNN 1 2 3 4 5
D KIỂM TRA VIỆC THỰC HIỆN KẾT LUẬN, KIẾN NGHỊ CỦA KTNN ĐỐI
VỚI KIỂM TOÁN THU NSĐP
26 Kiểm tra báo cáo của đơn vị về việc thực
hiện kiến nghị của KTNN 1 2 3 4 5
27 Kiểm tra thực tế và lập báo cáo kết quả
PHỤ LỤC C: SAI XÓT THU CỦA CÁC TỈNH
1. Sai xót thu thuế TNDN Tỉnh Lai Châu
STT Đơn vị Số tiền Thuyết minh nguyên nhân
I Thuế GTGT 2.441,53
1
Công ty TNHH Xây dựng & Thương mại Ánh Dương
45,03
Chưa kê khai tiền thuế GTGT đầu ra của công trình Kè bảo vệ trụ sở làm việc, nhà văn hóa công nhân LĐLĐ huyện Nậm Nhùn trong khi Công trình đã được nghiệm thu
2
Công ty TNHH Thương mại & xây dựng Khánh Phát
122,16
Chưa kê khai đầy đủ nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp đối với giá trị thực hiện hoàn thành theo nghiệm thu của công trình bố trí sắp xếp dân cư tập trung sát biên giới điểm Hua Pảng mới, điểm Nậm Chẻ xã Nậm Ban, huyện Nậm Nhùn, tỉnh Lai Châu (49,4 Triệu đồng) và Công trình trình thủy lợi bản Trung Chải 2 - xã Trung Chải, huyện Nậm Nhùn, tỉnh Lai Châu (72,7 Triệu đồng)
3 Công ty TNHH Tư vấn
Xây dựng Hoàng Liên 55,05
Chưa kê khai đầy đủ nghĩa vụ thuế GTGT đầu ra của Công trình Thủy lợi bản Thó Ló 2, xã Nậm Sỏ, huyện Tân Uyên, tỉnh Lai Châu
4 Công ty TNHH MTV
Hưng Phát 191,47
Chưa kê khai tính nộp nghĩa vụ thuế GTGT đầu ra của Công trình xử lý sụt sạt đường Thân Thuộc - Nậm Sỏ, huyện Tân Uyên (143,6 Triệu đồng), Công trình Sửa chữa cấp nước sinh hoạt bản Phiêng Áng, xã Nậm Cần, huyện Tân Uyên (47,8 Triệu đồng)
5 Doanh nghiệp Tư nhân
Nhận Oanh 634,77
Ghi nhận thiếu doanh thu và thuế GTGT phải nộp năm 2015, đây là số liệu sau khi bù trừ với số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ
6
Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Hoàng Huy
105,00 Ghi nhận thiếu doanh thu và thuế GTGT phải nộp năm 2015, đây là số liệu sau khi bù trừ với số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ
7 Công Ty TNHH MTV
Sơn Lâm 284,95
Chưa kê khai xác định đầy đủ nghĩa vụ thuế GTGT của Công trình