- Tùy theo yêu cầu quản lý của từng ngành, từng doanh nghiệp mà tài khoản 642- “Chi phí quản lý kinh doanh” có thể được mở chi tiết theo từng loại chi phí như: chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Các khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp không được coi là chi phí được trừ theo quy định của Luật thuế TNDN nhưng có đầy đủ hóa đơn chứng từ và đã hạch toán đúng theo Chế độ kế toán thì không được ghi giảm chi phí kế toán mà chỉ điều chỉnh trong quyết toán thuế TNDN để làm tăng số thuế TNDN phải nộp.
- Trong trường hợp xuất sản phẩm, hàng hóa để khuyến mãi, quảng cáo không thu tiền, không kèm theo các điều kiện khác như phải mua sản phẩm, hàng hóa thì ghi nhận giá trị hàng khuyến mại, quảng cáo vào chi phí bán hàng.
- Nếu trong trường hợp xuất sản phẩm, hàng hóa để khuyến mại, quảng cáo nhưng khách hàng chỉ được nhận hàng khuyến mại, quảng cáo kèm theo các điều kiện khác như phải mua sản phẩm, hàng hóa (ví dụ: mua 2 tặng 1...) thì kế toán phản ánh giá trị hàng khuyến mại, quảng cáo vào giá vốn hàng bán (trường hợp này thực chất là giảm giá hàng bán).
2.3.2.3 Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Chứng từ sử dụng: Hóa đơn thuế GTGT, phiếu chi, bảng thanh toán lương, bảng phân bổ lương, giấy đề nghị tạm ứng, ủy nhiệm chi và các chứng từ khác có liên quan
- Sổ sách sử dụng: Sổ nhật ký chung, sổ quỹ tiền mặt, sổ cái TK 642, sổ chi tiết 6421, sổ chi tiết 6422, và các sổ khác có liên quan.
2.3.2.4 Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 642- “Chi phí quản lý kinh doanh” phản ánh các khoản chi phí quản lý kinh doanh phát sinh trong kỳ.
- Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ và có 2 tài khoản cấp 2:
+ TK 6421- “Chi phí bán hàng”: phản ánh chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong kỳ của doanh nghiệp và tình hình kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911- Xác định kết quả kinh doanh.
+ TK 6422- “Chi phí quản lý doanh nghiệp”: phản ánh chi phí quản lý chung của doanh nghiệp phát sinh trong kỳ và tình hình kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911- Xác định kết quả kinh doanh.
Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý kinh doanh
Hoàn nhập dự phòng phải trả về chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa.
Thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ khuyến mãi, quảng cáo, tiêu dùng nội bộ; biếu, tặng cho KH bên ngoài DN. (không kèm theo điều kiện phải mua hàng hóa, dịch vụ khác).
Thuế GTGT đầu vào không
được khấu trừ Thuế GTGT
(nếu có)
Hoàn nhập sổ chênh lệch giữa số dự phòng phải thu khó đòi đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết lớn hơn số trích lập năm nay. Dự phòng phải trả
Chi phí phân bổ dẩn, chi phí trích trước Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí tiền lương, tiền công, phụ cấp, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, tiền ăn ca và các khoản trích trên lương.
133
Các khoản giảm chi phí QLKD
Chi phí vật liệu, công cụ
111, 112, 152, 153, 242, 331 642 111, 112 334, 338 214 242, 335 352 2293
Dự phòng phải thu khó đòi
911 K/c chi phí QLKD 2293 111, 112, 153, 141, 331, 335 Chi phí DVMN, chi phí bằng tiền khác 133 152, 153, 155, 156 352