4.3.3 .5Tình hình thực tế kế toán chi phí QLDN tại Công Ty TNHH DE MAN SON
4.3.6.5 Tình hình thực tế kế toán chi phí thuế TNDN tại Công Ty TNHH DE MAN SON
SON
- Kế toán dựa vào bảng báo cáo thu nhập để xác định số thuế TNDN tạm tính thực tế phát sinh trong quý. Cuối kỳ, kết chuyển số thuế TNDN tạm tính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Mức thuế TNDN mà doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế là 20%.
- Căn cứ vào cách tính thuế TNDN tạm phải nộp ở mục 4.3.6.1, kế toán tính được con số thuế TNDN tạm tính của quý 1/2017 là 7.518.917 đồng.
Kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 821: 8.025.317
Có TK 3334: 8.025.317
Cuối kỳ, ngày 31/03/2017 kết chuyển chi phí thuế TNDN tạm nộp của quý sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Kế toán định khoản như sau:
Công Ty TNHH DE MAN SON Mẫu sổ S03b-DNN
Đ/c: 22 Nguyễn Thị Diệu, P.6, Q.3, TP.HCM (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT/BTC
MST: 0312 093 088 ngày 26/8/2016 của Bộ Tài Chính)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 821
Tên TK: Chi phí thuế TNDN
Từ ngảy: 01/01/2017- đến ngày: 31/03/2017 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có 31/03/2017 KCCP Chi phí thuế TNDN 3334 8.025.317 31/03/2017 KCCP Kết chuyển thuế TNDN 911 8.025.317 TỔNG CỘNG 8.025.317 8.025.317
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
4.4 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 4.4.1 Nội dung các khoản giảm trừ doanh thu
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản được điều chỉnh giảm trừ vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ, bao gồm: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại.
4.4.2 Tài khoản kế toán
Kế toán sử dụng tài khoản 511- “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để ghi nhận các khoản trừ doanh thu.
Trong quý 1/2017, nhà hàng không có phát sinh khoản giảm trừ doanh thu nào nên không có chứng từ, ví dụ minh họa.
4.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
4.5.1 Xác định kết quả kinh doanh
4.5.1.1 Nội dung kết quả kinh doanh
Kế toán sử dụng TK 911 để kết chuyển toàn bộ doanh thu trong quá trình sản xuất kinh doanh và chi phí phát sinh trong kỳ. Cuối kỳ, việc kết chuyển được thực hiện nhằm xác định lãi, lỗ để ban lãnh đạo công ty đề ra phương án hoạt động trong kỳ tiếp theo. Kế toán dựa trên những kết quả đạt được lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh trong một kỳ kế toán của doanh nghiệp).
4.5.1.2 Tài khoản kế toán
Kế toán sử dụng TK 911-“Xác định kết quả kinh doanh”
4.5.1.3 Sổ kế toán - Sổ nhật ký chung - Sổ nhật ký chung - Sổ cái TK 911
4.5.1.4 Tình hình thực tế kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty TNHH DE MAN SON MAN SON
- Cuối kỳ, ngày 31/03/2017 kết chuyển doanh thu thuần xác định kết quả kinh doanh số tiền 293.767.545 đồng . Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 511: 293.767.545 Có TK 911: 293.767.545
- Cuối kỳ, ngày 31/03/2017 kết chuyển thu nhập khác xác định kết quả kinh doanh số tiền 2.532.000 đồng. Kế toán hạch toán như sau:
- Cuối kỳ, ngày 31/03/2017 kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh số tiền 201.987.305 đồng. Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 911: 201.987.305 Có TK 632: 201.987.305
- Cuối kỳ, ngày 31/03/2017 kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh để xác định kết quả kinh doanh số tiền 53.360.655 đồng. Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 911: 53.360.655 Có TK 6421: 25.983.726 Có TK 6422: 27.376.929
- Cuối kỳ, ngày 31/03/2017 kết chuyển chi phí khác thực tế phát sinh để xác định kết quả kinh doanh số tiền 825.000đ. Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 911: 825.000 Có TK 811: 825.000 Xác định lợi nhuận trước thuế:
- Lợi nhuận thuần từ HĐKD: (293.767.545 + 0) - (201.987.305 + 25.983.726 + 27.376.929 + 0) = 38.419.585
- Lợi nhuận từ hoạt động khác: 2.532.000 - 825.000 = 1.707.000
- Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN: 38.419.585 + 1.707.000 = 40.126.585 Chi phí thuế TNDN hiện hành:
- Chi phí thuế TNDN hiện hành: 40.126.585* 20% = 8.025.317 Lợi nhuận sau thuế TNDN hiện hành:
- Cuối kỳ, ngày 31/03/2017 kết chuyển chi phí thuế TNDN tạm nộp của quý để xác định kết quả kinh doanh. Kế toán ghi như sau:
Nợ TK 911: 8.025.317 Có TK 821: 8.025.317
- Cuối kỳ, ngày 31/03/2017 kết chuyển lãi. Kế toán ghi như sau: Nợ TK 911: 32.101.268
Công Ty TNHH DE MAN SON Mẫu sổ S03b-DNN
Đ/c: 22 Nguyễn Thị Diệu, P.6, Q.3, TP.HCM (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT/BTC
MST: 0312 093 088 ngày 26/8/2016 của Bộ Tài Chính)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911
Tên TK: Xác định kết quả kinh doanh Từ ngảy: 01/01/2017- đến ngày: 31/03/2017 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có
31/01/2017 Kết chuyển doanh thu 511 293.767.545
Kết chuyển thu nhập khác 711 2.532.000 Kết chuyển giá vốn 632 201.987.305 Kết chuyển CPBH 6421 25.983.726 Kết chuyển CP QLDN 6422 27.376.929 Kết chuyển chi phí khác 811 825.000 Kết chuyển thuế TNDN tạm nộp quý 821 8.025.317 Kết chuyển lãi chưa phân
phối 4212 32.101.268
TỔNG CỘNG 296.299.545 296.299.545
Người lập Kế toán trưởng
4.5.2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
4.5.2.1 Cách xác định các chỉ tiêu trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
- Xác định doanh thu thuần:
Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ - (Chiết khấu thương mại + Hàng bán bị trả lại + Giảm giá hàng bán) – (Thuế XK, Thuế TTĐB)
- Lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN = Lợi nhuận thuần từ HĐKD + Lợi nhuận khác Lợi nhuận thuần từ HĐKD = (Doanh thu bán hàng thuần và cung cấp dịch vụ + Doanh thu tài chính) – (Giá vốn hàng bán + Chi phí bán hàng +Chi phí quản lý DN + Chi phí tài chính)
Lợi nhuận hoạt động khác = Thu nhập khác – Chi phí khác
- Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Các khoản giảm trừ doanh thu + Thu nhập khác. ( Thu nhập chịu thuế được xác định theo luật quản lý thuế TNDN)
- Lợi nhuận sau thuế TNDN = Lợi nhuận kế toán trước thuế - Chi phí thuế TNDN
4.5.2.2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh quý 1/2017 của Công Ty TNHH DE MAN SON
Công Ty TNHH DE MAN SON Mẫu sổ B02-DNN
Đ/c: 22 Nguyễn Thị Diệu, P.6, Q.3, TP.HCM (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT/BTC
MST: 0312 093 088 ngày 26/8/2016 của Bộ Tài Chính)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Năm: quý 1/2017
Đơn vị tính: VNĐ
Chỉ tiêu Mã Số năm nay
A B 1
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 293.767.545
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 0
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
(10 = 01 - 02) 10 293.767.545
4. Giá vốn hàng bán 11 201.987.305
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
(20 = 10 - 11) 20 91.780.240
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 0
7. Chi phí tài chính 22 0
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 0
8. Chi phí quản lý kinh doanh 24 53.360.655
9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
(30 = 20 + 21 - 22 – 24) 30 38.419.585
10. Thu nhập khác 31 2.532.000
11. Chi phí khác 32 825.000
12. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 1.707.000
13. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 40.126.585
14. Chi phí thuế TNDN 51 8.025.317
15. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
Lập, ngày ... tháng ... năm 2017 Người lập biểu Kế toán trưởng Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
4.6 So sánh giữa thực tế và lý thuyết
Trong quá trình đi thực tập thực tế tại Công Ty TNHH DE MAN SON, em nhận thấy trong công tác kế toán thực tế tại công ty có sự khác biệt với thông tư 133/2016TT-BTC do Bộ Tài Chính quy định, cụ thể là trong cách mở sổ kế toán chi tiết cho các tài khoản.
Kế toán đã không mở đầy đủ các sổ kế toán chi tiết cần thiết theo quy định mà đa phần chỉ sử dụng sổ cái để ghi nhận các chứng từ phát sinh, điều này làm ảnh hưởng đến việc theo dõi chi tiết các tài khoản phát sinh trong kỳ. Ví dụ như trong tài khoản 331-“ Phải trả cho người bán”, kế toán không mở sổ kế toán chi tiết cho từng nhà cung cấp nên khiến cho việc theo dõi các khoản phải trả đối với từng nhà cung cấp gặp khó khăn.
CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
5.1 Nhận xét
5.1.1 Nhận xét tổng quát về tình hình hoạt động tại Công Ty TNHH DE MAN SON.
Từ khi thành lập cho đến nay, Công Ty TNHH DE MAN SON đã trải qua nhiều giai đoạn khó khăn trên con đường xây dựng hình ảnh, thương hiệu cũng như khẳng định tên tuổi của mình trên thị trường ẩm thực trong nước và quốc tế.
Mặc dù, trong thời gian đầu tình hình kinh doanh của nhà hàng tiến triển có phần chậm chạp nguyên nhân là do nhà hàng còn mới lạ, hình ảnh bò tơ củ chi vẫn chưa đến gần được với thực khách gần xa. Nhưng nhờ sự linh hoạt và tinh thần học hỏi, cải thiện không ngừng của cấp quản lý trong công tác quản lý kinh doanh mà nhà hàng đã tìm ra và áp dụng hiệu quả chính sách tiếp thị, marketing đưa ẩm thực của nhà hàng đến gần với khách hàng hơn. Cùng với những nổ lực, cải thiện, đổi mới trong công tác điều hành nhà hàng cũng tiến hành ghi nhận những thông tin, ý kiến, góp ý của khách hàng ghé thăm quán về hương vị, độ hài lòng về món ăn để tiến hành điều chỉnh sao cho phù hợp nhất với khẩu vị của khách hàng. Nhờ đó, mà trong năm qua nhà hàng đã gặt hái được nhiều thành công trong việc kinh doanh, doanh thu của nhà hàng cũng tăng lên đáng kể so với khi mới bắt đầu đi vào hoạt động. Một trong những thành công lớn nhất của nhà hàng là đã xây dựng được thương hiệu bò tơ củ chi, hình ảnh nhà hàng trong lòng khách Việt và bạn bè quốc tế. Để tiếp nối thành công này của mình, các cấp quản lý đã nhanh chóng bắt tay vào việc lên ý tưởng và tìm kiếm địa điểm phù hợp để mở rộng quy mô hoạt động của nhà hàng. Theo như kế hoạch đưa ra thì đầu năm 2018 chi nhánh thứ 2 của Cỏ Tranh sẽ đi vào hoạt động.
Bên cạnh đó, từ khi chính thức đi vào hoạt động công ty vẫn luôn chấp hành tốt các chế độ quản lý tài chính, chứng từ và sổ sách báo cáo tài chính được thực hiện chính xác, đúng theo quy định của Bộ Tài Chính.
Đồng thời, mối quan hệ giữa cấp trên và cấp dưới trong công ty luôn được xác định rõ ràng trên cơ sở bình đẳng và tôn trọng lẫn nhau.
5.1.2 Nhận xét về công tác kế toán tại công ty 5.1.2.1 Ưu điểm:
- Về bộ máy kế toán:
+ Công tác đào tạo cán bộ kế toán được chú trọng, công ty không ngừng tạo điều kiện cho các nhân viên đi học nhằm nâng cao kiến thức chuyên môn.
+ Bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức tập trung phù hợp với quy mô hoạt động kinh doanh của công ty. Hình thức này đảm bảo tính thống nhất, chặt chẽ đối với công tác kế toán . Bộ máy kế toán gọn nhẹ, tiết kiệm chi phí cho công tác kế toán.
- Về công tác kế toán:
+ Việc tổ chức hệ thống sổ kế toán theo hình thức Nhật Ký Chung trên máy vi tính đã tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán ở công ty trở nên nhẹ nhàng và số liệu được xử lý một cách nhanh chóng với độ chính xác cao. Nhân viên kế toán cũng không bị áp lực vào cuối kỳ khi phải lập báo cáo thuế.
+ Công tác kế toán của công ty được thực hiện đúng theo những quy định hiện hành và luôn theo sát những quy định kế toán mới nhất để kịp thời thay đổi cho phù hợp.
+ Công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty TNHH DE MAN SON đã đáp ứng được yêu cầu về việc cung cấp thông tin về tình hình kinh doanh cho ban lãnh đạo một cách kịp thời và chính xác. Việc ghi chép, phản ánh được tiến hành dựa trên căn cứ khoa học của chế độ kế toán hiện hành và dựa vào tình hình thực tế tại công ty.
5.1.2.2 Nhược điểm:
5.1.2.2.1 Về công tác kế toán:
- Về sử dụng phần mềm kế toán và công tác bảo mật thông tin kế toán:
+ Về công tác lưu trữ và bảo mật thông tin kế toán: Tất cả các dữ liệu, thông tin kế toán thường chỉ được lưu trên hệ thống máy tính tại công ty, không được sao chép lưu trữ bằng các thiết bị hỗ trợ bên ngoài. Do đó, nếu có sự cố bất ngờ xảy ra thì việc khôi phục cũng như tìm kiếm thông tin đã gặp nhiều khó khăn. Mặt khác, công tác bảo mật thông tin kế toán cũng không được đảm bảo.
- Về sổ kế toán sử dụng:
+ Kế toán không mở đầy đủ các sổ kế toán chi tiết theo đúng chế độ quy định, đa phần chỉ sử dụng sổ cái để ghi nhận các chứng từ phát sinh.
5.1.2.2.2 Về công tác khác:
- Về công tác tổ chức bộ máy của công ty:
+ Vào các dịp lễ khi nhu cầu ăn uống của khách hàng tăng cao, nhân viên thường xảy ra hiện tượng quá tải công việc.
+ Nhân viên có trình độ ngoại ngữ không nhiều, chưa đáp ứng được nhu cầu phục vụ khách quốc tế.
- Về các chính sách của công ty:
+ Về hoạt động marketing: Công ty chưa xây dựng chính sách ưu đãi, giảm giá hàng bán cho khách hàng phù hợp.
+ Về chính sách giá cả: Vì luôn đề cao, xem trọng chất lượng món ăn cho nên nhà hàng yêu cầu đối với các nguyên liệu đầu vào luôn là phải tốt nhất, điều này khiến cho giá thành các món ăn tại nhà hàng luôn cao hơn so với các nơi khác cùng loại.
+ Về các trang thiết bị: Trong quá trình xử dụng lâu dài, các trang thiết bị khó tránh khỏi việc sờn, cũ, bong tróc điều này làm ảnh hưởng đến việc chọn địa điểm phục vụ của khách hàng.
5.2 Kiến nghị
5.2.1 Kiến nghị về công tác kế toán
- Về việc sử dụng phần mềm kế toán và công tác bảo mật thông tin kế toán:
+ Về sử dụng phần mềm kế toán: Công ty nên chọn và áp dụng một phần mềm kế toán trên máy, phần mềm sẽ giúp kế toán hạch toán chính xác hơn và tự động tính toán, thực hiện các bút toán kết chuyển nhằm đảm bảo tính chính xác và kịp thời.
+ Về công tác lưu trữ và bảo mật thông tin kế toán:
Kế toán nên thực hiện sao chép dữ liệu ra USB, CD... để thuận tiện hơn trong việc lưu trữ, đối chiếu, kiểm tra, khôi phục dữ liệu khi có yêu cầu, đồng thời cũng để tránh các trường hợp mất mát dữ liệu khi máy tính bị hư hoặc bị nhiễm vi-rút.
Bộ phận kế toán nên kết hợp với bộ phận kỹ thuật phụ trách phần mềm kế toán để thiết lập mật khẩu cho phần mềm máy tính và phân quyền truy cập vào hệ thống cho từng đối tượng đăng nhập nhằm đảm bảo tính bảo mật của dữ liệu, tránh trường hợp người khác xâm nhập vào phần mềm.
- Về sổ kế toán: Kế toán nên mở đầy đủ các sổ kế toán chi tiết cần thiết theo quy định để việc hạch toán được cụ thể, chi tiết và đúng chế độ.