4.3.3 .5Tình hình thực tế kế toán chi phí QLDN tại Công Ty TNHH DE MAN SON
4.3.6.1 Nội dung chi phí thuế TNDN
- Chi phí thuế TNDN (hoặc thuế TNDN) là tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ.
- Thuế TNDN tạm tính quý là khoản thuế phát sinh trong quý mà doanh nghiệp phải tạm nộp. Theo quy định mới nhất hiện hành 2016, DN phải thực hiện tạm nộp số thuế
TNDN của quý chậm nhất vào ngày thứ 30 của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế, và không phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính hàng quý.
- Hàng quý, kế toán dựa vào báo cáo xác định kết quả kinh doanh để xác định thuế TNDN tạm tính cho quý sau đó ghi số thuế TNDN tạm nộp vào chi phí thuế TNDN hiện hành.
- Công ty có nghĩa vụ nộp thuế TNDN với thuế suất 20% trên thu nhập chịu thuế. - Thuế TNDN hiện hành= Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế x Thuế suất thuế TNDN. - Trong đó:
Lợi nhuận trước thuế= (Doanh thu thuần + Doanh thu hoạt động tài chính + Thu nhập khác)- (Giá vốn hàng bán + Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp + Chi phí hoạt động tài chính + Chi phí khác).
Thuế suất thuế TNDN hiện hành= 20%.
4.3.6.2 Chứng từ kế toán và qui trình luân chuyển chứng từ
* Chứng từ kế toán sử dụng: Tờ khai thuế GTGT, bảng kê khai thuế TNDN, giấy báo nộp thuế.
* Quy trình luân chuyển chứng từ:
Hàng quý, căn cứ vào báo cáo xác định kết quả kinh doanh của từng quý để xác định số thuế phải nộp. Sau đó, kế toán ghi số thuế TNDN tạm nộp của quý vào sổ chi phí thuế TNDN hiện hành. Khi đi nộp tiền vào ngân sách nhà nước, kế toán lập phiếu chi.
4.3.6.3 Tài khoản kế toán
- Kế toán sử dụng TK 821-“Chi phí thuế TNDN” - Các tài khoản liên quan:
+ TK 3334-“Thuế TNDN”
4.3.6.4 Sổ kế toán
- Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh - Sổ nhật kí chung.
- Sổ cái TK 821.
- Và các sổ khác có liên quan