Thu nhập khác là các khoản thu nhập ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của nhà hàng, bao gồm như: thu nhập từ nhượng bán và thanh lý TSCĐ, khách hàng trả tiền dư,...
4.2.2.2 Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn
- Biên bản đánh giá lại tài sản
- Biên bản thanh lý, chuyển nhượng TSCĐ
- Và các chứng từ khác có liên quan như giấy báo có, phiếu thu.
4.2.2.3 Tài khoản kế toán sử dụng
Kế toán sử dụng TK 711-“Thu nhập khác” để ghi nhận các khoản thu nhập phát sinh ngoài dự kiến hoặc có dự tính nhưng ít khả năng thực hiện.
4.2.2.4 Sổ kế toán
- Nhật kí chung - Sổ cái 711
- Các sổ khác có liên quan khác như sổ quỹ tiền mặt...
4.2.2.5 Tình hình thực tế kế toán thu nhập khác tại Công Ty TNHH DE MAN SON * Minh họa thực tế phát sinh thu nhập khác trong quý 1/2017 căn cứ vào hóa đơn thanh toán ăn uống của khách hàng để ghi sổ TK 711.
Công Ty TNHH DE MAN SON Mẫu sổ S03b-DNN
Đ/c: 22 Nguyễn Thị Diệu, P.6, Q.3, TP.HCM (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT/BTC
MST: 0312 093 088 ngày 26/8/2016 của Bộ Tài Chính)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 711
Tên TK: Thu nhập khác Từ ngảy: 01/01/2017- đến ngày: 31/03/2017 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có … Số dư đầu kỳ … … ... ... 02/02/2017 Khách hàng trả dư 1111 50.000 … … 08/03/2017 Khách hàng trả dư 1111 30.000 ... ... ... ... ... KCCP Kết chuyển thu nhập khác sang TK 911 911 2.532.000 CỘNG PHÁT SINH 2.532.000 2.532.000
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
- Tương tự cho các chứng từ khác phát sinh trong quý 1/2017. Tính đến cuối tháng 3/2017 công ty ghi nhận tổng thu nhập khác là 2.532.000 đồng. Cuối kỳ, kế toán kết chuyển toàn bộ thu nhập khác sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
- Kế toán căn cứ vào chứng từ để nhập liệu vào phần mềm máy tính, phần mềm đã được cài đặt sẵn sẽ tự động cập nhật, kết chuyển vào các sổ nhật kí chung, sổ cái TK 711.
4.2.3 Kế toán doanh thu hoat động tài chính
Kinh doanh trong lĩnh vực nhà hàng ăn uống, đòi hỏi nguồn tiền của nhà hàng phải luân chuyển không ngừng nhằm đảm bảo khả năng thanh toán và chi trả cho các hoạt động kinh doanh hằng ngày chính vì thế các khoản tiền của nhà hàng thường không giữ được lâu trong tài khoản, dẫn đến khoản tiền lãi nhận được từ tiền gửi ngân hàng rất ít. Do đó, mặc dù kế toán vẫn ghi nhận được doanh thu từ hoạt động tài chính nhưng số tiền nhận được từ hoạt động này không nhiều và thường chỉ được ghi nhận vào cuối năm tài chính khi nhận được sổ phụ ngân hàng kèm bảng kê tiền lãi. Vì thế, quý 1/2017 không thể hiện khoản thu này.
4.3 Kế toán chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng
4.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán
4.3.1.1 Nội dung giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng bán là khoản chi phí rất quan trọng đối với nhà hàng. Nó phản ánh tất cả các chi phí hàng hóa, NVL mà nhà hàng đã bỏ ra để chế biến tạo ra món ăn, cung cấp dịch vụ cho khách hàng. Bao gồm: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, lương bộ phận bếp, chi phí sản xuất chung...
4.3.1.2 Chứng từ kế toán và qui trình luân chuyển chứng từ * Chứng từ kế toán: * Chứng từ kế toán:
- Hóa đơn bán hàng hay hóa đơn GTGT của đơn vị hoặc cá nhân cấp. - Phiếu xuất kho
- Bảng tổng hợp xuất- nhập- tồn
- Bảng lương của nhân viên bộ phận bếp - Phiếu chi
- Giấy tạm ứng.
* Quy trình luân chuyển chứng từ:
- Khi khách hàng có nhu cầu đặt bàn và món ăn trước thông qua điện thoại, thu ngân sẽ ghi nhận thông tin và yêu cầu của khách hàng sau đó gửi cho bộ phận bếp để nhân viên bếp kiểm tra tình hình nguyên vật liệu chế biến trong trường hợp thiếu nguyên vật liệu, nhân viên bếp sẽ báo cáo với bếp trưởng để lập phiếu yêu cầu mua hàng hoặc khi kiểm tra tình
hình nguyên vật liệu sử dụng đầu ngày nhân viên bếp thấy không đủ để xuất dùng trong ngày cũng sẽ báo cho bếp trưởng để tiến hành lập phiếu yêu cầu mua hàng.
- Sau khi nhận phiếu yêu cầu mua hàng từ bếp, bộ phận mua hàng sẽ căn cứ vào đó và liên hệ với nhà cung cấp để được báo giá. Nếu đồng ý mua với mức giá cả thương lượng đó thì bộ phận mua hàng sẽ lập đơn mua hàng gửi đến nhà cung cấp. Nhà cung cấp sẽ giao hàng kèm theo phiếu giao hàng và hóa đơn bán hàng, trong đó phiếu giao hàng sẽ được giao cho bộ phận bếp để kiểm tra, đối chiếu với yêu cầu mua hàng. Đồng thời hóa đơn bán hàng sẽ được gửi đến bộ phận mua hàng để yêu cầu thanh toán. Sau khi bộ phận bếp và bộ phận mua hàng đều xác nhận các thông tin giao hàng đầy đủ, thì các chứng từ sẽ được tập hợp bao gồm yêu cầu mua hàng, báo giá, đơn mua hàng, hóa đơn mua hàng, đề nghị thanh toán và gửi đến phòng kế toán để được hạch toán ghi nhận nợ phải trả cho nhà cung cấp. Cuối tháng, kế toán tổng hợp, đối chiếu, kiểm tra và tiến hành thanh toán công nợ cho nhà cung cấp. Nếu thanh toán qua ngân hàng, kế toán lập ủy nhiệm chi hoặc phiếu nộp tiền vào tài khoản gửi đến ngân hàng. Nếu thanh toán bằng tiền mặt, kế toán lập phiếu chi đồng thời chi tiền trả cho nhà cung cấp.
4.3.1.3 Tài khoản kế toán
Nhà hàng hạch toán theo thông tư 133/2016 TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016, do đó trước tiên kế toán sẽ sử dụng TK 154 để tập hợp các chi phí phát sinh tạo ra các món ăn trước sau đó mới kết chuyển sang cho TK 632- “Giá vốn hàng bán”. Cuối kì, kết toán kết chuyển toàn bộ giá vốn hàng bán sang cho TK 911- “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ kế toán.
4.3.1.4 Sổ kế toán
- Sổ nhật kí chung - Sổ cái TK 154 - Sổ cái TK 632
4.3.1.5 Tình hình thực tế giá vốn hàng bán tại Công Ty TNHH DE MAN SON
* Trích một số chứng từ minh họa cho việc tập hợp chi phí sản xuất, dịch vụ của nhà hàng trong quý 1/2017.
- Phiếu chi PC013 ngày 16/01/2017, Công ty chi tiền mua gạo dẻo mềm sử dụng trong tháng của đơn vị Cao Đình Vũ có địa chỉ tại 48 Vườn chuối, P.4, Q.8; với số lượng 240kg, đơn giá 12.500đ, tổng thành tiền 3.000.000đ đã thanh toán bằng tiền mặt.
(xem phụ lục 3.4)
Nợ TK 154: 3.000.000 Có TK 1111: 3.000.000
- Phiếu chi PC027 ngày 30/1/2017 Công ty chi thanh toán tiền gas sử dụng trong tháng của Công Ty Cổ Phần Thương Mại Dịch Vụ Dầu Khí Miền Trung với số tiền 5.062.255đ, chưa bao gồm 10% thuế GTGT, công ty đã thanh toán bằng tiền mặt. (Xem phụ lục 3.5)
Nợ TK 154: 5.062.255 Nợ TK 1331: 506.225
Có TK 1111: 5.568.480
- Tương tự cho các phiếu chi, chứng từ khác phát sinh trong quý 1/2017. Tính đến cuối tháng 3/2017 công ty ghi nhận tổng giá vốn hàng bán là 201.987.305 đồng. Cuối kỳ, kế toán kết chuyển toàn bộ giá vốn hàng bán sang TK911 để xác định kết quả kinh doanh.
- Kế toán thực hiện các thao tác cần thiết để xem thông tin trên sổ nhật ký chung, sổ cái 154, sổ cái TK 632 và các sổ khác có liên quan.
Công Ty TNHH DE MAN SON Mẫu sổ S03a-DNN
Đ/c: 22 Nguyễn Thị Diệu, P.6, Q.3, TP.HCM (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT/BTC
MST: 0312 093 088 ngày 26/8/2016 của Bộ Tài Chính)
NHẬT KÍ CHUNG Năm 2017 Từ ngày 1/1/2017- đến ngày 31/3/2017 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái Số hiệu tài khoản Số phát sinh Số hiệu Ngày Nợ Có … ... … ... ... PC013 16/01/2017 Chi thanh toán tiền gạo sừ dụng trong tháng X 154 3.000.000 PC013 16/01/2017 Chi thanh toán tiền gạo sừ dụng trong tháng X 1111 3.000.000 ... ... ... ... ... PC027 30/01/2017 Chi thanh toán tiền gas sử dụng trong tháng X 154 5.062.255 Chi thanh toán tiền gas
PC027 30/01/2017 Thuế GTGT X 1111 506.225
... ... ... ... ... ...
TỔNG
CỘNG 552.472.505 552.472.505
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Công Ty TNHH DE MAN SON Mẫu sổ S03b-DNN
Đ/c: 22 Nguyễn Thị Diệu, P.6, Q.3, TP.HCM (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT/BTC
MST: 0312 093 088 ngày 26/8/2016 của Bộ Tài Chính)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 154
Tên TK: Chi phí săn xuất, kinh doanh dở dang Từ ngảy: 01/01/2017- đến ngày: 31/03/2017 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có … Số dư đầu kỳ … … ... ...
16/01/2017 PC013 Chi thanh toán tiền gạo
sử dụng trong tháng 1111 3.000.000
… …
30/01/2017 PC027 Chi thanh toán tiền gas
sử dụng trong tháng 1111 5.062.255
... ... ... ... ...
KCCP Kết chuyển CPSX
sang TK 632 632 201.987.305
CỘNG PHÁT SINH 201.987.305 201.987.305
Người lập Kế toán trưởng
Công Ty TNHH DE MAN SON Mẫu sổ S03b-DNN
Đ/c: 22 Nguyễn Thị Diệu, P.6, Q.3, TP.HCM (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT/BTC
MST: 0312 093 088 ngày 26/8/2016 của Bộ Tài Chính)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632
Tên TK: Gía vốn hàng bán. Từ ngảy: 01/01/2017- đến ngày: 31/03/2017 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có KCCP Kết chuyển từ TK 154 sang 154 201.987.305 KCCP Kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911 911 201.987.305 CỘNG PHÁT SINH 201.987.305 201.987.305
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
4.3.2 Kế toán chi phí bán hàng
4.3.2.1 Nội dung chi phí bán hàng
- Theo thông tư 133/2016 TT-BTC của Bộ Tài Chính quy định, kế toán không hạch toán riêng chi phí bán hàng mà đưa vào hạch toán chung trong TK 642- “Chi phí quản lý kinh doanh” và được theo dõi dựa trên tài khoản chi tiết TK 6421- “Chi phí bán hàng”
- Chi phí bán hàng là khoản chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán hàng hóa cung cấp dịch vụ. Bao gồm chi phí nhân viên phục vụ, chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, ..
4.3.2.2 Chứng từ kế toán và qui trình luân chuyển chứng từ
* Chứng từ kế toán sử dụng: Hóa đơn GTGT, giấy báo nợ ngân hàng, hợp đồng với các công ty quảng cáo, phiếu chi, bảng thanh toán lương, giấy đề nghị tạm ứng và các chứng từ khác có liên quan.
* Quy trình luân chuyển chứng từ:
Khi có giấy đề nghị tạm ứng, bảng thanh toán lương, hợp đồng quảng cáo,...tất cả chi phí này đều phải đưa cho giám đốc duyệt rồi chuyển về phòng kế toán kiểm tra và chi tiền. Hằng ngày, căn cứ phiếu chi và các giấy tờ có liên quan... kế toán sẽ kiểm tra và nhập dữ liệu vào phần mềm. Đồng thời, kế toán cũng tiến hành sắp xếp lưu trữ các chứng từ này tại phòng kế toán.
4.3.2.3 Tài khoản kế toán
Kế toán sử dụng TK 6421- “Chi phí bán hàng” để tập hợp và kết chuyển các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ.
4.3.2.4 Sổ kế toán - Sổ nhật kí chung - Sổ nhật kí chung - Sổ cái TK 642 - Sổ chi tiết TK 6421
4.3.2.5 Tình hình thực tế kế toán chi phí bán hàng tại Công Ty TNHH DE MAN SON * Minh họa chứng từ thực tế phát sinh chi phí bán hàng của nhà hàng trong * Minh họa chứng từ thực tế phát sinh chi phí bán hàng của nhà hàng trong quý 1/2017:
- Phiếu chi PC021 ngày 19/01/2017, Công ty TNHH DE MAN SON chi thanh toán tiền in hóa đơn cho Công Ty TNHH Thiết Kế In Ấn Khởi Nguyên với tổng số tiền là 1.600.000 đ, chưa bao gồm 10% thuế GTGT. Đã thanh toán bằng tiền mặt.
(Xem phụ lục 3.6)
Nợ TK 6421: 1.600.000 Nợ TK 1331: 160.000
- Tương tự cho các phiếu chi, chứng từ khác phát sinh trong quý 1/2017. Tính đến cuối tháng 3/2017 công ty ghi nhận tổng chi phí bán hàng là 25.983.726 đồng. Cuối kỳ, kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
- Kế toán thực hiện các thao tác cần thiết để xem thông tin trên sổ nhật kí chung, sổ cái TK 642, sổ chi tiết TK 6421.
Công Ty TNHH DE MAN SON Mẫu sổ S19-DNN
Đ/c: 22 Nguyễn Thị Diệu, P.6, Q.3, TP.HCM (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT/BTC
MST: 0312 093 088 ngày 26/8/2016 của Bộ Tài Chính)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6421
Tên TK: Chi phí bán hàng Từ ngảy: 01/01/2017- đến ngày: 31/03/2017 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có …. ….
19/01/2017 PC021 Chi tiền in hóa đơn 1111 1.600.000
... ... ... ...
KCCP Kết chuyển CPBH sang TK
911 911 25.983.726
CỘNG PHÁT SINH 25.983.726 25.983.726
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
4.3.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
4.3.3.1 Nội dung chi phí QLDN
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng được cho bất kỳ hoạt động nào. Chi phí
quản lý doanh nghiệp bao gồm: chi phí nhân viên quản lý, chi nộp thuế môn bài, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác.
4.3.3.2 Chứng từ kế toán và qui trình luân chuyển chứng từ
* Chứng từ sử dụng: Bảng kê lương, giấy đề nghị tạm ứng, phiếu chi, hóa đơn GTGT, giấy báo nợ, giấy báo có và các chứng từ khác có liên quan.
* Quy trình luân chuyển chứng từ:
Khi có giấy đề nghị tạm ứng, hóa đơn mua hàng, hóa đơn đòi tiền,...tất cả chi phí này đều phải đưa cho giám đốc duyệt rồi chuyển về phòng kế toán kiểm tra và chi tiền. Hằng ngày, căn cứ hóa đơn, phiếu chi... kế toán sẽ kiểm tra và nhập dữ liệu vào phần mềm.
4.3.3.3 Tài khoản kế toán
Kế toán sử dụng TK 6422-“Chi phí quản lý doanh nghiệp” để hạch toán các chi phí doanh nghiệp phát sinh trong kỳ.
4.3.3.4 Sổ kế toán - Sổ nhật ký chung - Sổ nhật ký chung - Sổ cái TK 642 - Sổ chi tiết TK 6422
4.3.3.5 Tình hình thực tế kế toán chi phí QLDN tại Công Ty TNHH DE MAN SON * Trích chứng từ thực tế minh họa cho chi phí quản lý doanh nghiệp tại nhà hàng quý 1/2017.
- Phiếu chi PC017 ngày 18/01/2017, công ty chi nộp thuế môn bài cho chi cục thuế quận 3 với số tiền là 2.000.000đ. Đã thanh toán bằng tiền mặt.
(Xem phụ lục 3.7)
- Phiếu chi PC039 gày 11/02/2017, Công ty chi thanh toán tiền lọc hồ sơ
(vieclam24h.vn) cho Công Ty Cổ Phần Nguồn Nhân Lực Siêu Việt với số tiền 1.835.227đ và tiền thuế GTGT là 183.523đ. Đã thanh toán bằng tiền mặt.
(Xem phụ lục 3.8)
Nợ TK 6422: 1.835.227 Nợ TK 1331: 183.523 Có TK 1111: 2.018.750
- Tương tự cho các phiếu chi, chứng từ khác phát sinh trong quý 1/2017. Tính đến cuối tháng 3/2017 công ty ghi nhận tổng chi phí quản lý doanh nghiệp là 27.376.929 đồng. Cuối kỳ, kế toán kết chuyển toàn bộ doanh thu sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
- Kế toán thực hiện các thao tác cần thiết để xem thông tin trên sổ nhật kí chung, sổ cái TK 642, sổ chi tiết TK 6422 và các sổ khác có liên quan.
Công Ty TNHH DE MAN SON Mẫu sổ S19-DNN