Hiện nay, nhà hàng đang đa dạng hóa các phương thức thanh toán để thuận tiện cho khách hàng trong việc chi trả và thanh toán, có 2 hình thức thanh toán: thanh toán bằng tiền mặt và thanh toán qua cà thẻ.
4.2 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công Ty TNHH DE MAN SON
4.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 4.2.1.1 Nội dung doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 4.2.1.1 Nội dung doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Là công ty kinh doanh chuyên hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ ăn uống cho nên nguồn doanh thu chủ yếu của công ty đến từ việc bán các loại các loại đồ ăn, thức uống và cung cấp dịch vụ dẫn chương trình khi khách hàng có nhu cầu.
4.2.1.2 Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ 4.2.1.2.1 Chứng từ sử dụng: 4.2.1.2.1 Chứng từ sử dụng:
Hóa đơn GTGT theo mẫu 01GTKT3/001 (Trong kinh doanh nhà hàng hóa đơn GTGT đóng vai trò là phiếu thu); bảng kê chi tiết hàng hóa, dịch vụ, giấy báo có của ngân hàng.
4.2.1.2.2 Trình tự luân chuyển chứng từ:
- Trường hợp khách hàng lấy hóa đơn GTGT:
+ Khi khách hàng có nhu cầu ăn uống đến với nhà hàng thông qua việc đặt chỗ trước bằng điện thoại với thu ngân hoặc không đặt trước, thu ngân và bộ phận phục vụ sẽ ghi nhận thông tin và xếp chỗ cho khách hàng theo yêu cầu của khách hàng.
+ Sau khi phục vụ, đáp ứng đầy đủ các yêu cầu của khách hàng thu ngân sẽ lập hóa đơn GTGT kèm theo bảng kê chi tiết các món ăn, thức uống đã phục vụ để ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
+ Đồng thời căn cứ vào hình thức thanh toán của khách hàng để lập chứng từ gốc có liên quan: Hóa đơn GTGT có hình thức thanh toán là tiền mặt nếu khách hàng thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản nếu khách hàng thanh toán bằng cà thẻ.
+ Thu ngân xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng (liên 2) tại thời điểm nhà hàng đã hoàn tất việc cung cấp dịch vụ cho khách hàng và lưu liên 1, liên 3 tại phòng kế toán để đối chiếu, kiểm tra và nhập vào phần mềm kế toán.
- Trường hợp khách hàng không lấy hóa đơn GTGT
+ Trong trường hợp, khách hàng không lấy hóa đơn thu ngân sẽ lập một bảng kê chi tiết tình hình bán hàng trong ngày trong đó nêu rõ phần tên hàng hóa, dịch vụ; đơn vị tính; số lượng; đơn giá và thảnh tiền.
+ Sau đó, cuối ngày thu ngân sẽ ghi 1 tờ hóa đơn cho ngày hôm đó với nội dung người mua hàng là khách lẻ, và phía dưới phần hàng bán ghi rõ “bán hàng theo bảng kê đính kèm”, đồng thời ghi số tổng tiền, thuế, tổng cộng thanh toán theo bảng kê vào hóa đơn.
+ Sau khi hoàn tất, thu ngân chuyển toàn bộ chứng từ sang cho phòng kế toán để tiến hành kiểm tra, đối chiếu, lưu trữ và nhập vào phần mềm kế toán.
4.2.1.3 Tài khoản kế toán sử dụng
- Kế toán sử sụng TK 511-“ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thực tế phát sinh trong kỳ kế toán của công ty.
- Tài khoản này được kế toán mở chi tiết: + TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa + TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ
- Các tài khoản liên quan:
+ TK 3331: Thuế GTGT đầu ra. + TK 1111: Tiền mặt.
+ TK 1121: Tiền gửi ngân hàng bằng VND. + TK 131: Phải thu khách hàng.
4.2.1.4 Sổ kế toán - Nhật kí chung - Nhật kí chung
- Sổ cái TK 511- “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Sổ chi tiết TK 5111- “Doanh thu bán hàng hóa”
4.2.1.5 Tình hình thực tế kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công Ty TNHH DE MAN SON TNHH DE MAN SON
* Minh họa một số chứng từ thực tế phát sinh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong quý 1/2017 của nhà hàng :
- Phiếu thu PT004 ngày 3/1/2017 Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Và Kinh Doanh Địa Ốc Hòa Bình thanh toán tiền cung cấp dịch vụ thức ăn, nước uống số tiền 1.004.000 đ chưa bao gồm 10% thuế GTGT. Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt.
(Xem phụ lục 3.1 Phiếu thu PT004 đính kèm bảng kê chi tiết bán hàng số 07) Nợ TK 1111: 1.104.400
Có TK 5111: 1.004.000 Có TK 3331: 100.400
- Căn cứ sổ phụ ngân hàng BIDV, ngày 16/01/2017 Tổng Công Ty CP Bảo Hiểm Toàn Cầu thanh toán tiền cung cấp dịch vụ thức ăn, ăn uống số tiền 10.417.000 đ chưa bao gồm 10% thuế GTGT. Khách hàng thanh toán bằng cà thẻ.
( Xem phụ lục 3.2 Phiếu thu PT010 đính kèm bảng kê chi tiết bán hàng 13 và sổ phụ ngân hàng BIDV)
Nợ TK 1121: 11.459.000 Có TK 5111: 10.417.000 Có TK 3331: 1.042.000
- Phiếu thu PT038 ngày 19/02/2017 Công Ty CP Truyền Thông Giải Trí Trái Đất thanh toán tiền cung cấp dịch vụ thức ăn, nước uống số tiền 8.192.000 đ chưa bao gồm 10% thuế GTGT. Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt.
(Xem phụ lục 3.3 Phiếu thu PT038 đính kèm bảng kê chi tiết bán hàng số 41) Nợ TK 1111: 9.011.200
Có TK 5111: 8.192.000 Có TK 3331: 819.200
- Tương tự cho các phiếu thu, chứng từ khác phát sinh trong quý 1/2017. Tính đến cuối tháng 3/2017 công ty ghi nhận tổng doanh thu bán hàng là 293.767.545 đồng. Cuối kỳ, kế toán kết chuyển toàn bộ doanh thu sang TK911 để xác định kết quả kinh doanh.
- Kế toán căn cứ vào chứng từ để nhập liệu vào phần mềm máy tính, phần mềm đã được cài đặt sẵn sẽ tự động cập nhật, kết chuyển vào các sổ nhật kí chung, sổ chi tiết TK 511 và sổ cái TK 511 như sau:
Công Ty TNHH DE MAN SON Mẫu sổ S03a-DNN
Đ/c: 22 Nguyễn Thị Diệu, P.6, Q.3, TP.HCM (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT/BTC
MST: 0312 093 088 ngày 26/8/2016 của Bộ Tài Chính)
NHẬT KÍ CHUNG Năm 2017 Từ ngày 1/1/2017- đến ngày 31/3/2017 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái Số hiệu tài khoản Số phát sinh Số hiệu Ngày Nợ Có … ... … PT004 03/01/2017 Doanh thu từ thức ăn, nước uống X 1111 1.004.000 PT004 03/01/2017 Doanh thu từ thức ăn, nước uống X 5111 1.004.000 PT004 03/01/2017 Thuế GTGT X 1111 100.400 PT004 03/01/2017 Thuế GTGT X 3331 100.400 … … PT010 16/01/2017 Doanh thu từ thức ăn, nước uống X 1121 10.417.000 PT010 16/01/2017 Doanh thu từ thức ăn, nước uống X 5111 10.417.000 PT010 16/01/2017 Thuế GTGT X 1121 1.042.000 PT010 16/01/2017 Thuế GTGT X 3331 1.042.000
... ... ... ... ... ... PT038 19/02/2017 Doanh thu từ thức ăn, nước uống X 1111 8.192.000 PT038 19/02/2017 Doanh thu từ thức ăn, nước uống X 5111 8.192.000 PT038 19/02/2017 Thuế GTGT X 1111 819.200 PT038 19/02/2017 Thuế GTGT X 3331 819.200 ... ... ... ... ... ... ... TỔNG CỘNG 552.472.505 552.472.505
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Công Ty TNHH DE MAN SON Mẫu sổ S19-DNN
Đ/c: 22 Nguyễn Thị Diệu, P.6, Q.3, TP.HCM (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT/BTC
MST: 0312 093 088 ngày 26/8/2016 của Bộ Tài Chính)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 5111
Tên TK: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Từ ngảy: 01/01/2017- đến ngày: 31/03/2017 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có … …
03/01/2017 PT004 Doanh thu từ thức ăn, nước
uống 1111 1.004.000
… …
16/01/2017 PT010 Doanh thu từ thức ăn, nước
uống 1121 10.417.000
... …
19/02/2017 PT038 Doanh thu từ thức ăn, nước
uống 1111 8.192.000
... ... ...
CỘNG PHÁT SINH ... ...
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Công Ty TNHH DE MAN SON Mẫu sổ S03b-DNN
Đ/c: 22 Nguyễn Thị Diệu, P.6, Q.3, TP.HCM (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT/BTC
MST: 0312 093 088 ngày 26/8/2016 của Bộ Tài Chính)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 5111
Tên TK: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Từ ngảy: 01/01/2017- đến ngày: 31/03/2017 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có … ...
03/01/2017 PT004 Thu từ thức ăn, nước
uống 1111 1.004.000
… …
16/01/2017 PT010 Thu từ thức ăn, nước
uống 1121 10.417.000
… …
19/02/2017 PT038 Thu từ thức ăn, nước
uống 1111 8.192.000
... ...
31/03/2017 KCCP Kết chuyển doanh thu
sang TK 911 911 293.767.545 293.767.545 CỘNG PHÁT SINH 293.767.545 293.767.545
Người lập Kế toán trưởng
4.2.2 Kế toán thu nhập khác tại Công Ty TNHH DE MAN SON 4.2.2.1 Nội dung thu nhập khác 4.2.2.1 Nội dung thu nhập khác
Thu nhập khác là các khoản thu nhập ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của nhà hàng, bao gồm như: thu nhập từ nhượng bán và thanh lý TSCĐ, khách hàng trả tiền dư,...
4.2.2.2 Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn
- Biên bản đánh giá lại tài sản
- Biên bản thanh lý, chuyển nhượng TSCĐ
- Và các chứng từ khác có liên quan như giấy báo có, phiếu thu.
4.2.2.3 Tài khoản kế toán sử dụng
Kế toán sử dụng TK 711-“Thu nhập khác” để ghi nhận các khoản thu nhập phát sinh ngoài dự kiến hoặc có dự tính nhưng ít khả năng thực hiện.
4.2.2.4 Sổ kế toán
- Nhật kí chung - Sổ cái 711
- Các sổ khác có liên quan khác như sổ quỹ tiền mặt...
4.2.2.5 Tình hình thực tế kế toán thu nhập khác tại Công Ty TNHH DE MAN SON * Minh họa thực tế phát sinh thu nhập khác trong quý 1/2017 căn cứ vào hóa đơn thanh toán ăn uống của khách hàng để ghi sổ TK 711.
Công Ty TNHH DE MAN SON Mẫu sổ S03b-DNN
Đ/c: 22 Nguyễn Thị Diệu, P.6, Q.3, TP.HCM (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT/BTC
MST: 0312 093 088 ngày 26/8/2016 của Bộ Tài Chính)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 711
Tên TK: Thu nhập khác Từ ngảy: 01/01/2017- đến ngày: 31/03/2017 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có … Số dư đầu kỳ … … ... ... 02/02/2017 Khách hàng trả dư 1111 50.000 … … 08/03/2017 Khách hàng trả dư 1111 30.000 ... ... ... ... ... KCCP Kết chuyển thu nhập khác sang TK 911 911 2.532.000 CỘNG PHÁT SINH 2.532.000 2.532.000
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
- Tương tự cho các chứng từ khác phát sinh trong quý 1/2017. Tính đến cuối tháng 3/2017 công ty ghi nhận tổng thu nhập khác là 2.532.000 đồng. Cuối kỳ, kế toán kết chuyển toàn bộ thu nhập khác sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
- Kế toán căn cứ vào chứng từ để nhập liệu vào phần mềm máy tính, phần mềm đã được cài đặt sẵn sẽ tự động cập nhật, kết chuyển vào các sổ nhật kí chung, sổ cái TK 711.
4.2.3 Kế toán doanh thu hoat động tài chính
Kinh doanh trong lĩnh vực nhà hàng ăn uống, đòi hỏi nguồn tiền của nhà hàng phải luân chuyển không ngừng nhằm đảm bảo khả năng thanh toán và chi trả cho các hoạt động kinh doanh hằng ngày chính vì thế các khoản tiền của nhà hàng thường không giữ được lâu trong tài khoản, dẫn đến khoản tiền lãi nhận được từ tiền gửi ngân hàng rất ít. Do đó, mặc dù kế toán vẫn ghi nhận được doanh thu từ hoạt động tài chính nhưng số tiền nhận được từ hoạt động này không nhiều và thường chỉ được ghi nhận vào cuối năm tài chính khi nhận được sổ phụ ngân hàng kèm bảng kê tiền lãi. Vì thế, quý 1/2017 không thể hiện khoản thu này.
4.3 Kế toán chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng
4.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán
4.3.1.1 Nội dung giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng bán là khoản chi phí rất quan trọng đối với nhà hàng. Nó phản ánh tất cả các chi phí hàng hóa, NVL mà nhà hàng đã bỏ ra để chế biến tạo ra món ăn, cung cấp dịch vụ cho khách hàng. Bao gồm: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, lương bộ phận bếp, chi phí sản xuất chung...
4.3.1.2 Chứng từ kế toán và qui trình luân chuyển chứng từ * Chứng từ kế toán: * Chứng từ kế toán:
- Hóa đơn bán hàng hay hóa đơn GTGT của đơn vị hoặc cá nhân cấp. - Phiếu xuất kho
- Bảng tổng hợp xuất- nhập- tồn
- Bảng lương của nhân viên bộ phận bếp - Phiếu chi
- Giấy tạm ứng.
* Quy trình luân chuyển chứng từ:
- Khi khách hàng có nhu cầu đặt bàn và món ăn trước thông qua điện thoại, thu ngân sẽ ghi nhận thông tin và yêu cầu của khách hàng sau đó gửi cho bộ phận bếp để nhân viên bếp kiểm tra tình hình nguyên vật liệu chế biến trong trường hợp thiếu nguyên vật liệu, nhân viên bếp sẽ báo cáo với bếp trưởng để lập phiếu yêu cầu mua hàng hoặc khi kiểm tra tình
hình nguyên vật liệu sử dụng đầu ngày nhân viên bếp thấy không đủ để xuất dùng trong ngày cũng sẽ báo cho bếp trưởng để tiến hành lập phiếu yêu cầu mua hàng.
- Sau khi nhận phiếu yêu cầu mua hàng từ bếp, bộ phận mua hàng sẽ căn cứ vào đó và liên hệ với nhà cung cấp để được báo giá. Nếu đồng ý mua với mức giá cả thương lượng đó thì bộ phận mua hàng sẽ lập đơn mua hàng gửi đến nhà cung cấp. Nhà cung cấp sẽ giao hàng kèm theo phiếu giao hàng và hóa đơn bán hàng, trong đó phiếu giao hàng sẽ được giao cho bộ phận bếp để kiểm tra, đối chiếu với yêu cầu mua hàng. Đồng thời hóa đơn bán hàng sẽ được gửi đến bộ phận mua hàng để yêu cầu thanh toán. Sau khi bộ phận bếp và bộ phận mua hàng đều xác nhận các thông tin giao hàng đầy đủ, thì các chứng từ sẽ được tập hợp bao gồm yêu cầu mua hàng, báo giá, đơn mua hàng, hóa đơn mua hàng, đề nghị thanh toán và gửi đến phòng kế toán để được hạch toán ghi nhận nợ phải trả cho nhà cung cấp. Cuối tháng, kế toán tổng hợp, đối chiếu, kiểm tra và tiến hành thanh toán công nợ cho nhà cung cấp. Nếu thanh toán qua ngân hàng, kế toán lập ủy nhiệm chi hoặc phiếu nộp tiền vào tài khoản gửi đến ngân hàng. Nếu thanh toán bằng tiền mặt, kế toán lập phiếu chi đồng thời chi tiền trả cho nhà cung cấp.
4.3.1.3 Tài khoản kế toán
Nhà hàng hạch toán theo thông tư 133/2016 TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016, do đó trước tiên kế toán sẽ sử dụng TK 154 để tập hợp các chi phí phát sinh tạo ra các món ăn trước sau đó mới kết chuyển sang cho TK 632- “Giá vốn hàng bán”. Cuối kì, kết toán kết chuyển toàn bộ giá vốn hàng bán sang cho TK 911- “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ kế toán.
4.3.1.4 Sổ kế toán
- Sổ nhật kí chung - Sổ cái TK 154 - Sổ cái TK 632
4.3.1.5 Tình hình thực tế giá vốn hàng bán tại Công Ty TNHH DE MAN SON
* Trích một số chứng từ minh họa cho việc tập hợp chi phí sản xuất, dịch vụ của nhà hàng trong quý 1/2017.
- Phiếu chi PC013 ngày 16/01/2017, Công ty chi tiền mua gạo dẻo mềm sử dụng trong tháng của đơn vị Cao Đình Vũ có địa chỉ tại 48 Vườn chuối, P.4, Q.8; với số lượng 240kg, đơn giá 12.500đ, tổng thành tiền 3.000.000đ đã thanh toán bằng tiền mặt.
(xem phụ lục 3.4)
Nợ TK 154: 3.000.000 Có TK 1111: 3.000.000
- Phiếu chi PC027 ngày 30/1/2017 Công ty chi thanh toán tiền gas sử dụng trong tháng của Công Ty Cổ Phần Thương Mại Dịch Vụ Dầu Khí Miền Trung với số tiền 5.062.255đ, chưa bao gồm 10% thuế GTGT, công ty đã thanh toán bằng tiền mặt.