Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng được cho bất kỳ hoạt động nào. Chi phí
quản lý doanh nghiệp bao gồm: chi phí nhân viên quản lý, chi nộp thuế môn bài, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác.
4.3.3.2 Chứng từ kế toán và qui trình luân chuyển chứng từ
* Chứng từ sử dụng: Bảng kê lương, giấy đề nghị tạm ứng, phiếu chi, hóa đơn GTGT, giấy báo nợ, giấy báo có và các chứng từ khác có liên quan.
* Quy trình luân chuyển chứng từ:
Khi có giấy đề nghị tạm ứng, hóa đơn mua hàng, hóa đơn đòi tiền,...tất cả chi phí này đều phải đưa cho giám đốc duyệt rồi chuyển về phòng kế toán kiểm tra và chi tiền. Hằng ngày, căn cứ hóa đơn, phiếu chi... kế toán sẽ kiểm tra và nhập dữ liệu vào phần mềm.
4.3.3.3 Tài khoản kế toán
Kế toán sử dụng TK 6422-“Chi phí quản lý doanh nghiệp” để hạch toán các chi phí doanh nghiệp phát sinh trong kỳ.
4.3.3.4 Sổ kế toán - Sổ nhật ký chung - Sổ nhật ký chung - Sổ cái TK 642 - Sổ chi tiết TK 6422
4.3.3.5 Tình hình thực tế kế toán chi phí QLDN tại Công Ty TNHH DE MAN SON * Trích chứng từ thực tế minh họa cho chi phí quản lý doanh nghiệp tại nhà hàng quý 1/2017.
- Phiếu chi PC017 ngày 18/01/2017, công ty chi nộp thuế môn bài cho chi cục thuế quận 3 với số tiền là 2.000.000đ. Đã thanh toán bằng tiền mặt.
(Xem phụ lục 3.7)
- Phiếu chi PC039 gày 11/02/2017, Công ty chi thanh toán tiền lọc hồ sơ
(vieclam24h.vn) cho Công Ty Cổ Phần Nguồn Nhân Lực Siêu Việt với số tiền 1.835.227đ và tiền thuế GTGT là 183.523đ. Đã thanh toán bằng tiền mặt.
(Xem phụ lục 3.8)
Nợ TK 6422: 1.835.227 Nợ TK 1331: 183.523 Có TK 1111: 2.018.750
- Tương tự cho các phiếu chi, chứng từ khác phát sinh trong quý 1/2017. Tính đến cuối tháng 3/2017 công ty ghi nhận tổng chi phí quản lý doanh nghiệp là 27.376.929 đồng. Cuối kỳ, kế toán kết chuyển toàn bộ doanh thu sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
- Kế toán thực hiện các thao tác cần thiết để xem thông tin trên sổ nhật kí chung, sổ cái TK 642, sổ chi tiết TK 6422 và các sổ khác có liên quan.
Công Ty TNHH DE MAN SON Mẫu sổ S19-DNN
Đ/c: 22 Nguyễn Thị Diệu, P.6, Q.3, TP.HCM (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT/BTC
MST: 0312 093 088 ngày 26/8/2016 của Bộ Tài Chính)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6422
Tên TK: Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngảy: 01/01/2017- đến ngày: 31/03/2017 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có … …
18/01/2017 PC017 Chi nộp thuế môn bài 1111 2.000.000
… ... ...
11/02/2017 PC039 Chi thanh toán lọc hồ sơ 1111 1.835.227
... ... ...
KCCP Kết chuyển CPQLDN sang
TK 911 911 27.376.929
CỘNG PHÁT SINH 27.376.929 27.376.929
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
4.3.4 Kế toán chi phí hoạt động tài chính
Công TY TNHH DE MAN SON là một công ty hoạt động thuần về lĩnh vực dịch vụ ăn uống cho nên các hoạt động khác như đầu tư tài chính, góp vốn liên doanh hay cho vay công ty chưa có chủ trương tham gia. Một phần nữa là do công ty chỉ mới được thành lập, quy mô còn nhỏ lẻ chưa đủ năng lực tài chính để tham gia các hoạt động khác ngoài hoạt động kinh
4.3.5 Kế toán chi phí khác