- Ngay từ khi bắt đầu mở cửa, nhà hàng đã xác định đối tượng khách hàng mà mình hướng tới là dân văn phòng và các doanh nhân cho nên việc lựa chọn địa điểm xây dựng nhà hàng nằm trong khu vực trung tâm thành phố, gần các tòa nhà văn phòng và trường học đã mang lại lợi thế lớn cho nhà hàng về mặt bằng kinh doanh, nhờ đó mà nhà hàng luôn có được lượng khách ổn định.
- Bên cạnh đó, việc lựa chọn đúng thực đơn món ăn đúng nhu cầu ăn uống của khách hàng cũng góp phần mang lại lợi thế cho nhà hàng.
- Đặc biệt, nhà hàng có lợi thế về chiến lược quảng cáo và PR khi một trong những quản lý của nhà hàng là MC hoạt động thường xuyên trong giới báo chí.
3.5.2 Khó khăn
- Cũng như các nhà hàng ăn uống khác trong khu vực, một trong những vấn đề đáng quan tâm nhất hiện nay của các nhà hàng là địa điểm, chỗ giữ xe cho thực khách ghé thăm quán.
- Ngoài ra, việc xung quanh khu vực nơi nhà hàng toạ lạc có nhiều quán ăn gia đình, cửa hàng tiện lợi cũng khiến nhà hàng gặp nhiều khó khăn trong việc cạnh tranh.
thêm ngoài giờ học. Việc thay đổi nhân viên thường xuyên khiến cho công tác quản lý và đào tạo trở nên khó khăn.
3.5.3 Phương hướng phát triển
-Với mục tiêu phát triển nhà hàng Cỏ Tranh trở thành chuỗi nhà hàng đặc sản Củ Chi. Các nhà quản lý và điều hành của nhà hàng đã đưa ra phương hướng phát triển trong thời gian sắp tới:
+ Tăng cường chính sách quản bá hình ảnh về nhà hàng thông qua các công nghệ truyền thông đại chúng.
+ Thúc đẩy hình thức đặt chỗ trước qua mạng. Nhằm mang lại lợi ích cho cả khách hàng và nhà hàng.
+ Cơ cấu lại bộ phận nhân viên phục vụ của nhà hàng. Thay đổi phương pháp đào tạo và hướng dẫn cho nhân viên mới nhằm nâng cao tính chuyên nghiệp trong phục vụ khách hàng.
+ Có chính sách ưu đãi, tri ân vào các dịp lễ nhằm giữ chân khách hàng.
+ Có chính sách giữ chân người lao động thông qua lương, thưởng và các khoản trợ cấp.
CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU,
CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH DE MAN SON
4.1 Đặc điểm kinh doanh, phương thức tiêu thụ và thanh toán tại công ty TNHH DE MAN SON MAN SON
4.1.1 Đặc điểm kinh doanh của Công Ty TNHH DE MAN SON
Do công ty hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ ăn uống cho nên có những đặc điểm kinh doanh của một nhà hàng ăn uống. Cụ thể như sau:
- Sản phẩm kinh doanh của nhà hàng gồm 2 loại: sản phẩm qua chế biến và sản phẩm không qua chế biến.
+ Sản phẩm qua chế biến là sản phẩm do nhà hàng tự chế biến.
+ Sản phẩm không qua chế biến là các sản phẩm có sẵn từ bên ngoài như bia, rượu, nước giải khát.
- Nhà hàng phục vụ từ 8 giờ đến 22 giờ.
- Thực phẩm kinh doanh chủ yếu: Các món ăn liên quan đến thịt bò (Nhà hàng chuyên về bò tơ củ chi).
- Doanh thu chủ yếu của nhà hàng phụ thuộc vào nhu cầu ăn uống của khách hàng.
4.1.2 Phương thức tiêu thụ tại Công Ty TNHH DE MAN SON
Hoạt động trong lĩnh vực ăn uống và cung cấp dịch vụ cho thực khách khi có nhu cầu cho nên hình thức tiêu thụ chính của công ty là tiêu thụ trực tiếp.
4.1.3 Phương thức thanh toán tại Công Ty TNHH DE MAN SON
Hiện nay, nhà hàng đang đa dạng hóa các phương thức thanh toán để thuận tiện cho khách hàng trong việc chi trả và thanh toán, có 2 hình thức thanh toán: thanh toán bằng tiền mặt và thanh toán qua cà thẻ.
4.2 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công Ty TNHH DE MAN SON
4.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 4.2.1.1 Nội dung doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 4.2.1.1 Nội dung doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Là công ty kinh doanh chuyên hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ ăn uống cho nên nguồn doanh thu chủ yếu của công ty đến từ việc bán các loại các loại đồ ăn, thức uống và cung cấp dịch vụ dẫn chương trình khi khách hàng có nhu cầu.
4.2.1.2 Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ 4.2.1.2.1 Chứng từ sử dụng: 4.2.1.2.1 Chứng từ sử dụng:
Hóa đơn GTGT theo mẫu 01GTKT3/001 (Trong kinh doanh nhà hàng hóa đơn GTGT đóng vai trò là phiếu thu); bảng kê chi tiết hàng hóa, dịch vụ, giấy báo có của ngân hàng.
4.2.1.2.2 Trình tự luân chuyển chứng từ:
- Trường hợp khách hàng lấy hóa đơn GTGT:
+ Khi khách hàng có nhu cầu ăn uống đến với nhà hàng thông qua việc đặt chỗ trước bằng điện thoại với thu ngân hoặc không đặt trước, thu ngân và bộ phận phục vụ sẽ ghi nhận thông tin và xếp chỗ cho khách hàng theo yêu cầu của khách hàng.
+ Sau khi phục vụ, đáp ứng đầy đủ các yêu cầu của khách hàng thu ngân sẽ lập hóa đơn GTGT kèm theo bảng kê chi tiết các món ăn, thức uống đã phục vụ để ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
+ Đồng thời căn cứ vào hình thức thanh toán của khách hàng để lập chứng từ gốc có liên quan: Hóa đơn GTGT có hình thức thanh toán là tiền mặt nếu khách hàng thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản nếu khách hàng thanh toán bằng cà thẻ.
+ Thu ngân xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng (liên 2) tại thời điểm nhà hàng đã hoàn tất việc cung cấp dịch vụ cho khách hàng và lưu liên 1, liên 3 tại phòng kế toán để đối chiếu, kiểm tra và nhập vào phần mềm kế toán.
- Trường hợp khách hàng không lấy hóa đơn GTGT
+ Trong trường hợp, khách hàng không lấy hóa đơn thu ngân sẽ lập một bảng kê chi tiết tình hình bán hàng trong ngày trong đó nêu rõ phần tên hàng hóa, dịch vụ; đơn vị tính; số lượng; đơn giá và thảnh tiền.
+ Sau đó, cuối ngày thu ngân sẽ ghi 1 tờ hóa đơn cho ngày hôm đó với nội dung người mua hàng là khách lẻ, và phía dưới phần hàng bán ghi rõ “bán hàng theo bảng kê đính kèm”, đồng thời ghi số tổng tiền, thuế, tổng cộng thanh toán theo bảng kê vào hóa đơn.
+ Sau khi hoàn tất, thu ngân chuyển toàn bộ chứng từ sang cho phòng kế toán để tiến hành kiểm tra, đối chiếu, lưu trữ và nhập vào phần mềm kế toán.
4.2.1.3 Tài khoản kế toán sử dụng
- Kế toán sử sụng TK 511-“ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thực tế phát sinh trong kỳ kế toán của công ty.
- Tài khoản này được kế toán mở chi tiết: + TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa + TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ
- Các tài khoản liên quan:
+ TK 3331: Thuế GTGT đầu ra. + TK 1111: Tiền mặt.
+ TK 1121: Tiền gửi ngân hàng bằng VND. + TK 131: Phải thu khách hàng.
4.2.1.4 Sổ kế toán - Nhật kí chung - Nhật kí chung
- Sổ cái TK 511- “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Sổ chi tiết TK 5111- “Doanh thu bán hàng hóa”
4.2.1.5 Tình hình thực tế kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công Ty TNHH DE MAN SON TNHH DE MAN SON
* Minh họa một số chứng từ thực tế phát sinh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong quý 1/2017 của nhà hàng :
- Phiếu thu PT004 ngày 3/1/2017 Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Và Kinh Doanh Địa Ốc Hòa Bình thanh toán tiền cung cấp dịch vụ thức ăn, nước uống số tiền 1.004.000 đ chưa bao gồm 10% thuế GTGT. Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt.
(Xem phụ lục 3.1 Phiếu thu PT004 đính kèm bảng kê chi tiết bán hàng số 07) Nợ TK 1111: 1.104.400
Có TK 5111: 1.004.000 Có TK 3331: 100.400
- Căn cứ sổ phụ ngân hàng BIDV, ngày 16/01/2017 Tổng Công Ty CP Bảo Hiểm Toàn Cầu thanh toán tiền cung cấp dịch vụ thức ăn, ăn uống số tiền 10.417.000 đ chưa bao gồm 10% thuế GTGT. Khách hàng thanh toán bằng cà thẻ.
( Xem phụ lục 3.2 Phiếu thu PT010 đính kèm bảng kê chi tiết bán hàng 13 và sổ phụ ngân hàng BIDV)
Nợ TK 1121: 11.459.000 Có TK 5111: 10.417.000 Có TK 3331: 1.042.000
- Phiếu thu PT038 ngày 19/02/2017 Công Ty CP Truyền Thông Giải Trí Trái Đất thanh toán tiền cung cấp dịch vụ thức ăn, nước uống số tiền 8.192.000 đ chưa bao gồm 10% thuế GTGT. Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt.
(Xem phụ lục 3.3 Phiếu thu PT038 đính kèm bảng kê chi tiết bán hàng số 41) Nợ TK 1111: 9.011.200
Có TK 5111: 8.192.000 Có TK 3331: 819.200
- Tương tự cho các phiếu thu, chứng từ khác phát sinh trong quý 1/2017. Tính đến cuối tháng 3/2017 công ty ghi nhận tổng doanh thu bán hàng là 293.767.545 đồng. Cuối kỳ, kế toán kết chuyển toàn bộ doanh thu sang TK911 để xác định kết quả kinh doanh.
- Kế toán căn cứ vào chứng từ để nhập liệu vào phần mềm máy tính, phần mềm đã được cài đặt sẵn sẽ tự động cập nhật, kết chuyển vào các sổ nhật kí chung, sổ chi tiết TK 511 và sổ cái TK 511 như sau:
Công Ty TNHH DE MAN SON Mẫu sổ S03a-DNN
Đ/c: 22 Nguyễn Thị Diệu, P.6, Q.3, TP.HCM (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT/BTC
MST: 0312 093 088 ngày 26/8/2016 của Bộ Tài Chính)
NHẬT KÍ CHUNG Năm 2017 Từ ngày 1/1/2017- đến ngày 31/3/2017 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái Số hiệu tài khoản Số phát sinh Số hiệu Ngày Nợ Có … ... … PT004 03/01/2017 Doanh thu từ thức ăn, nước uống X 1111 1.004.000 PT004 03/01/2017 Doanh thu từ thức ăn, nước uống X 5111 1.004.000 PT004 03/01/2017 Thuế GTGT X 1111 100.400 PT004 03/01/2017 Thuế GTGT X 3331 100.400 … … PT010 16/01/2017 Doanh thu từ thức ăn, nước uống X 1121 10.417.000 PT010 16/01/2017 Doanh thu từ thức ăn, nước uống X 5111 10.417.000 PT010 16/01/2017 Thuế GTGT X 1121 1.042.000 PT010 16/01/2017 Thuế GTGT X 3331 1.042.000
... ... ... ... ... ... PT038 19/02/2017 Doanh thu từ thức ăn, nước uống X 1111 8.192.000 PT038 19/02/2017 Doanh thu từ thức ăn, nước uống X 5111 8.192.000 PT038 19/02/2017 Thuế GTGT X 1111 819.200 PT038 19/02/2017 Thuế GTGT X 3331 819.200 ... ... ... ... ... ... ... TỔNG CỘNG 552.472.505 552.472.505
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Công Ty TNHH DE MAN SON Mẫu sổ S19-DNN
Đ/c: 22 Nguyễn Thị Diệu, P.6, Q.3, TP.HCM (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT/BTC
MST: 0312 093 088 ngày 26/8/2016 của Bộ Tài Chính)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 5111
Tên TK: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Từ ngảy: 01/01/2017- đến ngày: 31/03/2017 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có … …
03/01/2017 PT004 Doanh thu từ thức ăn, nước
uống 1111 1.004.000
… …
16/01/2017 PT010 Doanh thu từ thức ăn, nước
uống 1121 10.417.000
... …
19/02/2017 PT038 Doanh thu từ thức ăn, nước
uống 1111 8.192.000
... ... ...
CỘNG PHÁT SINH ... ...
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Công Ty TNHH DE MAN SON Mẫu sổ S03b-DNN
Đ/c: 22 Nguyễn Thị Diệu, P.6, Q.3, TP.HCM (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT/BTC
MST: 0312 093 088 ngày 26/8/2016 của Bộ Tài Chính)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 5111
Tên TK: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Từ ngảy: 01/01/2017- đến ngày: 31/03/2017 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có … ...
03/01/2017 PT004 Thu từ thức ăn, nước
uống 1111 1.004.000
… …
16/01/2017 PT010 Thu từ thức ăn, nước
uống 1121 10.417.000
… …
19/02/2017 PT038 Thu từ thức ăn, nước
uống 1111 8.192.000
... ...
31/03/2017 KCCP Kết chuyển doanh thu
sang TK 911 911 293.767.545 293.767.545 CỘNG PHÁT SINH 293.767.545 293.767.545
Người lập Kế toán trưởng
4.2.2 Kế toán thu nhập khác tại Công Ty TNHH DE MAN SON 4.2.2.1 Nội dung thu nhập khác 4.2.2.1 Nội dung thu nhập khác
Thu nhập khác là các khoản thu nhập ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của nhà hàng, bao gồm như: thu nhập từ nhượng bán và thanh lý TSCĐ, khách hàng trả tiền dư,...
4.2.2.2 Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn
- Biên bản đánh giá lại tài sản
- Biên bản thanh lý, chuyển nhượng TSCĐ
- Và các chứng từ khác có liên quan như giấy báo có, phiếu thu.
4.2.2.3 Tài khoản kế toán sử dụng
Kế toán sử dụng TK 711-“Thu nhập khác” để ghi nhận các khoản thu nhập phát sinh ngoài dự kiến hoặc có dự tính nhưng ít khả năng thực hiện.
4.2.2.4 Sổ kế toán
- Nhật kí chung - Sổ cái 711
- Các sổ khác có liên quan khác như sổ quỹ tiền mặt...
4.2.2.5 Tình hình thực tế kế toán thu nhập khác tại Công Ty TNHH DE MAN SON * Minh họa thực tế phát sinh thu nhập khác trong quý 1/2017 căn cứ vào hóa đơn thanh toán ăn uống của khách hàng để ghi sổ TK 711.
Công Ty TNHH DE MAN SON Mẫu sổ S03b-DNN
Đ/c: 22 Nguyễn Thị Diệu, P.6, Q.3, TP.HCM (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT/BTC
MST: 0312 093 088 ngày 26/8/2016 của Bộ Tài Chính)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 711
Tên TK: Thu nhập khác Từ ngảy: 01/01/2017- đến ngày: 31/03/2017 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có … Số dư đầu kỳ … … ... ... 02/02/2017 Khách hàng trả dư 1111 50.000 … … 08/03/2017 Khách hàng trả dư 1111 30.000 ... ... ... ... ... KCCP Kết chuyển thu nhập khác sang TK 911 911 2.532.000 CỘNG PHÁT SINH 2.532.000 2.532.000
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
- Tương tự cho các chứng từ khác phát sinh trong quý 1/2017. Tính đến cuối tháng 3/2017 công ty ghi nhận tổng thu nhập khác là 2.532.000 đồng. Cuối kỳ, kế toán kết chuyển toàn bộ thu nhập khác sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
- Kế toán căn cứ vào chứng từ để nhập liệu vào phần mềm máy tính, phần mềm đã được cài đặt sẵn sẽ tự động cập nhật, kết chuyển vào các sổ nhật kí chung, sổ cái TK 711.
4.2.3 Kế toán doanh thu hoat động tài chính
Kinh doanh trong lĩnh vực nhà hàng ăn uống, đòi hỏi nguồn tiền của nhà hàng phải luân chuyển không ngừng nhằm đảm bảo khả năng thanh toán và chi trả cho các hoạt động kinh doanh hằng ngày chính vì thế các khoản tiền của nhà hàng thường không giữ được lâu trong tài khoản, dẫn đến khoản tiền lãi nhận được từ tiền gửi ngân hàng rất ít. Do đó, mặc dù kế toán vẫn ghi nhận được doanh thu từ hoạt động tài chính nhưng số tiền nhận được từ hoạt động này không nhiều và thường chỉ được ghi nhận vào cuối năm tài chính khi nhận được sổ phụ ngân hàng kèm bảng kê tiền lãi. Vì thế, quý 1/2017 không thể hiện khoản thu này.
4.3 Kế toán chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng
4.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán
4.3.1.1 Nội dung giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng bán là khoản chi phí rất quan trọng đối với nhà hàng. Nó phản ánh tất cả các chi phí hàng hóa, NVL mà nhà hàng đã bỏ ra để chế biến tạo ra món ăn, cung cấp dịch vụ cho khách hàng. Bao gồm: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, lương bộ phận bếp, chi phí sản xuất chung...
4.3.1.2 Chứng từ kế toán và qui trình luân chuyển chứng từ * Chứng từ kế toán: * Chứng từ kế toán:
- Hóa đơn bán hàng hay hóa đơn GTGT của đơn vị hoặc cá nhân cấp.