2.3.3.1 Khái niệm
Chi phí hoạt động tài chính là các khoản chi phí đầu tư tài chính ra ngoài của doanh nghiệp nhằm mục đích sử dụng hợp lý các nguồn vốn, tăng thêm thu nhập và nâng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp.
2.3.3.2 Quy định về kế toán chi phí hoạt động tài chính
- Theo thông tư 133/2016TT- BTC của Bộ tài chính quy định rõ chi phí hoạt động tài chính bao gồm:
+ Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính. + Chiết khấu thanh toán cho người mua.
+ Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư, chi phí giao dịch bán chứng khoán.
+ Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ, lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối kỳ các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ, lỗ bán ngoại tệ.
+ Sỗ trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác.
+ Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác. + Các khoản chi phí tài chính khác.
- Tài khoản phản ánh chi phí hoạt động tài chính phải được hạch toán chi tiết cho từng nội dung chi phí nhưng không hạch toán vào đó những nội dung chi phí sau:
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp + Chi phí kinh doanh bất động sản + Chi phí đầu tư xây dựng cơ bản
+ Các khoản chi phí được trang trải bằng nguồn kinh phí khác + Chi phí khác.
2.3.3.3 Chứng từ kế toán, sổ sách kế toán
- Chứng từ kế toán: Phiếu thu, phiếu chi, bảng tính khấu hao TSCĐ cho thuê, giấy báo nợ, giấy báo có và các chứng từ khác có liên quan.
- Sổ sách kế toán: Nhật kí chung, sổ cái TK 635, và các sổ khác có liên quan.
2.3.3.4 Tài khoản kế toán
- Tài khoản 635-“Chi phí hoạt động tài chính” dùng để phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết; lỗ tỷ giá hối đoái,...
- Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ và không có tài khoản cấp 2.
Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán các khoản chi phí hoạt động tài chính.
( Nguồn: Theo thông tư 133/2016/TT-BTC) Lãi tiển vay phải trả, phân bổ
lãi mua hàng trả chậm, trả góp Chiết khấu thanh toán cho người mua
Lập dự phòng giảm giá chứng khoán và dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác.
Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài hoạt động tài chính Chi phí nhượng bán các khoản ĐT 111, 112 Tiền thu bán các khoản đẩu tư
Lỗ về bán các khoản đầu tư
Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán và tổn thất đầu tư vào đơn vị khác.
Xử lý lỗ tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ vào chi phí tài chính. 413 635 2291,2292 121, 228 2291,2292 911 111, 112, 331 111, 112, 335, 242...
2.3.4 Kế toán chi phí khác
2.3.4.1 Khái niệm
- Chi phí khác là các khoản chi phí khác ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh của doang nghiệp. Bao gồm:
+ Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ (gồm cả chi phí đấu thầu hoạt động thanh lý). Số tiền thu từ bán hồ sơ thầu hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ được ghi giảm chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ.
+ Chênh lệch giữa giá trị hợp lý tài sản được chia từ BCC nhỏ hơn chi phí đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm soát.
+ Giá trị còn lại của TSCĐ bị phá dỡ.
+ Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có)
+ Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn vào công ty con, công ty liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác.
+ Tiền phạt phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt hành chính. + Các loại chi phí khác.
2.3.4.2 Quy định về kế toán chi phí khác
- Các khoản chi phí khác không được coi là chi phí được trừ theo quy định của Luật thuế TNDN nhưng có đầy đủ hóa đơn chứng từ và đã hạch toán đúng theo Chế độ kế toán thì không được ghi giảm chi phí kế toán mà chỉ điều chỉnh trong quyết toán thuế TNDN để làm tăng số thuế TNDN phải nộp.
- Tài khoản 811- “Chi phí khác” không có số dư cuối kỳ và không có tài khoản cấp
2.3.4.3 Chứng từ, sổ sách kế toán
- Chứng từ kế toán: Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng; biên bản vi phạm hợp đồng, hành chính; biên lai nộp phạt, và các giấy tờ khác có liên quan.
2.3.4.4 Tài khoản kế toán
Tài khoản 811-“ Chi phí khác” dùng để phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp.
2.3.4.5 Phương pháp kế toán
Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch toán các khoản chi phí khác.
( Nguồn: Theo thông tư 133/2016/TT-BTC) Khấu hao TSCĐ
ngừng sử dụng cho SXKD
111, 112 138 Thu bán hồ sơ thầu hoạt
động thanh lý, nhượng bán TSCĐ
Các chi phí khác phát sinh (CP hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ…)
Đánh giá giảm giá trị tài sản khi chuyển đổi loại hình doanh nghiệp
Chênh lệch giữa đánh giá lại nhỏ hơn giá trị còn lại của
TSCĐ Giá trị vốn góp LD, LK Nguyên giá TSCĐ góp vốn LD, LK Giá trị hao mòn 2111, 2113 Khoản bị phạt do vi phạm hợp đồng, vi phạm hành chính Khi nộp phạt Kết chuyển chi phí khác để xác định kết quả kinh doanh 111, 112, 131, 141 811 911 331, 333, 338 214 228 Tài sản
2.3.5 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
2.3.5.1 Khái niệm
- Thuế TNDN là một loại thuế trực thu đánh vào lợi nhuận cảu doanh nghiệp.
- Chi phí thuế TNDN là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành.
2.3.5.2 Quy định về kế toán chi phí thuế TNDN.
- Hàng quý, kế toán căn cứ vào chứng từ nộp thuế TNDN để ghi nhận số thuế TNDN tạm phải nộp vào chi phí thuế TNDN. Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế, nếu số thuế TNDN tạm phải nộp trong năm nhỏ hơn số phải nộp trong năm đó, kế toán ghi nhận số thuế TNDN phải nộp thêm vào chi phí thuế TNDN. Trường hợp, số thuế TNDN tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp của năm đó, kế toán phải ghi giảm chi phí thuê TNDN là số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp.
- Trường hợp, phát hiện sai sót không trọng yếu liên quan đến khoản thuế TNDN phải nộp của các năm trước, doanh nghiệp được hạch toán tăng (hoặc giảm) số thuế TNDN phải nộp của các năm trước vào chi phí thuế TNDN của năm phát hiện sai sót.
- Đối với các sai sót trọng yếu, kế toán điều chỉnh hồi tố.
- Khi lập Báo cáo tài chính, kế tóan phải kết chuyển chi phí thuế TNDN phát sinh vào tài khoản 911- “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định lợi nhuận sau thuế trong kỳ kế toán.
2.3.5.3 Chứng từ, sổ sách kế toán
- Chứng từ kế toán: Tờ khai thuế GTGT, bảng kê khai thuế GTGT và các giấy tờ khác có liên quan.
- Sổ sách kế toán: Sổ nhật kí chung, sổ cái TK 821, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và các sổ khác có liên quan.
2.3.5.4 Tài khoản kế toán
Tài khoản 821- “Chi phí thuế TNDN” dùng để phản ánh chi phí thuế TNDN của doanh nghiệp căn cứ vào xác định KQKD của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
2.3.5.5 Phương pháp kế toán
Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN.
( Nguồn: Theo thông tư 133/2016/TT-BTC)
2.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.4.1 Nội dung xác định kết quả kinh doanh 2.4.1 Nội dung xác định kết quả kinh doanh
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán.
2.4.2 Nguyên tắc xác định kết quả kinh doanh
- Kết quả hoạt động của doanh nghiệp bao gổm: Kết quả của hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
+ Kết quả của hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (bao gồm cả sản xuất, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ, chi phí khấu hao, sửa chữa, nâng cấp,...) chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
+ Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
+ Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các Số chênh lệch giữa thuế TNDN tạm phải nộp
lớn hơn số phải nộp
K/c chi phí thuế TNDN Số thuế TNDN phải nộp trong kỳ do
doanh nghiệp tự xác định
- KQKD phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động như hoạt động sản xuất, hoạt động kinh doanh thương mại, hoạt động dịch vụ, hoạt động tài chính, hoạt động
khác,…Trong từng loại hoạt động kinh doanh, có thể được hạch toán chi tiết cho từng loại sản phẩm, cho từng ngành, từng loại dịch vụ,…
- Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản 911- “Xác định kết quả kinh doanh” là số doanh thu thuần và thu nhập thuần.
2.4.3 Chứng từ, sổ sách sử dụng
Sổ sách tổng hợp, chi tiết làm cơ sở hạch toán
2.4.4 Tài khoản kế toán
Tài khoản 911- “Xác định kết quả kinh doanh” dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán.
2.4.5 Phương pháp kế toán
Sơ đồ 2.9: Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh.
( Nguồn: Theo thông tư 133/2016/TT-BTC) 821
Kết chuyển lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ Kết chuyển lãi hoạt động kinh
doanh trong kỳ
Kết chuyển chi phí thuế TNDN
Kết chuyển doanh thu và thu nhập khác Kết chuyển chi phí
632, 635,
642, 811 911 511, 515, 711
CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DE MAN SON
3.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công Ty TNHH DE MAN SON 3.1.1 Giới thiệu tổng quát về Công ty TNHH DE MAN SON 3.1.1 Giới thiệu tổng quát về Công ty TNHH DE MAN SON
Tên tiếng việt: CÔNG TY TNHH DE MAN SON. Tên tiếng anh: DE MAN SON CORPORATION.
Địa chỉ trụ sở: 22 Nguyễn Thị Diệu, Phường 6, Quận 3, TP.HCM. Mă số thuế: 0312093088.
Điện thoại: (08) 6295 8693. Website: http:// www.cotranh.vn/
Email: nhahangcotranh@gmail.com
Fax: (08) 3526 7094
Người đại diện theo pháp luật: Vũ Hoàng Linh.
Giấy phép kinh doanh: Số 0312093088- Ngày cấp: 19/12/2012. Vốn điều lệ: 2.000.000.000 VND.
Ngành nghề kinh doanh: Dịch vụ nhà hàng ăn uống.
3.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của đơn vị
Công ty TNHH DE MAN SON được thành lập vào ngày 19 tháng 12 năm 2012, theo giấy chứng nhận kinh doanh số: 0 3 1 2 0 9 3 0 8 8 do Sở Kế Hoạch và Đầu Tư Thành Phố Hồ Chí Minh phòng đăng ký kinh doanh cấp.
Công ty hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực dịch vụ nhà hàng ăn uống với các loại thực phẩm đa dạng được chế biến chủ yếu từ Bò Tơ Củ Chi Việt Nam. Với mục tiêu mang đến cho khách hàng những bữa ăn ngon, bổ và mang đậm chất truyền thống tinh hoa Việt, nhà hàng Bò Tơ Cỏ Tranh với đội ngũ bếp đã không ngừng sáng tạo và hoàn thiện các món ăn để giới thiệu đến quý thực khách và bạn bè quốc tế sự tự hào của Bò Tơ Củ Chi trong ẩm
khách hàng; sự cạnh tranh của các các nhà hàng, quán ăn khác trên địa bàn khu vực lân cận cũng là một trong những khó khăn mà nhà hàng phải đối mặt, ngoài ra sự cạnh tranh về giá thành, và việc đảm bảo hương vị độc đáo của món ăn cũng là những thách thức đối với nhà hàng. Mặc cho những khó khăn và thử thách phải đối mặt trong hơn 3 năm qua, nhà hàng vẫn không ngừng cải tiến và phát triển để hoàn thiện trong công tác quản lý và kinh doanh.
Kể từ ngày thành lập cho đến nay tuy nhà hàng chưa mở rộng thêm được quy mô kinh doanh nhưng đã và đang xây dựng được hình ảnh, thương hiệu nhà hàng “Bò Tơ Củ Chi” trong lòng thực khách việt và du khách nước ngoài.
Mặc dù chỉ mới được thành lập hơn 3 năm nhưng các món ăn Nhà Hàng Cỏ Tranh đã được nhiều thực khách biết đến và yêu mến, trong đó có không ít khách hàng thân thiết là các nghệ sĩ, diễn viên hoạt động trong lĩnh vực ShowBiz. Đây chính là thành công của nhà hàng trong việc quản lý, tổ chức và cũng là động lực để nhà hàng phát triển, hoàn thiện hơn để nhanh chóng có thể bước sang giai đoạn 2 của việc kinh doanh là mở rộng quy mô hoạt động.
3.1.3 Chức năng và nhiệm vụ của Công Ty TNHH DE MAN SON
Do công ty hoạt động thuộc lĩnh vực dịch vụ ăn uống cho nên chức năng và nhiệm vụ chính của công ty là kinh doanh thức ăn, đồ uống và phục vụ nhu cầu ăn uống của thực khách.
Với tiêu chí “ Khách hàng là thượng đế, thực khách ngon miệng- nhà hàng thành công” của ban lãnh đạo. Nhà hàng đã và không ngừng cải thiện và nâng cao chất lượng phục vụ cũng như không ngừng cải tiến, sáng tạo trong việc chế biến với mong muốn mang đến cho thực khách những món ăn ngon, mang đậm hương vị quê hương.
3.2 Cơ cấu tổ chức, bộ máy quản lý của Công Ty TNHH DE MAN SON 3.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại Công Ty TNHH DE MAN SON 3.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại Công Ty TNHH DE MAN SON
Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý Công Ty TNHH DE MAN SON
(Nguồn: Tài liệu phòng kế toán của công ty TNHH DE MAN SON) Chú thích: quan hệ trực tuyến
quan hệ chức năng
3.2.2 Chức năng nhiệm vụ các phòng ban
- Giám đốc:Là người đại diện công ty, điều hành công ty theo đúng pháp luật và điều lệ công ty. Là người có toàn quyền quyết định mọi hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty.
- Quản lý nhà hàng: Là người quản lý nhân sự trong nhà hàng, phân chia công việc cho nhân viên phục vụ và bếp, hướng dẫn nhân viên mới, giải quyết các mâu thuẫn trong trong nội bộ nhân viên, tạo môi trường làm việc hợp tác, thân thiện và báo cáo công việc cho giám đốc.
- Bộ phận phục vụ: đây là bộ phận quan trọng tiếp xúc trực tiếp với khách hàng và quyết định sự ở lại hay ra đi của khách hàng, do đó phong cách và thái độ làm việc của các nhân viên trong bộ phận phục vụ rất quan trọng. Không những phải hoàn thành tốt quy trình
QUẢN LÝ NHÀ HÀNG
BỘ PHẬN
PHỤC VỤ BKẾ TOÁN Ộ PHẬN BỘ PHẬN BẾP GIÁM ĐỐC
sẽ, bảo quản các dụng cụ làm việc và phối hợp với các bộ phận khác để công việc trong nhà hàng được thực hiện và hoàn thành tốt nhất.
- Bộ phận kế toán: Đây là 1 trong những bộ phận quan trọng nhất của nhà hàng, cho biết tình hình hoạt động kinh doanh của nhà hàng, mọi hoạt động doanh thu, chi phí, lãi- lỗ đều được thể hiện cụ thể, rõ ràng thông qua các báo cáo tài chính.Các kế toán viên ngoài việc phải theo dõi, lưu trữ các chứng từ kế toán phát sinh còn phải thực hiện các công việc liên quan đến tài chính của nhà hàng như chấm công, trả lương cho nhân viên và cấp quản lý, cân đối thu chi, kiểm soát quỹ tiền mặt, nộp thuế v...v.... đồng thời phải thể hiện rõ ràng,