5. Bố cục của luận văn
1.1.5. Các nhân tố ảnh hưởng đến quá trình quản lý thu phí, lệ phí
1.1.5.1. Nhân tố chủ quan
Trình độ, phẩm chất đạo đức của cán bộ quản lý, lãnh đạo: Trình độ và trách nhiệm của cán bộ quản lý phí và lệ phí có ý nghĩa quyết định đến kết quả công tác quản lý phí và lệ phí, vì họ là người trực tiếp làm nhiệm vụ thu phí và lệ phí. Cụ thể, trình độ, phẩm chất của cán bộ quản lý, lãnh đạo ảnh hưởng trực tiếp đến nhận thức, tư duy của đối tượng nộp thuế. Đối tượng nộp thuế nhận thức đúng đắn lợi ích của phí và lệ phí sẽ là điều kiện tăng nguồn thu ngân sách. Bên cạnh đó, cán bộ làm công tác quản lý thu phí và lệ phí với nhận thức, ý thức, nhiệt tình, bản lĩnh chính trị cao, có trình độ chuyên môn và nghiệp vụ, thông thạo sử dụng các công cụ hiện đại sẽ giúp triển khai, quản lý tốt thu phí và lệ phí. Ngược lại, cán bộ có trình độ chuyên môn, nghiệp vụ yếu sẽ dễ dẫn đến thất thu phí và lệ phí.
- Cơ sở vật chất ngành thuế cũng như các tổ chức, cá nhân được phép thu phí và lệ phí: Nhân tố này có ảnh hưởng mạnh mẽ tới công tác quản lý thu phí và lệ phí. Những quy định trong chính sách về diện thu phí, lệ phí ( rộng hay hẹp ), phương thức kê khai, nộp và quyết toán phí và lệ phí… phụ thuộc rất nhiều vào khả năng đáp ứng của ngành. Khả năng này lại phụ thuộc rất lớn vào cơ sở vật chất của cơ quan thu phí và lệ phí. Cơ sở vật chất ngành thuế bao gồm: phương tiện làm việc, chế độ lương bổng, chế độ khen thưởng, kỷ luật... Ngoài ra, một hệ thống thu phí và lệ phí được kết nối bằng mạng nội bộ
sẽ là một nhân tố rất hữu ích cho cơ quan thuế trong việc quản lý thu phí và lệ phí hiệu quả, chính xác, kịp thời và tiết kiệm chi phí. Việc xây dựng mạng thông tin nội bộ để quản lý cơ sở dữ liệu sẽ đòi hỏi những chi phí bước đầu tương đối lớn, nhưng xét về dài hạn thì điều này sẽ tiết kiệm chi phí hơn rất nhiều so với việc quản lý dữ liệu theo kiểu thủ công.
1.1.5.2. Nhân tố khách quan
Văn bản quy phạm pháp luật về phí và lệ phí: Văn bản quy phạm pháp luật về phí và lệ phí rõ ràng, minh bạch sẽ là điều kiện tiên quyết nâng cao hiệu quả quản lý thu phí và lệ phí. Để cho các đối tượng nộp phí và lệ phí tự giác chấp hành nghĩa vụ của mình, thì bản thân họ phải hiểu rõ về các loại phí và lệ phí đó, phải tự tính ra được số phí, lệ phí mà họ phải nộp và số phí, lệ phí này nằm trong khả năng đóng góp của họ. Do đó, mỗi quy định về phí và lệ phí phải có nội dung đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu, mang tính phổ thông, phù hợp với trình độ chung của cả người nộp và người quản lý thu.
Tình hình kinh tế và mức sống của người dân: Tình hình kinh tế của địa phương là một trong những nhân tố quan trọng tác động đến kết quả thu Ngân sách Nhà nước ở địa phương nói chung và công tác quản lý thu phí và lệ phí nói riêng. Những địa phương có vị trí địa lý thuận lợi, cơ sở hạ tầng tốt, thuận lợi cho phát triển kinh tế và thông thương hàng hóa, có cơ chế chính sách thu hút đầu tư và khuyến khích doanh nghiệp… sẽ là điểm đến của nhiều nhà đầu tư trong và ngoài nước, tạo nên nguồn thu cho NSNN, đặc biệt là số thu từ thuế, phí và lệ phí. Thêm vào đó, mức sống người dân cao thì việc nộp các loại phí và lệ phí không chiếm nhiều chi phí so với thu nhập của người dân, do vậy người dẫn sẵn sàng nộp phí và lệ phí.
Thể chế, chế tài xử phạt của nhà nước: Những qui định của chính quyền địa phương nhằm cụ thể hóa những qui định trong Luật và chính sách của Trung ương nếu không rõ ràng, nếu không sát với thực tế, nếu không chỉnh sửa, cập nhật liên tục sẽ gây khó khăn cho đội ngũ triển khai, quản lý, dễ đưa đến tình trạng xin - cho, nhũng nhiễu, tham nhũng.
Ý thức chấp hành pháp luật phí và lệ phí: Ý thức chấp hành pháp luật thuế nói chung và pháp lệnh phí, lệ phí nói riêng tỉ lệ thuận với ý thức và trách nhiệm nộp thuế. Khi người dân có ý thức chấp hành luật tốt, họ sẽ tự giác trong kê khai, nộp thuế, hành vi trốn thuế, phí, lệ phí sẽ ít xảy ra. Chính vì vậy, công tác quản lý thu thuế và thanh tra phí, lệ phí sẽ gặp nhiều thuận lợi và đạt kết quả tốt hơn.
1.1.6. Sự cần thiết phải hoàn thiện quản lý thu phí và lệ phí
Hoàn thiện quản lý phí và lệ phí là việc làm cho quá trình thu phí và lệ phí được tốt hơn so với trước. Cụ thể, việc hoàn thiện công tác quản lý thu phí, lệ phí được thể hiện qua việc tăng số thu phí và lệ phí vào NSNN, năm sau cao hơn năm trước, số thu thực tế bám sát vào số kế hoạch đầu năm.
Thêm vào đó, hoàn thiện công tác quản lý phí, lệ phí còn thể hiện ở chỗ tăng tính minh bạch, công bằng khi đóng các khoản phí, lệ phí của người dân. Tăng cường cải cách văn bản pháp luật liên quan đến phí, lệ phí giúp người thu phí, lệ phí cũng như người dân hiểu rõ ràng về quá trình thu nộp các loại phí, lệ phí. Rà soát lại danh mục phí, lệ phí nhằm tránh việc thu trùng các loại phí, lệ phí….
Hiện nay, hoàn thiện quản lý phí, lệ phí là vấn đề người dân rất quan tâm trong thời gian gần đây. Trong những năm qua, tại Việt Nam đã ban hành danh mục phí, lệ phí (Pháp lệnh về phí, lệ phí năm 2001), tuy nhiên, người dân vẫn còn phải nộp nhiều các loại phí không có trong danh mục, nhiều loại phí vẫn còn trùng nhau về nội dung, nhiều loại phí nên chuyển sang cơ chế giá như học phí, viện phí sẽ tốt hơn… Do vậy, nhà nước cần phải sửa đổi, bổ sung hoàn thiện chính sách phí, lệ phí; tăng cường công tác lập dự toán và thực thi thu phí, lệ phí đúng đủ, kịp thời; tăng cường công tác kiểm tra giám sát và công tác tuyên truyền cho người dân hiểu được tác dụng to lớn của phí, lệ phí.
1.2. Cơ sở thực tiễn về quản lý thu phí, lệ phí vào ngân sách nhà nước
1.2.1. Quản lý thu phí và lệ phí ở Việt Nam
Hiện nay, quản lý thu phí và lệ phí ở Việt Nam có những tình hình sau: Thứ nhất, về công tác quản lý và sử dụng số thu từ phí và lệ phí, Việt Nam theo định hướng phải phân biệt rõ ràng giữa phí, lệ phí của khu vực công với phí, lệ phí của khu vực tư. Do phân biệt rõ ràng giữa khu vực công, tư nên các khoản thu phí, lệ phí do khu vực công thực hiện đều phản ánh vào NSNN.
Thứ hai, quy định cụ thể danh mục các loại phí, lệ phí trong Luật về phí, lệ phí. Việt Nam hiện nay cải cách quản lý phí, lệ phí theo hướng thống nhất các văn bản quy định về phí, lệ phí trong cùng một văn bản pháp luật là Luật phí, lệ phí. Tránh tình trạng phát sinh nhiều loại phí, lệ phí thuộc các văn bản luật khác nhau gây khó khăn trong quá trình kiểm soát, quản lý phí, lệ phí [17].
Thứ ba, hoạt động quản lý thu phí và lệ phí được phân chia thành 03 khâu rõ ràng, đó là khâu lập dự toán, khâu chấp hành dự toán, khâu quyết toán.
Ở khâu dự toán: Việc lập, giao dự toán thu không sát với thực tế làm tăng số phí, lệ phí được để lại sử dụng tại đơn vị vì số được để lại được sử dụng tính bằng tỷ lệ cố định trên tổng số thu. Kết quả kiểm toán các bộ, ngành các tỉnh thành phố cho thấy số thu phí, lệ phí nhiều đơn vị vượt rất cao so với dự toán như: Số thu phí, lệ phí năm 2005 của Bộ Y tế vượt 43%, Bộ Lao động Thương binh và Xã hội vượt 71,5%, Bộ Khoa học và Công nghệ vượt 53,3% so với dự toán được giao… làm tăng số phí, lệ phí được để lại sử dụng dễ dẫn đến việc các đơn vị sử dụng không đúng mục đích kinh phí (sử dụng để chi lương, thưởng không đúng chế độ, chi mua sắm, sữa chữa tài sản cho hoạt động thường xuyên không liên quan đến hoạt động thu phí, lệ phí…). [8]
Ở khâu thực hiện quản lý thu phí, lệ phí, trong những năm qua tồn tại những yếu kém sau: Quy định thu phí, lệ phí trong các Bộ thủ tục hành chính (cấp phép, cấp giấy chứng nhận trong lĩnh vực xây dựng, tài nguyên môi trường...) chưa đúng quy định hiện hành về cả đối tượng và mức thu...; Chưa
chấp hành nghiêm quy định về quản lý, thực hiện thu phí, lệ phí. Một số cơ quan, đơn vị thu một số loại phí, lệ phí khi chưa được cơ quan có thẩm quyền quyết định; Không thu hoặc thu với mức thu chưa đúng quy định, thu các khoản có tính chất trùng với phí trên cùng một đối tượng; Tình trạng thu cao hơn quy định các loại phí chợ, phí vệ sinh, phí cấp chứng chỉ hành nghề khám chữa bệnh,...; thu thấp hơn quy định lệ phí địa chính, phí, lệ phí quản lý chất lượng vệ sinh an toàn thực phẩm,... hoặc thậm chí không thực hiện thu mặc dù có quy định thu như phí kiểm dịch y tế đối với hàng hóa, tàu, máy bay xuất cảnh, quá cảnh, phí thẩm định dự án đầu tư xây dựng,... [21].
Ở khâu kiểm tra, giám sát quản lý thu phí, lệ phí: Hiện nay, nhà nước chưa tăng cường nhiều vào khâu kiểm tra, giám sát và xử lý vi phạm phí, lệ phí. Hàng năm, số vụ vi phạm trong quá trình thu phí, lệ phí được phát hiện chưa nhiều.
Bên cạnh thực trạng chung về quản lý thu phí và lệ phí như trên, hiện nay cũng có một số đề tài nghiên cứu đến công tác quản lý thu phí và lệ phí tại Việt Nam. Cụ thể, năm 2013, đề tài cấp Bộ “Cơ chế quản lý, sử dụng phí, lệ phí” do TS Phạm Ngọc Thạch, Vụ Chính sách thuế và TS. Lê Xuân Lãm, Đại học Tài chính - Kế toán làm đồng chủ nhiệm đã nghiên cứu cơ sở lý luận cũng như thực trạng quản lý, sử dụng phí và lệ phí ở Việt Nam. Đề tài được bố cục gồm 3 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận về quản lý, sử dụng phí, lệ phí; Chương 2: Thực trạng về quản lý, sử dụng phí, lệ phí, Chương 3: Phương hướng, giải pháp hoàn thiện cơ chế quản lý, sử dụng phí và lệ phí. [14]
Với việc nghiên cứu nghiêm túc, công phu, đề tài đã đạt được kết quả cơ bản sau hệ thống hóa được một số vấn đề cơ bản về phí, lệ phí làm căn cứ cho việc phân biệt phí, lệ phí, những nguyên tắc trong việc phân phối, quản lý, sử dụng số tiền phí, lệ phí thu được; Sưu tầm và tổng hợp được một số quy định về cơ chế quản lý, sử dụng phí, lệ phí của Đức, Thụy sĩ, Trung Quốc có giá trị tham khảo tốt; Mô tả được quá trình triển khai thực hiện Pháp lệnh Phí,
Lệ phí với những kết quả về hiệu quả số thu ngân sách, về thực hiện cơ chế quản lý sử dụng số phí, lệ phí để lại ở đơn vị thu, bước đầu đã gắn với việc thực hiện chủ trương xã hội hóa các dịch vụ công và tự chủ tài chính ở các đơn vị sự nghiệp công lập. Đồng thời, Đề tài đã chỉ ra được một số điểm vướng mắc, tồn tại trong cơ chế quản lý và sử dụng số tiền phí, lệ phí thu được (như việc sử dụng nguồn thu chưa phù hợp với quy định của pháp luật, việc quản lý, sử dụng phí, lệ phí chưa thống nhất với Luật Ngân sách nhà nước...); Trên cơ sở nghiên cứu, đánh giá thực tế triển khai, đề tài đã đề xuất 4 giải pháp hoàn thiện cơ chế quản lý, sử dụng phí, lệ phí [14]. Đề tài trên là tài liệu tham khảo có giá trị cao cả về mặt lý thuyết cũng như thực tiễn cho tác giả làm luận văn này.
1.2.2. Quản lý thu phí và lệ phí tại một số địa phương
Công tác quản lý phí và lệ phí có vai trò quan trọng trong việc tạo nguồn thu để bù đắp chi phí cho hàng hóa, dịch vụ công cộng. Ngoài ra, công tác quản lý thu phí và lệ phí còn nhằm phân bổ hiệu quả các nguồn lực như các loại phí bảo vệ môi trường, phí giao thông đường bộ… Thông qua hoạt động thu phí và lệ phí còn góp phần đảm bảo công bằng xã hội. Chính vì lẽ đó, các địa phương rất chú trọng công tác quản lý thu phí và lệ phí. Trong thời gian vừa qua, một số địa phương đã đưa ra một số giải pháp quản lý thu phí và lệ phí như sau:
Tại Vĩnh Phúc, theo kinh nghiệm quản lý phí và lệ phí của Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc, hoạt động quản lý phí và lệ phí phải tập trung vào các khoản thu của các đơn vị sự nghiệp. Hầu hết các đơn vị hành chính sự nghiệp là đơn vị của Nhà nước nên họ tự thu, tự chi theo định mức tiêu chuẩn do Nhà nước quy định; mặc dù Nhà nước đã có nhiều cơ chế giao quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm đối với các đơn vị hành chính, sự nghiệp như: Trường học, bệnh viện, các trung tâm nghiên cứu, thực nghiệm khoa học, các trường dạy nghề,
các trung tâm hướng nghiệp,… Nguồn thu của họ ngoài việc trang trải cho tổ chức cá nhân, còn có nghĩa vụ đóng góp cho ngân sách Nhà nước; các cá nhân nhận thu nhập phải thực hiện nghĩa vụ về thuế thu nhập cá nhân. Đây là khoản thu không nhỏ, nếu so sánh với nguồn thu ngoài quốc doanh của các chi cục Thuế thì có thể xem là nguồn thu lớn trong tổng thu ngân sách của tỉnh. Do vậy, trong chỉ đạo và điều hành, lãnh đạo Cục Thuế tỉnh cần quan tâm hơn nữa và xem đó là nguồn thu quan trọng để có giải pháp chỉ đạo, điều hành sát thực tế. Phải thành lập nhóm công tác quản lý phí, lệ phí và thuế đối với các đơn vị hành chính sự nghiệp có thu, mang tính chuyên nghiệp, chủ động trong việc quản lý nguồn thu và đề xuất các biện pháp quản lý đối với khoản thu này. Tiến hành phân nhóm, phân loại đơn vị hành chính sự nghiệp có thu để có định hướng, giải pháp cụ thể đối với từng loại hình đơn vị như: Các đơn vị chỉ đơn thuần thu phí, lệ phí vào một nhóm; các đơn vị vừa có thu phí lệ phí, vừa có thu dịch vụ (như trường học, bệnh viện, sự nghiệp khoa học) vào một nhóm; các đơn vị có quy mô lớn, ngành nghề dịch vụ phong phú (như bệnh viện, trường đại học và một số trường cao đẳng trên địa bàn. Thực hiện chủ trương sáp nhập một số trường trung cấp, trung cấp nghề vào các trường cao đẳng đã có trên địa bàn tỉnh đã đem lại hiệu quả nhất định trong việc tự chủ hoạt động mang tính chủ động và toàn diện, trong tương lai sẽ đem lại hiệu quả trong công tác quản lý cũng như chuyên môn trong lĩnh vực đào tạo.
Bên cạnh đó, Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc chỉ đạo các chi cục thuế tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ chính sách về thuế, phí, lệ phí, đặc biệt là công tác kê khai qua mạng đến các cơ quan, tổ chức và các cá nhân. Chú trọng công tác kiểm tra và kiểm tra chọn mẫu. Trước khi tiến hành kiểm tra trên diện rộng, phải tiến hành kiểm tra chọn mẫu trên cơ sở phân nhóm, phân loại các đơn vị; qua đó, đúc rút kinh nghiệm để nhân rộng; trường hợp nếu xét
thấy cần thiết sẽ tổ chức thanh tra điểm đơn vị để đánh giá một cách toàn diện