8. Tổng quan tài liệu
3.2.2. Một số giải pháp khác
a. Nâng cao năng lực và hiệu lực của bộ máy quản lý thuế, vai trò của ý thức trách nhiệm của công chức thuế
Bên cạnh những ưu điểm, mô hình quản lý thuế theo chức năng vẫn tồn tại một số nhược điểm cần khắc phục như: Mô hình này chưa hoàn toàn thích ứng với điều kiện, trình độ hiểu biết pháp luật và tính tự giác thực hiện nghĩ vụ về thuế của người nộp thuế chưa cao, nhất là đối với các HKD.
Cơ chế cho phép HKD cá thể tự kê khai, tự nộp thuế và chịu trách nhiệm về các khoản kê khai nhưng nhiều HKD cá thể có ý thức tự giác nộp thuế chưa cao, đa số không thực hiện ghi chép sổ sách, vì vậy gây khó khăn trong thực hiện quản lý số thuế phải nộp. Để hoạt động quản lý thu thuế nói chung và thu thuế hộ cá thể nói riêng đạt hiệu quả cao, Chi cục Thuế cần chú trọng tới cải cách bộ máy quản lý và cơ chế hoạt động.
Cụ thể: Tổ chức bộ máy quản lý cần kết hợp đan xen với nguyên tắc quản lý thuế theo nhóm đối tượng và theo sắc thuế để phát huy toàn diện được mô hình quản lý thuế theo chức năng; Thường xuyên nâng cao chất lượng chuyên môn và kỹ năng quản lý thuế hiện đại, khoa học cho mỗi cán bộ thuế để xây dựng bộ máy quản lý thuế ngày càng hoàn thiện hơn.
Tổ chức tốt việc thực hiện quản lý thuế đối với HKD cá thể, trước hết phải xác định tổ chức bộ máy thuế và cán bộ thuế là chủ thể quản lý thuế, đòi hỏi phải xây dựng chủ thể này mạnh phù hợp với thực tiễn để đảm đương được công tác quản lý thu thuế. Nhận thức tầm quan trọng đó Chi cục Thuế cần thực hiện một số nội dung sau:
- Tăng cường kỷ cương, kỷ luật trong quản lý thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế. Triển khai thực hiện đánh giá sự hài lòng của NNT
đối với sự phục vụ của cơ quan thuế. Triển khai chế độ trách nhiệm đối với người đứng đầu của cơ quan thuế và của công chức thuế. Kiên quyết xử lý các sai phạm đảm bảo kỷ cương, kỷ luật Ngành, tăng cường chế tài kỷ luật đối với cán bộ thuế vi phạm, từ đó tạo ra sự minh bạch, công bằng và tránh thất thu thuế cho nhà nước.
- Kiện toàn tổ chức bộ máy các Đội thuế, đặc biệt tăng cường một số cán bộ đối với Đội thuế liên xã.
- Thường xuyên giáo dục chính trị tư tưởng trong cán bộ công chức, xây dựng đội ngũ công chức có ý thức tổ chức kỷ luật cao, luôn thực hiện tốt 10 điều kỷ luật, những tiêu chuẩn cần “xây” và những điều cần “chống” của ngành thuế đề ra; Có tinh thần xây dựng, đoàn kết nhất trí để cùng nhau hoàn thành tốt nhiện vụ được giao.
- Hàng tháng tổ chức buổi học tập, trao đổi nghiệp vụ theo chuyên đề, tiến hành bàn luận xử lý các tình huống có thể và thực tế đã phát sinh trong quá trình công tác. Tiếp tục đẩy mạnh phong trào thi đua phấn đấu hoàn thành tốt nhiệm vụ thu NSNN, mỗi cán bộ công chức là một tấm gương đạo đức, học tập và sáng tạo. Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cán bộ thuế vừa tinh thông nghiệp vụ, vừa có kỹ năng sư phạm để nâng cao chất lượng công tác tập huấn cho các hộ cá thể.
+ Cuối năm, kết hợp phát tờ khai thuế khoán với phát phiếu khảo sát (điều tra điển hình, chọn mẫu) đối với HKD, giúp lãnh đạo cơ quan thuế nắm được phản ánh thái độ làm việc của cán bộ thuế.
b. Đưa ra bộ tiêu chí nhận dạng các hộ, cá nhân được bán, cấp hoá đơn lẻ có dấu hiệu rủi ro cao
+ Các hộ, cá nhân kinh doanh được bán, cấp hóa đơn lẻ có giá trị giao dịch từ 20 triệu đồng trở lên;
02 hóa đơn trở lên), và trong quý (từ 03 hóa đơn trở lên);
+ Hóa đơn lẻ bán, cấp cho cá nhân, hộ có chứng minh nhân dân lưu tại cơ quan thuế không trùng với họ, tên của người được bán, cấp hóa đơn;
+ Hóa đơn lẻ bán, cấp có chữ ký của người được cấp, bán không đúng với tên trong đơn đề nghị bán, cấp hóa đơn;
+ Hóa đơn lẻ bán cho hộ, tổ chức không đúng với ngành nghề đăng ký kinh doanh, không đúng với chức năng hoạt động, đặc biệt là cho các mặt hàng cát, đá, sỏi;
+ Hóa đơn lẻ được bán, cấp có số thuế GTGT và thuế TNCN phải nộp ngân sách không đúng với tỷ lệ về GTGT, thuế TNCN quy định tại Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính; Hóa đơn lẻ được bán, cấp không đảm bảo các thủ tục quy định tại Thông tư số 39/2014/TT-BTC.
3.3. KIẾN NGHỊ
3.3.1. Kiến nghị với Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Kon Tum
- Đề nghị Tổng cục Thuế sửa đổi, bổ sung Quy trình quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh ban hành kèm theo Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 18/12/2015 cho phù hợp với thực tế hiện nay.
- Ban hành thêm một số quy trình quản lý tạo cơ sở pháp lý trong công tác quản lý thu thuế. Đề nghị Tổng cục nghiên cứu để đơn giản, giảm các bước công việc không cần thiết.
- Tăng cường đào tạo đội ngũ CBCC đặc biệt là cán bộ làm công tác thanh tra, kểm tra, quản lý nợ.
- Đề nghị nâng cấp hạ tầng truyền thông từ Cục Thuế đến các Chi cục thuế huyện; triển khai đồng bộ các ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế cho các Cục Thuế, Chi cục Thuế.
- Ban hành bộ tiêu chí rủi ro, ứng dụng hỗ trợ phân tích rủi ro đối với HKD, áp dụng thống nhất trong toàn ngành
3.3.2. Kiến nghị với Cấp ủy, chính quyền địa phương
- Xây dựng chính sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, có chính sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao năng lực sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp, tăng thu nhập cho các tầng lớp dân cư, qua đó tạo nguồn thu bền vững và ổn định cho ngân sách địa phương.
- Chỉ đạo các Ban ngành phối kết hợp cơ quan thuế trong công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp trong công tác thu ngân sách, xây dựng quy chế phối hợp giữa cơ quan thuế và các các cơ quan khác: Phòng Tài chính - Kế hoạch, Phòng Tài nguyên môi trường, Kho bạc, Ngân hàng, Các cơ quan truyền thông, ...
- Chỉ đạo các Ban, ngành triển đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý; xây dựng và ban hành quy chế khai thác cơ sở dữ liệu dùng chung giữa các Ban, ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin về NNT./.
KẾT LUẬN
Sau hơn một năm từ thời điểm ban hành cho tới nay, về cơ bản hành lang pháp lý về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể đã hoàn thiện, giúp Nhà nước thực hiện được mục đích động viên nguồn thu ngân sách từ hộ kinh doanh cá thể. Những đổi mới về chính sách trên đã giúp cho người nộp thuế thuận lợi hơn trong việc tính, kê khai, nộp thuế đầy đủ và chính xác. Đồng thời, giúp các cơ quan quản lý thuế có thể dễ dàng quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể và là căn cứ để cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra, xử phạt đối với những hành vi trốn thuế, gian lận thuế.
Tuy đạt được những thành tựu trên, trong quá trình thực hiện công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể hiện nay còn gặp nhiều trở ngại trong cơ chế chính sách, quy trình quản lý thu còn nhiều vướng mắc, trình độ năng lực của cán bộ chưa đáp ứng, ý thức chấp hành nghĩa vụ của NNT còn thấp. Một số hiện tượng tiêu cực còn phổ biến như: Tình trạng chênh lệch giữa số hộ kinh doanh đăng ký kinh doanh và số hộ đăng ký thuế; Bỏ sót hộ kinh doanh ngoài quản lý thu; …
Trong luận văn: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hộ cá thể trên địa bàn huyện Đăk Tô, tỉnh Kon Tum”, đã tiến hành nghiên cứu, phân tích thực trạng, chỉ ra nguyên nhân và tìm ra giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn. Cụ thể, luận văn đã hoàn thành một số nhiệm vụ sau đây:
1. Hệ thống hoá một số vấn đề cơ bản về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể ; phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Đăk Tô trong những năm vừa qua. Đồng thời chỉ ra nguyên nhân và một số hạn chế ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế đối với hộ dinh doanh cá thể.
2. Thực trạng quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Đăk Tô, tỉnh Kon Tum qua giai đoạn 2011-2016 về cơ bản đã đạt những kết quả nhất định. Tuy nhiên, thông qua phương pháp thu thập thông tin, thống kê, so sánh, tổng hợp và đánh giá các mặt thì công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế huyện Đăk Tô còn bộc lộ những hạn chế, yếu kém:
- Những hạn chế về cơ cấu tổ chức bộ máy; về chất lượng đội ngũ công chức viên chức còn chưa đáp ứng yêu cầu cải cách hiện đại hoá công tác quản lý thu thuế;
- Những tồn tại về chính sách thuế đối với hộ kinh doanh cá thể hiện hành; - Những hạn chế về hệ thống thông tin, cơ sở dữ liệu NNT;
- Những tồn tại trong việc thực hiện các chức năng quản lý thuế;
- Những vướng mắc trong sự phối hợp của các cấp, các ngành trong việc tổ chức quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể.
3. Trên cơ sở thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện ĐăkTô tỉnh Kon Tum, luận văn sẽ đưa ra một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trong thời gian tới. Các giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Đăk Tô tỉnh Kon Tum đó là:
- Nhóm giải pháp hoàn thiện theo nội dung:
+ Tăng cường công tác tuyên truyền và giáo dục việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, hỗ trợ về chính sách thuế
+ Hoàn thiện các thủ tục hành chính thuế về đăng ký, kê khai thuế + Tăng cường quản lý thông tin người nộp thuế
+ Tăng cường đẩy mạnh các biện pháp quản lý, thu nợ thuế
+ Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế, quản lý miễn thuế, giảm thuế - Nhóm các giải pháp khác
Tuy nhiên, những giải pháp trên còn mang nhiều tính gợi mở, một số giải pháp còn chưa thể lượng hoá được cụ thể bằng các chỉ số. Rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các thầy giáo, cô giáo, các đồng nghiệp cùng toàn thể bạn đọc.
PHỤ LỤC
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
TỜ KHAI THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH
(Áp dụng cho cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán và cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh)
[01] Kỳ tính thuế:
Năm ..…(Từ tháng……đến tháng….. )
Tháng ………năm…… hoặc quý …….năm….. Lần phát sinh: Ngày … tháng…...năm……
[02]Lần đầu: [03] Bổ sung lần thứ:
[04]Người nộp thuế: ...………...………...
[05] Mã số thuế: -
06] Ngành nghề kinh doanh
[07] Diện tích kinh doanh: ... [07a] Đi thuê
[08] Số lượng lao động sử dụng thường xuyên:……...……….
[09] Thời gian hoạt động trong ngày từ…………..giờ đến………..giờ
[10] Địa chỉ kinh doanh:…… ..………
[11] Điện thoại:……..…….[12] Fax:….……... [13] Email:…..………..
[14] Văn bản uỷ quyền khai thuế (nếu có): ………Ngày … tháng….năm...
[15] Tên đại lý thuế (nếu có):..………...
[16] Mã số thuế: -
[17] Địa chỉ: ………
[18] Quận/huyện: ... [19] Tỉnh/thành phố: ...
Mẫu số: 01/HKD
Ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015
[20] Điện thoại: ... [21] Fax: ... [22] Email: ...
[23] Hợp đồng đại lý thuế: Số: ...Ngày:...
[24] Tên của tổ chức khai thay (nếu có):… ………....
[25] Mã số thuế: -
[26] Địa chỉ: ………..
[27] Điện thoại: ... [28] Fax: ... [29] Email: ...
A. KÊ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT), THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (TNCN)
Đơn vị tính: Đồng Việt Nam
S T T Nhóm ngành nghề Chỉ tiêu Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) Doanh thu Số thuế phát sinh Doanh thu Số thuế phát sinh (a) (b) (c) (d)
1 Phân phối, cung cấp hàng hóa
(Tỷ lệ thuế GTGT 1%, thuế TNCN 0,5%) [30]
2
Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu
(Tỷ lệ thuế GTGT 5%, thuế TNCN 2%)
[31]
3
Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu
(Tỷ lệ thuế GTGT 3%, thuế TNCN 1,5%)
[32]
4 Hoạt động kinh doanh khác
(Tỷ lệ thuế GTGT 2%, thuế TNCN 1%) [33] Tổng cộng: [34]
Xác định nghĩa vụ thuế TNCN phải nộp:
Đơn vị tính: Đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu Mã Chỉ
tiêu Số tiền
1 Doanh thu tính thuế TNCN do kinh doanh
trong khu kinh tế [35]
2 Số thuế TNCN được giảm trong khu kinh tế [36]
3 Số thuế TNCN phải nộp [37]=[34d]-[36] [37] B. KÊ KHAI THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT (TTĐB)
STT
Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế tiêu
thụ đặc biệt (TTĐB) Mã chỉ tiêu Đơn vị tính Doanh thu tính thuế TTĐB Thuế suất Số thuế phải nộp (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) 1 Hàng hoá, dịch vụ A... [38a] (7)=(5)*(6) 2 Hàng hoá, dịch vụ B... [38b] 3 ... Tổng cộng: [38]
C. KÊ KHAI THUẾ/PHÍ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG HOẶC THUẾ TÀI NGUYÊN STT Chỉ tiêu Mã chỉ tiêu Đơn vị tính Sản lượng/ Số lượng Giá tính thuế tài nguyên/ mức thuế hoặc phí BVMT Thuế suất Số thuế phải nộp (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)
1 Khai thuế tài nguyên
(6)*(7)
1.2 Tài nguyên D….. [39b]
…...
Tổng cộng [39]
2 Khai thuế bảo vệ môi trường
2.1 Hàng hoá E… [40a] (8)=(5)
*(6) 2.2 Hàng hoá G… [40b]
…...
Tổng cộng [40] 3 Khai phí bảo vệ môi trường
3.1 Hàng hoá H… [41a] (8)=(5) *(6) 3.2 Hàng hoá K… [41b] ……… …. Tổng cộng [41]
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.
NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ
Họ và tên: ……… Chứng chỉ hành nghề số:...
... ,ngày... tháng... năm...
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
(Ký, ghi rõ họ tên)
Ghi chú: - Tại chỉ tiêu doanh thu, sản lượng: Nếu là cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương
pháp khoán thì kê khai doanh thu, sản lượng dự kiến trung bình 1 tháng trong năm; Nếu là cá nhân kinh doanh khai doanh thu theo từng lần phát sinh thì kê khai doanh thu, sản lượng phát sinh theo từng lần phát sinh.
- Trường hợp cá nhân kinh doanh theo hình thức hợp tác kinh doanh với tổ chức thì tổ chức khai thay kèm theo Tờ khai 01/HKD Phụ lục Bảng kê chi tiết cá nhân kinh doanh theo mẫu 01-1/HKD và không phải khai các chỉ tiêu từ [04] đến [14].Phần C chỉ áp dụng đối với cá nhân được cấp phép khai thác tài nguyên khoáng sản.
THÔNG BÁO
Về việc dự kiến doanh thu, mức thuế khoán
(Áp dụng cho cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán)
Kính gửi: Ông/ bà ...(tên người nộp thuế)... Mã số thuế: ...
Địa chỉ:...
Căn cứ quy định tại Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 và các văn bản hướng dẫn thi hành;
Căn cứ Tờ khai thuế của Ông/Bà....(tên người nộp thuế)... …...…….;
Xét đề nghị của Đội thuế ……….., Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán, Đội Kê khai và Kế toán thuế;
Chi cục Thuế ….(tên cơ quan thuế).... thông báo mức doanh thu khoán dự
kiến và mức thuế khoán dự kiến phải nộp của Ông/Bà và công khai thông tin của các cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán (biểu kèm theo).
Cơ quan thuế thực hiện niêm yết công khai toàn bộ thông tin về cá nhân
kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán cùng địa bàn tại………..…(địa
điểm niêm yết công khai)…….. từ ngày 20 tháng 12 đến hết ngày 31 tháng 12. Nếu có ý kiến phản hồi, đề nghị Ông/Bà liên hệ với cơ quan thuế chậm