7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
1.2.2. Công tác thu, nộp thuế, ấn định thuế
a. Công tác thu, nộp thuế
Công tác tổ chức thu, nộp thuế là việc cơ quan hải quan tổ chức thực hiện thu thuế theo số tiền thuế do người khai hải quan tự khai báo, số tiền thuế do cơ quan hải quan ấn định, tiền chậm nộp, tiền phạt trong lĩnh vực thuế vào ngân sách nhà nước.
* Thời hạn nộp thuế: Theo quy định của Luật quản lý thuế thì thời hạn nộp
thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu với các loại hình khác thì thời hạn nộp thuế khác nhau:
- Hàng hóa là nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu, thời hạn nộp thuế tối đa là hai trăm bảy mươi lăm ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan nếu doanh nghiệp đáp ứng đủ các điều kiện sau đây:
+ Có cơ sở sản xuất hàng xuất khẩu trên lãnh thổ Việt Nam;
+ Có hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu trong thời gian ít nhất hai năm liên tục tính đến ngày đăng ký tờ khai hải quan mà không có hành vi gian lận thương mại, trốn thuế; nợ tiền thuế quá hạn, tiền chậm nộp, tiền phạt;
+ Tuân thủ pháp luật về kế toán, thống kê;
+ Thực hiện thanh toán qua ngân hàng theo quy định của pháp luật.
Trường hợp không đáp ứng các điều kiện nêu trên nhưng được tổ chức tín dụng bảo lãnh số thuế phải nộp thì thời hạn nộp thuế theo thời hạn bảo lãnh, nhưng không quá hai trăm bảy mươi lăm ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan và không phải nộp tiền chậm nộp trong thời hạn bảo lãnh.
Trường hợp không đáp ứng các điều kiện nêu trên hoặc không được tổ chức tín dụng bảo lãnh thì phải nộp thuế trước khi được thông quan hoặc giải phóng hàng hóa.
Tuy nhiên, từ ngày 01/09/2016 theo Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13 thì nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu thuộc đối tượng miễn thuế.
- Hàng hóa kinh doanh tạm nhập, tái xuất phải nộp thuế trước khi hoàn thành thủ tục hải quan tạm nhập khẩu hàng hóa. Trường hợp được tổ chức tín dụng bảo lãnh số thuế phải nộp thì thời hạn nộp thuế theo thời hạn bảo lãnh nhưng không quá mười lăm ngày, kể từ ngày hết thời hạn tạm nhập, tái xuất và không phải nộp tiền chậm nộp trong thời hạn bảo lãnh.
Tuy nhiên, từ ngày 01/09/2016 theo Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13, hàng hóa kinh doanh tạm nhập, tái xuất trong thời hạn tạm nhập, tái xuất (bao gồm cả thời gian gia hạn) được tổ chức tín dụng bảo lãnh hoặc đã đặt cọc một Khoản tiền tương đương số tiền thuế nhập khẩu của hàng hóa tạm nhập, tái xuất thì được miễn thuế.
- Hàng hóa không thuộc loại hình sản xuất xuất khẩu, tạm nhập tái xuất thì phải nộp thuế trước khi thông quan hoặc giải phóng hàng hóa. Trường hợp được tổ chức tín dụng bảo lãnh số thuế phải nộp thì thời hạn nộp thuế là thời hạn bảo lãnh tối đa là 30 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan nhưng trong thời gian bảo lãnh phải nộp tiền chậm nộp.
* Địa điểm, hình thức nộp thuế
- Địa điểm nộp thuế, người nộp thuế thực hiện nộp tiền thuế tại: + Kho bạc Nhà nước hoặc tại tổ chức tín dụng.
+ Tại cơ quan hải quan nơi đăng ký tờ khai.
- Hình thức nộp thuế: Người nộp thuế được lựa chọn nộp tiền thuế bằng
chuyển khoản hoặc bằng tiền mặt.
* Quy trình quản lý thu, nộp như sau:
Sau khi hệ thống chấp nhận thông tin khai báo tờ khai hải quan, hệ thống xác định nghĩa vụ thuế như sau:
- Tờ khai phân luồng xanh: Hệ thống được xác định ngay số thuế phải nộp và kiểm tra việc hoàn thành nghĩa vụ thuế của người khai hải quan.
- Tờ khai phân luồng vàng, luồng đỏ: Sau khi cơ quan hải quan hoàn thành hoàn thành việc kiểm tra hồ sơ (luồng vàng), kiểm tra thực tế hàng hóa (luồng đỏ), hệ thống xác định số thuế phải nộp và kiểm tra việc hoàn thành nghĩa vụ thuế của người khai hải quan.
Quá trình kiểm tra tình trạng hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế như sau:
- Trường hợp doanh nghiệp thuộc danh sách ân hạn không phải bảo lãnh (loại hình nhập nguyên liệu sản xuất xuất khẩu doanh nghiệp đáp ứng được điều kiện): hệ thống cấp chứng từ ghi số thuế phải thu và cấp phép thông quan, đồng thời chuyển thông tin sang hệ thống kế toán thuế xuất nhập khẩu để theo dõi nợ, đôn đốc thu thuế khi đến hạn.
- Trường hợp doanh nghiệp sử dụng bảo lãnh, hệ thống kiểm tra tính hợp lệ của bảo lãnh. Nếu bảo lãnh hợp lệ hệ thống cấp chứng từ ghi số thuế phải thu và cấp phép thông quan, đồng thời chuyển thông tin sang hệ thống kế toán thuế xuất nhập khẩu để theo dõi nợ, đôn đốc thu thuế. Trường hợp bảo lãnh không không phù hợp Hệ thống sẽ thông báo lỗi.
- Trường hợp người khai hải quan nộp thuế ngay bằng các hình thức tiền mặt hoặc chuyển khoản tại cơ quan hải quan, tại ngân hàng, tại kho bạc nhà nước, hệ thống cấp chứng từ ghi số thuế phải thu, chờ thông tin đã thanh toán thuế từ hệ thống kế toán thuế xuất nhập khẩu chuyển qua để cấp phép thông quan hàng hóa.
Hình 1.2. Sơ đồ kiểm tra hoàn thành nghĩa vụ thuế
b. Ấn định thuế
Ấn định thuế là việc cơ quan hải quan thực hiện quyền hạn xác định các yếu tố, căn cứ tính thuế và tính thuế, thông báo, yêu cầu người nộp thuế phải nộp số tiền thuế do cơ quan hải quan xác định thuộc các trường hợp:
- Khai thuế dựa vào các tài liệu không hợp pháp để khai thuế, tính thuế;
L uồ ng v àn g/đ ỏ Luồng xanh NGƯIỜI KHAI HẢI QUAN Hoàn thành kiểm tra hải quan
Ân hạn hoặc nộp thuế ngay Đăng ký tờ khai Ân hạn Bảo lãnh? Bảo lãn h Hợp lệ? Báo lỗi K hô ng b ảo lã nh H ợp lệ Không hợp lệ Cấp phép thông quan N ộp th uế ng ay Hợp lệ? Chứng từ nộp thuế Nộp thuế H ợp lệ Báo lỗi Không hợp lệ H ợp lệ download by : skknchat@gmail.com
không kê khai hoặc kê khai không đầy đủ, chính xác các nội dung liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế;
- Từ chối hoặc trì hoãn, kéo dài quá thời hạn quy định về việc cung cấp các tài liệu liên quan theo yêu cầu của cơ quan hải quan để xác định số thuế phải nộp; không chứng minh hoặc quá thời hạn quy định mà không giải trình được các nội dung liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật; không chấp hành quyết định kiểm tra, thanh tra của cơ quan hải quan.
- Cơ quan hải quan có đủ cơ sở chứng minh việc khai báo trị giá hải quan của người nộp thuế không đúng với trị giá giao dịch thực tế;
- Người khai thuế không tự tính được số thuế phải nộp;
- Các trường hợp khác do cơ quan hải quan hoặc cơ quan khác phát hiện việc kê khai, tính thuế không đúng với quy định của pháp luật;
Thẩm quyền ấn định thuế: Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan; Cục trưởng Cục Hải quan tỉnh, thành phố; Chi cục trưởng Chi cục Hải quan.
c. Tiêu chí đánh giá
Tiêu chí đánh giá tổ chức thu, nộp thuế: - Số tiền thuế thu được qua các năm.
- Mức độ hoàn thành so với kế hoạch đề ra.