7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.2.3. Thực trạng quản lý nợ thuế, cưỡng chế
Hàng năm, công tác quản lý nợ thuế đều được Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum đưa vào chương trình công tác trọng tâm và xây dựng kế hoạch phân công nhiệm vụ cho từng đơn vị. Theo đó, tại Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum việc theo dõi, quản lý nợ thuế do Phòng Nghiệp vụ chịu trách nhiệm, tại các Chi cục được giao cho từ 1 đến 02 công chức chịu trách nhiệm theo dõi.
Bảng 2.7. Tình hình nợ thuế tại Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum giai đoạn 2011-2015 (tính đến 31/12 hàng năm) Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Nợ có khả năng thu 2.001,60 7.621,50 5.315,55 0 Nợ khó thu 38,62 360,51 2.636,42 4.297,97 2.042,54 Tổng cộng 2.040,22 7.982.01 7.951,97 4.297,97 2.042,54
(Nguồn: Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum)
Bắt đầu từ năm 2012, căn cứ vào số nợ đọng thuế tại các Cục Hải quan tính đến 31/12 năm liền kề trước đó Tổng cục Hải quan đã giao chỉ tiêu thu hồi nợ thuế quá hạn cho các đơn vị. Căn cứ vào chỉ tiêu thu hồi nợ đọng thuế được Tổng cục Hải quan giao, Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum đã ban hành kế hoạch chi tiết để thực hiện, theo đó tiến hành phân loại chi tiết các loại nợ theo từng doanh doanh nghiệp, từng khoản nợ để có biện pháp đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế cho phù hợp.
Bảng 2.8. Tình hình thu hồi nợ thuế quá hạn tại Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum giai đoạn 2012-2015 (tính đến 31/12 hàng năm)
Đơn vị tính: triệu đồng Năm Tổng nợ Chỉ tiêu giao Kết quả thực hiện Mức độ hoàn thành (%) 2012 2.040,22 2.000,00 0,36 0,018 2013 7.982.01 7.621,00 258,06 3,39 2014 7.951,92 5.315,55 3.621,64 68,13 2015 4.297,98 1.697,00 2.255,44 132,90
(Nguồn: Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum)
Từ số liệu Bảng 2.7 và Bảng 2.8 cho thấy số nợ thuế tại Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum trong giai đoạn 2012-2015 năm sau đều thấp hơn năm trước, kết quả thu hồi nợ thuế năm sau cao hơn năm trước và sau thời điểm 01/07/2013 thì
không phát sinh nợ thuế mới quá hạn. Điều đó chứng tỏ công tác quản lý nợ thuế tại Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum đã đạt được kết quả nhất định.
2.2.4. Thực trạng miễn thuế, hoàn thuế, không thu thuế, giảm thuế
a. Quản lý miễn thuế
Trong giai đoạn từ năm 2011 đến năm 2015 công tác miễn thuế tại Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum chủ yếu là xem xét hồ sơ xin cấp danh mục miễn thuế nhập khẩu hàng hóa tạo tài sản cố định đối với các dự án thủy điện, nhà máy đường, chăn nuôi,… được hưởng chính sách ưu đãi đầu tư thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn theo quy định của Luật thuế xuất nhập khẩu năm 2005, Luật Đầu tư năm 2005 và Nghị định số 108/2006/NĐ-CP ngày 22/06/2006 của Chính phủ Quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Đầu tư.
Bảng 2.9. Số lượng danh mục miễn thuế được cấp tại Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum giai đoạn 2011-2015
(Nguồn: Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum)
Từ Bảng 2.9 cho thấy số lượng danh mục miễn thuế được Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum cấp từ năm 2011 đến 2015 giảm dần và bắt đầu giảm mạnh từ năm 2014 do chính sách hạn chế đầu tư xây dựng thủy điện của UBND tỉnh Gia Lai và UBND tỉnh Kon Tum đặc biệt là các dự án thủy điện có quy mô và công suất nhỏ.
b. Quản lý hoàn thuế
Công tác hoàn thuế thực hiện tại các Chi cục Hải quan, đối với các Chi cục có cấp Đội thì giao cho Đội Tổng hợp chịu trách nhiệm thực hiện, đối với các đơn vị không có cấp Đội thì bố trí từ 1 đến 2 công chức chuyên trách thực hiện. Việc hoàn thuế tại các Chi cục chủ yếu là thuế giá trị gia tăng đối với gỗ nhập
Năm 2011 2012 2013 2014 2015
Số lượng danh mục
miễn thuế được cấp 15 17 14 6 4
khẩu sau đó tái xuất sang nước thứ ba, thuế xuất khẩu đã nộp đối với gỗ xẻ có nguồn gốc từ gỗ nhập khẩu, thuế nhập khẩu của máy móc thiết bị nhập khẩu kinh doanh sau đó tái xuất sang nước thứ ba.
Hồ sơ hoàn thuế phát sinh tại Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum được phân thành hai loại hoàn thuế trước, kiểm tra sau và kiểm tra trước hoàn sau. Đối với hồ sơ kiểm tra trước hoàn sau tại Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum thuộc đối tượng phải kiểm tra chuyên ngành (kiểm tra an toàn thực phẩm, kiểm tra chất lượng, kiểm dịch thực vật, kiểm dịch động vật) trước khi nhập khẩu, xuất khẩu theo quy định tại điểm g khoản 2 Điều 41 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP.
Bảng 2.10. Tình hình hoàn thuế tại Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum giai đoạn 2011-2015 Đơn vị tính: triệu đồng Năm Thuế xuất khẩu Thuế nhập khẩu Thuế GTGT Tổng cộng Số hồ sơ Số thuế Số hồ sơ Số thuế Số hồ sơ Số thuế Số hồ sơ Số thuế 2011 37 3.340 21 3.422 58 6.762 2012 30 1.681 39 4.864 69 6.545 2013 08 6.207 38 1.813 26 7.186 72 15.206 2014 27 17.893 111 11.177 3 1.692 141 30.762 2015 01 1.062 45 2.641 41 20.369 87 24.072
(Nguồn: Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum)
Bảng 2.10 cho thấy tổng số lượng hồ sơ hoàn thuế và tổng số thuế hoàn từ năm 2011 đến năm 2014 tăng nhưng đến năm 2015 giảm do thuế xuất khẩu đối với gỗ xẻ nhập khẩu sau đó tái xuất sang nước thứ ba được xem xét giải quyết không thu thuế nếu người nộp thuế nộp đủ hồ sơ không thu tại thời điểm làm thủ tục xuất khẩu, số lượng hồ sơ và số thuế giá trị gia tăng năm 2015 tăng là do các doanh nghiệp chuyển từ kinh doanh tạm nhập tái xuất sang nhập khẩu kinh
doanh sau đó tái xuất nguyên trạng sang nước thứ ba, số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa thực tái xuất người nộp thuế được hoàn.
c. Quản lý không thu thuế
Công tác không thu thuế thực hiện tại các Chi cục Hải quan, đối với các Chi cục có cấp Đội thì giao cho Đội Nghiệp vụ chịu trách nhiệm thực hiện, đối với các đơn vị không có cấp Đội thì bố trí từ 1 đến 2 công chức chuyên trách thực hiện. Số thuế không thu là thuế xuất khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu phải tái xuất sang nước thứ ba, thuế nhập khẩu được ân hạn trong thời gian 30 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai (trước 01/07/2013) sau đó doanh nghiệp nộp bổ sung Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa để được hưởng thuế suất thuế ưu đãi đặc biệt theo các Hiệp định thương mại, thuế giá trị gia tăng đối với hàng nhập sản xuất xuất khẩu và thuế giá trị gia tăng bảo lãnh trong thời hạn bảo lãnh ngân hàng doanh nghiệp tái xuất hàng hóa sang nước thứ ba.
Bảng 2.11. Tình hình không thu thuế tại Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum giai đoạn 2011-2015 Đơn vị tính: triệu đồng Năm Thuế xuất khẩu Thuế nhập khẩu Thuế GTGT Tổng cộng Số hồ sơ Số thuế Số hồ sơ Số thuế Số hồ sơ Số thuế Số hồ sơ Số thuế 2011 15 4.434 26 6.458 09 1.201 50 12.093 2012 22 9.646 21 4.139 15 1.570 58 15.355 2013 38 30.998 15 3.551 15 1.683 68 36.232 2014 49 50.338 05 420 17 4.605 71 55.363 2015 59 53.538 08 470 20 9.605 87 63.613
(Nguồn: Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum)
Bảng 2.11 cho thấy số lượng hồ sơ và số thuế không thu tại Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum giai đoạn 2011-2015 tăng theo từng năm, đặc biệt là thuế
xuất khẩu tăng mạnh năm 2015 so với năm 2011 tăng 49.1040 tỷ đồng (tăng 1.110%) nguyên nhân là do bắt đầu từ 01/11/2013 thực hiện Thông tư số 128/2013/TT-BTC thì khi làm thủ tục xuất khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu nhưng phải xuất trả lại cho khách hàng nước ngoài, tái xuất sang nước thứ ba nếu người nộp nộp thuế nộp đủ hồ sơ không thu thì cơ quan hải quan sẽ ban hành quyết định không thu thuế xuất khẩu sau khi có kết quả kiểm tra thực tế hàng hóa.
2.2.5. Công tác quản lý thông tin người nộp thuế
Tại Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum việc quản lý thông tin người nộp thuế giao cho Phòng Nghiệp vụ chịu trách nhiệm quản lý chung như: xây dựng kế hoạch, hướng dẫn, triển khai khai thực hiện với 04 cán bộ công chức (01 Lãnh đạo Phòng, 03 công chức). Các Chi cục, Đội kiểm soát chịu trách nhiệm trực tiếp cập nhật, khai thác và sử dụng thông tin để phục vụ hoạt động nghiệp vụ của đơn vị, bố trí từ 01-03 công chức chịu trách nhiệm quản lý thông tin người nộp thuế.
Các thông tin thu thập được, sau khi thực hiện phân tích, đánh giá công chức cập nhật vào hệ thống quản lý rủi ro để thực hiện việc đánh giá rủi ro phục vụ công tác kiểm tra, giám sát của cơ quan Hải quan. Nhằm thực hiện tốt công tác quản lý thông tin người nộp thuế tại Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum hàng năm đều ban hành Kế hoạch thu thập, xử lý thông tin quản lý rủi ro trong đó phân công nhiệm cụ thể cho từng đơn vị thực hiện. Tuy nhiên, việc thu thập thông tin chủ yếu là gửi Phiếu thu thập thông tin từ người nộp thuế, số lượng thông tin thu thập được từ các cơ quan chức năng khác chưa nhiều.
Bảng 2.12. Tình hình thu thập thông tin người nộp thuế tại Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum giai đoạn 2011-2015
Năm
Tổng số doanh nghiệp làm thủ tục
hải quan
Số lượng doanh nghiệp
được thu thập thông tin Tỷ lệ (%)
2011 238 50 21,0
2012 292 65 22,3
2013 320 76 23,8
2014 215 88 40,9
2015 290 110 37,9
(Nguồn: Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum)
Bảng 2.12 cho thấy số lượng người nộp thuế Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum thu thập được thông tin giai đoạn 2011-2015 năm sau cao hơn trước. Phần nào đã phản ánh Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum đã quan tâm đến công tác này góp phần vào việc đánh giá rủi ro của người nộp thuế chính xác hơn.
2.2.6. Công tác thanh tra, kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật về thuế
Việc áp dụng quản lý rủi ro trong công tác quản lý hải quan với mục đích tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động xuất nhập khẩu, thương mại, du lịch và đầu tư. Công tác quản lý hải quan chuyển từ kiểm tra trước, trong thông quan sang kiểm tra sau thông quan. Từ đó, một số đối tượng nộp thuế lợi dụng cơ chế quản lý rủi ro để gian lận thương mại, buôn lậu với mục đích trốn thuế. Do đó, Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum đã triển khai nhiều biện pháp nhằm giảm thất thu ngân sách nhà nước, trong đó công tác kiểm tra sau thông quan, thanh tra luôn được chú trọng.
Hàng năm, từ việc thu thập, xử lý, tổng hợp và phân tích các nguồn thông tin đối với những hồ sơ hải quan đã thông quan Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum thực hiện xây dựng kế hoạch kiểm tra sau thông quan và thanh tra đề nghị Tổng cục Hải quan phê duyệt. Ngoài việc kiểm tra sau thông quan theo Kế hoạch Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum còn thực hiện việc kiểm tra sau thông quan theo dấu hiệu vi phạm.
Bảng 2.13. Tình hình kiểm tra sau thông quan được thực hiện giai đoạn 2011- 2015 tại Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum
Năm
Tổng số doanh nghiệp được kiểm tra
Trong đó
Số thu thuế (đồng) Tại trụ sở cơ
quan Hải quan
Tại trụ sở doanh nghiệp 2011 17 17 0 20.647.721 2012 24 20 4 1.793.635.097 2013 20 19 1 949.344.970 2014 10 05 5 896.213.904 2015 18 07 11 3.295.770.685
(Nguồn: Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum)
Căn cứ vào kế hoạch thanh tra được phê duyệt hàng năm, Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum triển khai thực hiện các thanh tra định kỳ, đột xuất nội bộ nhằm phát hiện các sai sót trong quá trình thực hiện quy trình thủ tục hải quan tại các Chi cục để kịp thời chấn chỉnh, khắc phục. Từ năm 2013 đến năm 2015, đơn vị đã thực 03 cuộc thanh tra việc chấp hành các quy định của pháp luật về hải quan, pháp luật về thuế đối với 03 doanh nghiệp.
Việc xử lý vi phạm hành chính với mục đích ngăn chặn, răn đe người khai hải quan, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật. Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum đã bố trí cán bộ công chức có trình độ về Luật, nghiệp vụ hải quan thực hiện chuyên trách công tác xử lý vi phạm hành chính. Các hành vi vi phạm hành chính đều được phát hiện kịp thời, xử lý theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế, Luật Xử lý vi phạm hành chính và các văn bản hướng dẫn. Các hành vi phạm chủ yếu tại Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum: khai sai trị giá dẫn đến thiếu số thuế phải nộp, chậm nộp hồ sơ thanh khoản; nộp hồ sơ chứng từ hải quan không đúng thời hạn quy định; khai không đúng nội dung trên tờ khai (sai mã số, tên hàng,...); lưu trữ hồ sơ không đúng theo quy định; không tái xuất hàng hóa kinh doanh tạm nhập – tái xuất đúng thời hạn; phương tiện vận tải tạm
nhập – tái xuất, tạm xuất-tái nhập không đúng thời hạn. Từ số liệu Bảng 2.14 cho thấy từ năm 2013 đến năm 2015 số vụ vi phạm hành chính và số tiền phạt có xu hướng gia tăng.
Bảng 2.14. Tình hình xử lý vi phạm tại Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum giai đoạn 2011-2015
Năm Số vụ vi phạm Số tiền thu được (đồng)
2011 112 989.800.000
2012 152 1.092.800.000
2013 85 603.924.939
2014 136 1.173.534.900
2015 197 2.489.371.536
(Nguồn: Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum)
2.3. ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CỤC HẢI QUAN GIA LAI – KON TUM GIA LAI – KON TUM
2.3.1. Những kết quả đạt được
Trong giai đoạn từ năm 2011-2015, Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum đã thực hiện tốt quản lý thuế đối với hàng hóa xuất nhập khẩu từ chế độ, chính sách thuế, qui trình quản lý đảm bảo thu đúng, thu đủ và thực hiện nộp kịp thời vào ngân sách nhà nước.
Kết quả được thể hiện như sau:
- Trong giai đoạn từ năm 2011-2015, chỉ có năm 2012 đạt 94,12% chỉ tiêu thu ngân sách được giao. Còn lại các năm đều đạt và vượt chỉ tiêu thu ngân sách được giao: năm 2011 vượt 41,5%; năm 2013 vượt 0,57%; năm 2014 vượt 132,39%; năm 2015 vượt 24,1%.
- Số hồ sơ hải quan làm thủ tục tại Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum tăng lên theo từng năm từ 3.451 hồ sơ hải quan năm 2011 lên 6.696 hồ sơ năm 2015.
- Số lượng hồ sơ hải quan trung bình hàng năm thực hiện bởi công chức đều tăng theo từng năm từ 37,51 hồ sơ/công chức năm 2011 tăng lên 69,75 hồ
sơ/công chức năm 2015.
- Tổng chi phí thường xuyên chi cho hoạt động của cơ quan Hải quan trên tổng số thu có xu hướng giảm, từ chiếm 24,707% trên tổng số thu năm 2011 xuống còn 12,17% vào năm 2014.
- Ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý hải quan, quản lý thuế theo đúng kế hoạch cải cách, hiện đại hóa đã được phê duyệt từ việc triển khai khai báo từ xa, thực hiện thủ tục hải quan điện tử đến nay là Hệ thống thông quan tự động (VNACCS/VCIS) đã đánh dấu sự thay đổi lớn về cách thức quản lý, góp phần rút ngắn thời gian tiếp nhận, đăng ký, giảm thời gian thông quan hàng hóa cho người khai hải quan.
- Thực hiện quản lý số thuế phải thu, thực hiện tốt việc xử lý và thu hồi nợ đọng thuế, số nợ thuế quá hạn giảm dần theo từng năm.
- Công tác kiểm tra, thanh tra được chú trọng và đạt kế hoạch đề ra.
- Cán bộ, công chức Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum trong quá trình thực hiện nhiệm vụ luôn hướng đến phương châm hành hành động của ngành đó là “Chuyên nghiệp-Minh bạch-Hiệu quả” và đảm bảo yêu cầu theo “Tuyên ngôn khách hàng”.
- Công tác tuyên truyền, hỗ trợ thông tin cho đối tượng nộp thuế được thực hiện thường xuyên, đa dạng về hình thức như: trực tiếp, bằng điện thoại, qua email, website, bảng tin tại các địa điểm làm thủ tục hải quan, cung cấp đường dây nóng, hàng năm đều tổ chức hội nghị đối thoại doanh nghiệp trên địa bàn