Báo cáo tài chính là công cụ hết sức quan trọng để giúp thủ trưởng các đơn vị lãnh, quản lý điều hành hoạt động của đơn vị. Hệ thống báo cáo kế toán ở đơn vị được xây dựng trên cơ sở quy định của chế độ kế toán HCSN ban hành theo Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC và thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017.
Bảng 4.13. Danh mục báo cáo tài chính.
TT
Ký hiệu
biểu Tên biểu báo cáo
Kỳ hạn lập báo cáo Nơi nhận Tài chính Kho bạc Cấp trên 1 2 3 4 5 6 7
1 B01-H Bảng cân đối tài khoản Quý,
năm x
2 B02-H Tổng hợp tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí đã sử dụng
Quý, năm
x x x
3 F02-
1H Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động Quý, năm x x x 4 F02-
2H
Báo cáo chi tiết kinh phí dự án Quý, năm
x x x
5 F02-
3aH Bảng đối chiếu dự toán kinh phí ngân sách tại KBNN Quý, năm x x x 6 F02-
3bH
Bảng đối chiếu tình hình tạm ứng và thanh toán tạm ứng kinh phí ngân sách tại KBNN
Quý, năm
x x x
7 B03-H Báo cáo thu - chi hoạt động sự nghiệp và hoạt động sản xuất, kinh doanh
Quý, năm
x x
8 B04-H Báo cáo tình hình tăng, giảm
TSCĐ Năm x x
9 B05-H Báo cáo số kinh phí chưa sử dụng đã quyết toán năm trước chuyển sang
Năm x x
10 B06-H Thuyết minh báo cáo tài chính Năm x x
Nhận xét:
- Thời hạn nộp báo cáo tài chính quý
- Đơn vị nộp báo cáo tài chính cho đơn vị kế toán cấp I hoặc cho cơ quan tài chính, kho bạc đồng cấp chậm nhất 20 ngày, sau ngày kết thúc kế toán quý.
-Thời hạn nộp báo cáo tài chính năm
Báo cáo tài chính năm của đơn vị hành chính sự nghiệp, tổ chức có sử dụng kinh phí NSNN sau khi đã được chỉnh lý sửa đổi, bổ sung số liệu trong thời gian chỉnh lý quyết toán theo quy định.
- Thời hạn nộp báo cáo quyết toán ngân sách năm của đơn vị do đơn vị dự toán cấp I quy định cụ thể.
Hàng quý, sau khi khóa sổ kế toán, bộ phận kế toán bệnh viện thực hiện lập các báo cáo kế toán bao gồm các báo tài chính và báo cáo quyết toán và gửi lên cơ quan chủ quản là Sở Y tế.
Theo quy định, giám đốc bệnh viện là người chịu trách nhiệm cá nhân trước cơ quan chủ quản về việc quản lý tài chính trong bệnh viện về các nguồn thu cũng như các khoản chi của bệnh viện và bộ phận nghiệp vụ quan trọng chịu sự lãnh đạo trực tiếp của giám đốc bệnh viện.
Chịu trách nhiệm trước giám đốc và cơ quan tài chính cấp trên về toàn bộ hoạt động tài chính kế toán của bệnh viện, bao gồm việc lập và thực hiện dự toán thu - chi ngân sách, cấp phát và quản lý tài sản, vật tư, tổ chức và thực hiện các nghiệp vụ kế toán, báo cáo quyết toán và kiểm kê tài sản cũng như phân tích hoạt động kinh tế tài chính của bệnh viện đó là phòng tài chính - kế toán.
Hàng năm, cơ quan cấp trên mà cụ thể là Sở Y tế sẽ cử chuyên viên về đơn vị để thực hiện xét duyệt quyết toán theo quy định tại thông tư 01/2007/TT- BTC ban hành ngày 02/01/2007 hướng dẫn xét duyệt, thẩm định và thông báo quyết toán năm đối với các cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp. Sau quá trình xét duyệt Sở Y tế căn cứ kết quả thu được tiến hành tổng hợp theo các biểu mẫu quy định và gửi về Sở Tài chính.
Báo cáo tài chính đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp thông tin kế toán cho các đối tượng quan tâm. Thông qua báo cáo tài chính sẽ trình bày một cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, tình hình thu, chi của đơn vị.
Tổng hợp ý kiến khảo sát nhân viên phòng tài chính kế toán, Bệnh viện Sản nhi tỉnh Bắc Ninh (phụ lục số 01) qua bảng 4.14.
Bảng 4.14. Kết quả khảo sát nhân viên kế toán về hệ thống báo cáo
Đơn vị tính: (%)
Nội dung Ý kiến
Có Không Tổng
1. Thời gian gửi báo cáo có đúng quy
định? 100
10 0
2. Số lượng báo cáo tài chính đã đáp
ứng được yêu cầu? 87,0 13,0
10 0
Qua khảo sát thực tế tại đơn vị chỉ mới tập trung cho việc lập báo cáo tài chính theo yêu cầu của đơn vị chủ quản. Thông tin được cung cấp trên hệ thống báo cáo kế toán hiện tại của đơn vị bao gồm hai loại thông tin. Thông tin thuộc lĩnh vực kế toán tài chính như tài sản, nợ phải trả, thu nhập, chi phí. Thông tin thuộc lĩnh vực kế toán quản trị như đối chiếu giữa thực hiện và dự toán. Thông tin được cung cấp tại đơn vị chủ yếu để cung cấp cho các nhà quản lý cấp trên chứ chưa nhằm mục đích quản trị tại đơn vị. Điều này đã gây bất lợi và ảnh hưởng không nhỏ tới việc hoạch định chính sách và ra quyết định của ban giám đốc.
Các thông tư, nghị định thay đổi, thường dẫn theo hệ thống báo cáo cũng thay đổi về mẫu biểu, dẫn tới phần mềm cũng thay đổi theo, khó khăn tốn thời gian cho việc thực hiện các báo cáo theo đúng mẫu biểu quy định.
Bên cạnh đó công tác lập báo cáo tài chính của đơn vị còn một số hạn chế cần khắc phục như chưa thật sự chú trọng và đầu tư công sức cho việc lập báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán, đặc biệt là đơn vị chưa lập bảng thuyết minh báo cáo tài chính, do đó, thông tin báo cáo chưa đầy đủ, chưa thực sự tin cậy và hạn chế cho việc sử dụng thông tin vào công tác quản trị. Hơn nữa, với những tồn tại trong công tác vận dụng hệ thống chứng từ, tài khoản và sổ kế toán nêu trên dẫn đến việc cung cấp số liệu cho hệ thống báo cáo kế toán ở bệnh viện còn hạn chế. Mặc dù các báo cáo được lập theo mẫu quy định, đúng, đủ về số lượng, tuy nhiên, việc chưa quan tâm đến mặt chất lượng báo cáo đã ảnh hưởng đến công tác quản lý điều hành hoạt động của bệnh viện.