Phần 4 Kết quả nghiên cứu và thảo luận
4.1. Thực trạng kiểm soát chi ĐTXDCB qua KBNN Quỳ Hợp
4.1.2. Quy trình kiểm soát chi ĐTXDCB qua KBNN Quỳ Hợp
Chấp hành đúng quy trình chi NSNN sẽ đảm bảo an toàn tiền và tài sản của Nhà nước, và đó là nhiệm vụ của hệ thống KBNN nói chung và KBNN Quỳ Hợp nói riêng. Trên cơ sở các văn bản hướng dẫn thực hiện Luật ngân sách, Nghị định của Chính phủ, Thông tư của Bộ Tài chính, Quyết định của UBND tỉnh Nghệ An và các văn bản hướng dẫn của KBNN và tình hình thực tế tại địa phương; KBNN Quỳ Hợp đã thực hiện kiểm soát các khoản chi ĐTXDCB theo quy trình sau:
Bước 1: Mở tài khoản tại KBNN Quỳ Hợp
Để thực hiện kiểm soát chi NSNN, các đơn vị trên địa bàn phải thực hiện thủ tục mở tài khoản tại KBNN Quỳ Hợp; Thủ tục này được quy định cụ thể tại Quy trình Nghiệp vụ thống nhất đầu mối kiểm soát các khoản chi ngân sách nhà nước tại KBNN cấp huyện không có tổ chức phòng (Kèm theo Quyết định số 2899/QĐ-KBNN ngày 15/6/2018 của Tổng Giám đốc KBNN).
Chuẩn bị hồ sơ mở tài khoản: Đối với các khoản chi đầu tư do chủ đầu tư chuẩn bị tài liệu để mở tài khoản gồm: 03 bản Giấy đăng ký sử dụng tài khoản và mẫu dấu, mẫu chữ ký (mẫu số 01a/MTK) kèm hồ sơ đăng ký (quy định tại Thông tư số 61/2014/TT-BTC) do đơn vị, tổ chức lập và gửi đến .
Tiếp nhận xử lý hồ sơ mở tài khoản tại KBNN Quỳ Hợp: Giao dịch viên tiếp nhận hồ sơ mở tài khoản (thay đổi mẫu dấu, chữ ký), kiểm tra hồ sơ khớp đúng và chuyển toàn bộ hồ sơ cho kế toán trưởng. Sau khi kiểm tra hồ sơ, kế toán trưởng ký kiểm soát và trình lãnh đạo phụ trách phê duyệt chuyển xuống cho giao dịch viên đóng dấu “KẾ TOÁN” và thực hiện như sau:
+ Lưu 01 bản Giấy đăng ký sử dụng tài khoản và mẫu dấu, mẫu chữ ký cùng toàn bộ hồ sơ tại kế toán trưởng.
+ Gửi lại GDV 02 bản Giấy đăng ký sử dụng tài khoản và mẫu dấu, mẫu chữ ký (lưu 01 bản để làm hồ sơ kiểm soát chi và trả cho đơn vị 01 bản).
Đối với bản Giấy đăng ký sử dụng tài khoản và mẫu dấu, mẫu chữ ký do GDV lưu, khi hết giá trị, GDV ghi ngày hết hiệu lực của từng tài khoản, chuyển trả lại KTT hoặc người được KTT ủy quyền đóng vào tập hồ sơ đăng ký và sử dụng tài khoản hết hiệu lực hàng năm, thực hiện đưa vào lưu trữ và tiêu hủy theo
Thời hạn giải quyết trong 02 ngày làm việc kể từ ngày KBNN nhận được hồ sơ đăng ký sử dụng tài khoản đúng quy định đến khi xử lý xong cho khách hàng.
Bước 2: Thực hiện kiểm soát chi ĐTXDCB qua KBNN Quỳ Hợp
- Kiểm soát hồ sơ tạm ứng hoặc thanh toán hồ sơ kiểm soát chi ĐTXDCB và các chứng từ thanh toán bao gồm: Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có), Giấy rút vốn đầu tư,…
Hồ sơ đề nghị thanh toán được gửi tới giao dịch viên. Giao dịch viên phụ trách kiểm tra ban đầu hồ sơ chi ĐTXDCB. Sau đó, hồ sơ được chuyển qua Kế toán trưởng để kiểm soát. Kế toán trưởng kiểm soát, nếu đồng ý chuyển cho lãnh đạo KBNN phụ trách phê duyệt. Trường hợp lãnh đạo KBNN yêu cầu làm rõ hồ sơ thanh toán thì giao dịch viên có trách nhiệm giải trình.
Trường hợp lãnh đạo KBNN phê duyệt khác với số vốn đề nghị chấp nhận thanh toán của giao dịch viên kiểm soát ban đầu thì sau khi lãnh đạo trả hồ sơ, giao dịch viên hoàn thiện lại theo ý kiến của lãnh đạo KBNN, báo cáo kế toán trưởng, trình lãnh đạo KBNN ký lại hồ sơ đã hoàn thiện rồi gửi Chủ đầu tư về kết quả chấp nhận thanh toán.
Giao dịch viên phụ trách giữ bộ chứng từ bao gồm: Giấy rút vốn đầu tư, Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư. Sau khi giao dịch viên kiểm tra bộ chứng từ, trình Lãnh đạo KBNN Quỳ Hợp để ký duyệt Giấy rút vốn đầu tư, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư sẽ làm thủ tục chuyển tiền cho đơn vị thụ hưởng.
Nếu phát hiện sai sót hoặc chứng từ kế toán không hợp lệ, hợp pháp, giao dịch viên phụ trách sẽ phối hợp với chủ đầu tư để hoàn thiện hoặc giải quyết.
Trường hợp Chủ đầu tư lĩnh tiền mặt thì giao dịch viên chuyển chứng từ sang thủ quỹ kho bạc để thực hiện chi tiền mặt cho đơn vị.
Đánh giá quy trình kiểm soát chi ĐTXDCB qua KBNN Quỳ Hợp, tác giả tiến hành điều tra đối với các cán bộ KBNN Quỳ Hợp và các khách hàng, thu được kết quả sau:
Bảng 4.3: Tổng hợp đánh giá của cán bộ KBNN Quỳ Hợp về quy trình kiểm soát chi ĐTXDCB qua KBNN Quỳ Hợp
TT Tiêu chí Mức đánh giá Điểm bình quân (điểm) 1 2 3 4 5
1 Thủ tục mở tài khoản đơn giản, nhanh
chóng, thuận tiện 0 1 4 4 3 3,8
2 Quy trình kiểm soát thanh toán chi
ĐTXDCB hợp lý, nhanh, gọn, hiệu quả 0 0 5 4 3 3,8 3 Thời gian xử lý hồ sơ nhanh chóng, đảm
bảo đúng quy định 1 1 3 4 3 3,4
4
Hồ sơ, quy trình nghiệp vụ kiểm soát thanh toán chi ĐTXDCB được công khai minh bạch
0 0 4 4 4 4,0
5
Thành phần các loại tài liệu, hồ sơ chứng từ đề nghị thanh toán hợp lý, dễ thực hiện
1 2 4 3 2 2,9
6 Phương thức thanh toán phù hợp 0 1 5 3 3 3,7
7
Có sự chỉ đạo đồng bộ, nhất quán về kiểm soát chi NSNN giữa KBNN, phòng tài chính
0 0 4 5 3 3,9
Nguồn: Tổng hợp điều tra (2019) Về quy trình kiểm soát chi ĐTXDCB qua KBNN Quỳ Hợp, cán bộ KBNN Quỳ Hợp đánh giá khá tốt đối với tính công khai minh bạch của Hồ sơ, quy trình nghiệp vụ kiểm soát thanh toán chi ĐTXDCB với điểm đánh giá bình quân đạt 4,0 và sự phối hợp giữa KBNN với Phòng Tài chính Huyện (điểm đánh giá trung bình 3,9). Tuy nhiên trong quy trình này thì hồ sơ thanh toán chưa được đánh giá cao do chưa hợp lý và không dễ thực hiện (nhận định đưa ra chỉ được đánh giá điểm bình quân 2,9 điểm).
Bảng 4.4. Tổng hợp đánh giá của khách hàng về quy trình kiểm soát chi ĐTXDCB qua KBNN Quỳ Hợp TT Tiêu chí Mức đánh giá Điểm bình quân (điểm) 1 2 3 4 5
1 Thủ tục mở tài khoản đơn giản, nhanh
chóng, thuận tiện 3 8 35 20 22 3,6
2 Quy trình kiểm soát thanh toán chi
ĐTXDCB hợp lý, nhanh, gọn, hiệu quả 4 9 28 26 21 3,6 3 Thời gian xử lý hồ sơ nhanh chóng,
đảm bảo đúng quy định 6 9 43 16 14 3,3
4
Hồ sơ, quy trình nghiệp vụ kiểm soát thanh toán chi ĐTXDCB được công khai minh bạch
1 5 26 28 28 3,9
5
Thành phần các loại tài liệu, hồ sơ chứng từ đề nghị thanh toán hợp lý, dễ thực hiện
13 15 43 12 5 2,8 6 Phương thức thanh toán phù hợp 5 6 35 19 23 3,6 7
Có sự chỉ đạo đồng bộ, nhất quán về kiểm soát chi NSNN giữa KBNN, phòng tài chính
2 5 32 25 24 3,7
Nguồn: Tổng hợp điều tra (2019) Về quy trình kiểm soát chi ĐTXDCB qua KBNN Quỳ Hợp được khách hàng đánh giá khá tương đồng với cán bộ kho bạc. Cụ thể:
Về chỉ tiêu: Thủ tục mở tài khoản đơn giản, nhanh chóng: Điểm trung bình đánh giá của khách hàng là 3,6; cán bộ kho bạc là 3,8;
Về chỉ tiêu: Quy trình kiểm soát thanh toán chi ĐTXDCB hợp lý: Điểm trung bình đánh giá của khách hàng là 3,6; cán bộ kho bạc là 3,8;
Về chỉ tiêu: Thời gian xử lý hồ sơ nhanh chóng, đảm bảo đúng quy định: Điểm trung bình đánh giá của khách hàng là 3,3; cán bộ kho bạc là 3,4
Về chỉ tiêu: Hồ sơ, quy trình nghiệp vụ kiểm soát thanh toán chi NSNN được công khai minh bạch: Điểm trung bình đánh giá của khách hàng là 3,9; cán bộ kho bạc là 4,0
Về chỉ tiêu: Thành phần các loại tài liệu, hồ sơ chứng từ đề nghị thanh toán hợp lý, dễ thực hiện: Điểm trung bình đánh giá của khách hàng là 2,8; cán bộ kho bạc là 2,9
Về chỉ tiêu: Phương thức thanh toán phù hợp: Điểm trung bình đánh giá của khách hàng là 3,6; cán bộ kho bạc là 3,7
Về chỉ tiêu: Có sự chỉ đạo đồng bộ, nhất quán về kiểm soát chi NSNN giữa KBNN, phòng tài chính: Điểm trung bình đánh giá của khách hàng là 3,7; cán bộ kho bạc là 3,9.
Kết quả phân tích cho thấy, sự đánh giá của cán bộ kho bạc và khách hàng về các nhận định đưa ra không có sự sai lệch đáng kể. Phần lớn các nhận định có điểm đánh giá trung bình tương đồng nhau.
Nhìn chung các đối tượng điều tra đánh giá khá tốt các nhận định đưa ra về quy trình kiểm soát chi ĐTXDCB qua KBNN Quỳ Hợp. Các tiêu chí đưa ra trong thành phần thang đo về quy trình kiểm soát chi NSNN, điểm trung bình trong đánh giá thương là trên 3 điểm (mức trung bình trong thang đo Likert). Trong đó các đối tượng đánh giá khá cao về tính công khai minh bạch của Hồ sơ, quy trình nghiệp vụ kiểm soát thanh toán chi ĐTXDCB. Tuy nhiên tiêu chí Thành phần các loại tài liệu, hồ sơ chứng từ đề nghị thanh toán hợp lý, dễ thực hiện còn đạt điểm đánh giá chưa cao. Có nhiều đối tượng điều tra vẫn cho rằng thành phần hồ sơ thanh toán chưa hợp lý và không dễ thực hiện. Tiêu chí Thời gian xử lý hồ sơ nhanh chóng, đảm bảo đúng quy định được đánh giá ở mức trung bình 3,3 và 3,4 điểm. Nhiều đối tượng điều tra cho rằng thời gian thực hiện chưa được tiến hành nhanh chóng. Nguyên nhân là do số lượng và trình độ chuyên môn của cán bộ KBNN Quỳ Hợp còn hạn chế, quy trình thanh toán vẫn còn một số hạn chế, thủ tục hành chính chưa được cải cách nhiều, hồ sơ thanh toán còn nhiều giấy tờ và khá phức tạp,…
Vì vậy trong hoạt động kiểm soát chi NSNN cần tăng cường cải cách thủ tục này hơn nữa trong thời gian tới. Trên thực tế, quy trình kiểm soát, thanh toán chi NSNN mặc dù đã được KBNN Quỳ Hợp triển khai, thực hiện theo Quyết định 1116/QĐ-KBNN của KBNN về cơ chế giao dịch “một cửa” nhưng gặp nhiều khó khăn trong quá trình thực hiện, quy trình xử lý hồ sơ cũng như việc phân công trách nhiệm cán bộ phụ trách công tác kiểm soát thanh toán chi chưa hợp lý dẫn đến hiệu quả thực hiện chưa cao.
Tóm lại, CBKBNN Quỳ Hợp đánh giá cao về quy trình kiểm soát chi tại kho bạc, đặc biệt tính công khai, minh bạch. Tuy nhiên còn nhiều CBKB Quỳ Hợp còn cho rằng tài liệu, hồ sơ chứng từ đề nghị thanh toán còn phức tạp, khó thực hiện.
Khách hàng đánh giá khá cao về quy trình kiểm soát chi ĐTXDCB từ nguồn vốn NSNN tại KBNN Quỳ Hợp, đặc biệt tính công khai minh bạch. Tuy nhiên còn nhiều khách hàng không cho rằng tài liệu, hồ sơ chứng từ đề nghị thanh toán hợp lý, dễ thực hiện. Tiêu chí này chưa được đánh giá cao.