Đề tài đã sử dụng hệ thống thông tin nghiên cứu chủ yếu sau: 3.3.1. Nhóm chỉ tiêu thể hiện thu ngân sách
Số nguồn thu ngân sách; số lượng và cơ cấu các nguồn thu ngân sách hàng năm theo địa bàn, theo lĩnh vực, theo khoản thu.
3.3.2. Nhóm chỉ tiêu phản ánh hoạt động quản lý thu ngân sách - Tổng thu ngân sách qua các năm; - Tổng thu ngân sách qua các năm;
- Thu ngân sách trên địa bàn: Thu trong cân đối (thu trong địa bàn: Thu từ doanh nghiệp quốc doanh trung ương, thu từ doanh nghiệp quốc doanh địa phương, thu từ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, thu từ khu vực công thương nghiệp và ngoài quốc doanh, thu lệ phí trước bạ, thu phí, lệ phí, thu chuyển quyền sử dụng đất, thu tiền sử dụng đất, thu tiền thuê đất, thu từ ngân sách khác );
- Thu theo sắc thuế: Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập DN, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế Tài nguyên, thuế môn bài, thuế nhà đất, thuế thu nhập cá nhân, thu phí và lệ phí, thu tiền sử dụng đất, thu khác;
- Thu theo ngành kinh tế quốc dân: Xây dựng, Thương mại - Du lịch, Nông nghiệp;
- Số thu bổ sung ngân sách, kết dư ngân sách,...
PHẦN 4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
4.1. KHÁI QUÁT HỆ THỐNG TỔ CHỨC, CÁC QUY ĐỊNH VÀ KẾT QUẢ THU NGÂN SÁCH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ THÁI BÌNH QUẢ THU NGÂN SÁCH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ THÁI BÌNH 4.1.1. Khái quát hệ thống tổ chức quản lý thu ngân sách
Hệ thống tổ chức quản lý thu NS trên địa bàn thành phố Thái Bình như sau: Chi cục thuế Phòng TC-KH UBND TP Thái Bình Kho bạc NN UBND các xã, phường Các cơ quan khác được NN giao
Sơ đồ 4.1 Tổ chức bộ máy thu ngân sách trên địa bàn Thành phố Thái Bình
Qua sơ đồ trên ta thấy, bộ máy quản lý ngân sách là một hệ thống các tổ chức, ban ngành có mối liên hệ với nhau từ thành phố tới các xã phường. Trong đó, UBND thành phố Thái Bình là cơ quan đầu mối chỉ đạo và ban hành các quyết định về quản lý thu ngân sách tới các đơn vị tham mưu như: Phòng Tài chính – Kế hoạch, chi cục thuế thành phố, kho bạc Nhà nước thành phố và UBND các xã, phường. Các ngành thuế, KBNN, Tài chính – Kế hoạch và các xã phường có liên quan với nhau, hỗ trợ nhau để quản lý thu ngân sách trên địa bàn thành phố. Trong việc quản lý các nguồn thu, cơ quan thuế có vai trò quan trọng đối với việc thực hiện kế hoạch thu của cơ quan tài chính và ngược lại cơ quan tài chính giúp cơ quan thuế xác định được nguồn thu đó từ đâu, hoàn thành được đến đâu.
Chi cục thuế và KBNN giúp nhau quản lý các khoản thu. KBNN giám sát và phân chia nguồn thu theo tỷ lệ điều tiết qui định cho các xã phường, từ đó Chi cục thuế tổng hợp số đã thu và chưa thu được. Trong việc giải quyết vấn đề tài chính của xã phường, bộ máy quản lý ngân sách là một hệ thống các tổ chức, ban ngành có mối liên hệ với nhau từ thành phố tới các xã phường.
4.1.2. Một số quy định về thu ngân sách
Hiện nay, về phân cấp nguồn thu, tỷ lệ % phân chia nguồn thu giữa các cấp địa phương đã được tỉnh Thái Bình quy định cụ thể. Đây là các căn cứ để triển khai thực hiện thu NS trên địa bàn thành phố Thái Bình. Theo đó các khoản thu ngân sách cấp huyện, thành phố hưởng 100% bao gồm:
- Tiền đền bù thiệt hại đất nộp cho ngân sách huyện;
- Các khoản thu hồi vốn của ngân sách cấp huyện đầu tư tại các tổ chức kinh tế phần nộp ngân sách cấp huyện theo quy định;
- Thu từ bán tài sản nhà nước (không kể thu tiền sử dụng đất gắn với tài sản trên đất) do các cơ quan, tổ chức, đơn vị thuộc huyện quản lý phần nộp ngân sách huyện theo quy định của pháp luật;
- Phí thu từ hoạt động dịch vụ do cơ quan nhà nước cấp huyện thực hiện và phí thu từ các hoạt động dịch vụ do đơn vị sự nghiệp công cấp huyện quản lý, phần nộp ngân sách huyện theo quy định của pháp luật;
- Lệ phí do cơ quan, đơn vị cấp huyện thu, phần nộp ngân sách cấp huyện theo quy định của của pháp luật;
- Tiền thu từ xử phạt vi phạm hành chính, phạt, tịch thu khác theo quy định của pháp luật do các cơ quan nhà nước địa phương thực hiện phần nộp ngân sách cấp huyện theo quy định của pháp luật;
- Thu từ tài sản được xác lập quyền sở hữu của Nhà nước do các cơ quan, tổ chức, đơn vị thuộc địa phương xử lý phần nộp ngân sách cấp huyện theo quy định;
- Viện trợ không hoàn lại của các tổ chức cá nhân ở nước ngoài trực tiếp cho ngân sách cấp huyện;
- Đóng góp của các tổ chức cá nhân trong và ngoài nước cho ngân sách cấp huyện;
- Các khoản huy động của các tổ chức cá nhân theo quy định của pháp luật; - Các khoản thu khác nộp vào ngân sách cấp huyện (do huyện thu) theo
quy định của pháp luật;
- Thu kết dư ngân sách cấp huyện; Thu bổ sung từ ngân sách cấp tỉnh; Thu chuyển nguồn từ năm trước sang năm sau.
Các khoản thu khác được chia theo tỷ lệ % theo quy định. 4.1.3. Kết quả thu ngân sách
Trên cơ sở diễn biến thu NS qua các năm, nhận định về tình hình kinh tế xã hội của thành phố Thái Bình, để phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu NS đã được tỉnh và thành phố giao hàng năm cũng như đẩy mạnh cải cách, hiện đại hóa hệ thống thu NS, thành phố đã tập trung thực hiện 9 giải pháp mang tính trọng tâm xuyên suốt. Nhờ vậy, kết quả thu NS qua 3 năm 2014, 2015, 2016 của thành phố luôn đạt và vượt dự toán, cụ thể: Kết thúc năm 2014 số thu NS toàn thành phố là 312 tỷ 691 triệu đồng, đạt 142% dự toán pháp lệnh, bằng 136% so với cùng kỳ năm 2013. Nếu trừ tiền sử dụng đất số thu thuế và phí đạt 142 tỷ 536 triệu đồng đạt 105% dự toán, tăng 10% so với cùng kỳ năm 2013. Kết thúc năm 2015, số thu NS đạt 492 tỷ 875 triệu đồng, đạt 189% dự toán pháp lệnh, tăng 54% so với cùng kỳ năm 2014. Nếu trừ số tiền sử dụng đất, số thu thuế và phí đạt 177 tỷ 036 triệu đồng đạt 126% dự toán, tăng 18% so với cùng kỳ. Năm 2016, kết quả thu NS là 454% tỷ 788 triệu đồng, đạt 131% dự toán, bằng 91% so với cùng kỳ năm 2015. Nếu trừ số tiền sử dụng đất số thuế và phí thu đạt 213 tỷ 155 triệu đồng đạt 121% dự toán, tăng 17% so với cùng kỳ.
Thu từ khu vực ngoài quốc doanh: năm 2014 chi cục thu được 74 tỷ 916 triệu đồng tiền thuế ngoài quốc doanh đạt 102% so với dự toán tỉnh giao, tăng 11% so với cùng kỳ năm 2013. Năm 2015 toàn chi cục thu được 100 tỷ 058 triệu đồng, đạt 132% so với dự toán, tăng 25% so với cùng kỳ năm 2014. Năm 2016 thu được 105 tỷ 133 triệu đồng, đạt 121% dự toán, tăng 5,07% so với cùng kỳ.
Thu từ hộ cá thể năm 2014, kết quả số tiền thuế thu từ khu vực hộ cá thể được 10 tỷ 589 triệu đồng, tăng 5% so với năm 2013, số thuế nợ đọng đã giảm đáng kể…Năm 2015, số tiền thuế thu được từ khu vực hộ kinh doanh là 10 tỷ 291 triệu đồng, tăng 2,3% so với năm 2014. Năm 2016, thực hiện thu đạt 9 tỷ 741 triệu đồng đạt 93% so với dự toán, bằng 95% so với cùng kỳ năm 2015.
Thu thuế vãng lai xây dựng cơ bản: năm 2014, toàn chi cục thu được 21 tỷ 800 triệu đồng, chiếm 29% số thu thuế NQD. Các công trình lớn cơ bản đã
được quản lý như các công trình của các DN đầu tư nước ngoài, viễn thông, truyền hình, nhà thi đấu thể thao của Thành phố, các công trình y tế…Năm 2015, toàn chi cục thu được 29 tỷ 032 triệu đồng chiếm 29% số thu thuế NQD. Năm 2016, thực hiện thu đạt 27 tỷ 356 triệu đồng, đạt 97% so với dự toán, bằng 91% so với cùng kỳ năm 2015.
Thuế thu nhập cá nhân: năm 2014 thu là 11 tỷ 498 triệu đồng, đạt 88% so với dự toán, bằng 100% so với cùng kỳ năm 2013. Năm 2015, thực hiện thu là 13 tỷ 718 triệu đồng, đạt 119% so với dự toán, tăng 19% so với cùng kỳ năm 2014. Năm 2016, thực hiện thu đạt 21 tỷ 850 triệu đồng, đạt 164% so với dự toán, tăng 59,28 % so với cùng kỳ năm 2015.
Lệ phí trước bạ: Thực hiện năm 2014 là 44 tỷ 798 triệu đồng đạt 108% dự toán, tăng 11% so với cùng kỳ. Năm 2015, thực hiện thu là 49 tỷ 448 triệu đồng, đạt 113% so với dự toán, tăng 7% so với cùng kỳ năm 2014. Năm 2016, thực hiện thu đạt 66 tỷ 067 triệu đồng đạt 154% so với dự toán, tăng 33,61% so với cùng kỳ năm 2015.
Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp: mnm 2014, thực hiện thu là 5 tỷ 449 triệu đồng đạt 129% so với dự toán, tăng 40% so với cùng kỳ. Năm 2015, số thu thực hiện là 5 tỷ 747 triệu đồng, đạt 111% dự toán, tăng 5,47% so với cùng kỳ năm 2014. Năm 2016, thực hiện thu đạt 6 tỷ 221 triệu đồng đạt 117% so với dự toán, tăng 4% so với cùng kỳ.
4.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NS TỪ 2014-2016 TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ THÁI BÌNH ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ THÁI BÌNH
4.2.1. Lập kế hoạch thu ngân sách
a) Căn cứ lập kế hoạch dự toán thu ngân sách
- Nhiệm vụ phát triển Kinh tế-xã hội và bảo đảm an ninh quốc phòng. - Các Luật, Pháp lệnh thuế, chế độ thu; chính sách hiện hành làm cơ sở lập dự toán thu NS.
- Những quy định về phân cấp quản lý kinh tế xã hội, phân cấp quản lý NS trên địa bàn tỉnh Thái Bình theo các QĐ về phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi và tỷ lệ % phân chia nguồn thu giữa các cấp địa phương.
- Tỷ lệ phần trăm ( % ) phân chia các khoản thu và mức bổ sung từ NS cấp trên.
- Chỉ thị của Thủ tướng Chính phủ về xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế xã hội và dự toán NS năm sau; thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính về lập dự toán NS và văn bản hướng dẫn của các Bộ.
- Số kiểm tra về dự toán NS do cơ quan có thẩm quyền thông báo.
- Tình hình thực hiện dự toán NS trên địa bàn thành phố Thái Bình các năm trước.
b) Yêu cầu đối với lập dự toán
- Dự toán thu NS phải phản ánh đầy đủ các khoản thu, chi theo đúng tiêu chuẩn, định mức do CQ có thẩm quyền ban hành, kể cả các khoản thu, chi từ nguồn viện trợ và các khoản vay.
- Đối với các đơn vị có thu được sử dụng một phần số thu để chi theo chế độ cho phép, các đơn vị được NS hỗ trợ một phần kinh phí, cũng phải lập dự toán đầy đủ các khoản thu, chi của đơn vị và mức đề nghị NS hỗ trợ.
- Dự toán thu NS của các đơn vị phải lập đúng theo mẫu biểu, đúng thời gian và phải lập chi tiết theo mục lục NS.
- Dự toán NS phải tổng hợp theo từng loại thu, từng lĩnh vực chi, theo cơ cấu giữa chi thường xuyên, chi đầu tư phát triển và chi trả nợ.
- Dự toán NS phải tổng hợp theo ngành kinh tế, theo địa bàn lãnh thổ. - Dự toán NS phải kèm theo bản thuyết minh chi tiết các cơ sở, căn cứ tính toán.
c) Nguyên tắc cân đối
- Phải cân bằng giữa thu và chi trên cơ sở số thu gồm: (1) các khoản thu NS được hưởng 100%, (2) các khoản thu phân chia theo tỷ lệ % đã được quy định và (3) số bổ sung từ NS cấp trên.
d) Trình tự lập dự toán
Bước 1: UBND các cấp:
- Căn cứ chỉ thị của Thủ tướng Chính phủ, thông tư hướng dẫn, số kiểm tra về dự toán NS của Bộ Tài chính và định hướng phát triển kinh tế xã hội, yêu cầu và nhiệm vụ cụ thể của địa phương, hướng và thông báo số kiểm tra về dự toán NS cho các đơn vị trực thuộc và UBND cấp dưới lập dự toán thi, chi NS địa phương.
cấp trên thông báo. UBND tỉnh thông báo cho các CQ cấp tỉnh và UBND các thành phố chậm nhất vào ngày 15/07 năm trước. UBND thành phố thông báo cho các CQ cấp thành phố và UBND xã chậm nhất vào ngày 30/07 năm trước.
- Phối hợp, chỉ đạo các cơ quan thuế, hải quan ở địa phương lập dự toán thu NS trên địa bàn.thành phố
Bước 2: Lập dự toán tại cơ quan Tài chính địa phương
- Ban Tài chính xã lập dự toán thu chi NS xã báo cáo UBND xã, xin ý kiến Phòng Tài chính thành phố trước khi trình HĐND xã xem xét quyết định.
- Phòng Tài chính thành phố xem xét dự toán NS của các đơn vị thuộc thành phố và dự toán thu trên địa bàn do CQ thuế lập, lập dự toán và phương án phân bổ NS cấp thành phố; tổng hợp, lập dự toán thu NS trên địa bàn, dự toán thu, chi NS thành phố ( gồm dự toán NS các xã và dự toán NS thành phố) tổng hợp dự toán chi bằng nguồn kinh phí ủy quyền của NS cấp trên ( nếu có ); báo cáo UBND thành phố; và xin ý kiến Sở Tài chính trước khi trình HĐND thành phố quyết định.
- Xem xét Nghị quyết về dự toán NS của HĐND xã, đề xuất ý kiến trình UBND thành phố, yêu cầu HĐND xã điều chỉnh dự toán NS xã trong trường hợp cần thiết.
- Sở Tài chính xem xét dự toán NS của các đơn vị thuộc tỉnh và dự toán thu trên địa bàn do cơ quan thuế, cơ quan hải quan lập, lập dự toán và phương án phân bổ NS cấp tỉnh; tổng hợp, lập dự toán thu NS trên địa bàn, dự toán thu, chi NS tỉnh (gồm dự toán NS các thành phố và dự toán NS tỉnh) tổng hợp dự toán chi bằng nguồn kinh phí ủy quyền của NS cấp trên (nếu có); báo cáo UBND tỉnh; và xin ý kiến Bộ Tài chính trước khi trình HĐND tỉnh quyết định.
- Xem xét Nghị quyết về dự toán NS của HĐND thành phố để đề xuất ý kiến trình UBND tỉnh, yêu cầu HĐND thành phố điều chỉnh lại dự toán NS xã trong trường hợp cần thiết.
Bước 3: Quyết định phê chuẩn
- Hội đồng Nhân dân xã quyết định dự toán NS xã năm sau trước ngày 15/08 năm trước.
- Hội đồng Nhân dân thành phố quyết định dự toán NS thành phố năm sau trước ngày 31/08 năm trước.
- Hội đồng Nhân dân tỉnh quyết định dự toán NS tỉnh năm sau trước ngày 31/08 năm trước.
- Dự toán NS năm sau phải được gởi đến đại biểu Quốc hội chậm nhất là 10 ngày trước ngày khai mạc kỳ họp Quốc hội cuối năm trước. Quốc hội quyết định dự toán NS năm sau trước ngày 30/11 năm trước.
4.2.2. Tổ chức thực hiện quản lý thu ngân sách
Tổ chức thu NS trên địa bàn thành phố Thái Bình được mô tả qua sơ đồ 4.1. Trong đó:
a) UBND thành phố Thái Bình có chức năng:
Uỷ ban nhân dân do Hội đồng nhân dân bầu là cơ quan chấp hành của Hội đồng nhân dân, cơ quan hành chính nhà nước ở địa phương, chịu trách nhiệm trước Hội đồng nhân dân cùng cấp và cơ quan nhà nước cấp trên.
Uỷ ban nhân dân chịu trách nhiệm chấp hành Hiến pháp, luật, các văn bản của cơ quan nhà nước cấp trên và nghị quyết của Hội đồng nhân dân cùng cấp