6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.3. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
2.3.2. Thực trạng đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế
a. Về đăng ký thuế
Trong những năm qua, công tác đăng ký thuế ln đƣợc tăng cƣờng và hồn thiện. Từng bƣớc thực hiện thủ tục đăng ký thuế qua mạng và đơn giản hóa mẫu kê khai đăng ký thuế nhằm phù hợp với cơ chế “một cửa liên thông” giữa các cơ quan Kế hoạch và Đầu tƣ - Thuế - Công an trong việc cấp đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế. Thông qua việc thực hiện theo cơ chế "một cửa liên thông" đã tạo thuận lợi cho NNT giảm tối đa chi phí, thời gian trong việc đăng ký thuế; CQT đã quản lý chặt chẽ, kịp thời đƣa vào diện phải quản lý thuế, tránh tình trạng DN vi phạm thời hạn đăng ký thuế, thời hạn kê khai, nộp thuế. Việc cấp mã số thuế cho DN là một biện pháp quan trọng để CQT quản lý thơng tin, tình hình sản xuất kinh doanh của NNT.
Bảng 2.7. Tình hình cấp mã số thuế tại Cục thuế Đà Nẵng từ năm 2010 - 2014
Đơn vị tính: DN STT Loại hình DN
Số lƣợng DN đƣợc cấp mã số thuế đang hoạt động đến 31/12 Năm
2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Số lƣợng Số lƣợng Tốc độ tăng Số lƣợng Tốc độ tăng Số lƣợng Tốc độ tăng Số lƣợng Tốc độ tăng 1 DNNN 467 405 -13% 349 -14% 316 -9% 236 -25% 2 DN ĐTNN 724 05 11% 902 12% 1.056 17% 1.094 4% 3 Công ty TNHH 5.872 6.750 15% 7.466 11% 8.424 13% 9.647 15% 4 CTCP 1.986 2.150 8% 2.374 10% 2.641 11% 2.887 9% 5 DNTN 1.498 1.476 -1% 1.421 -4% 1.331 -6% 1.246 -6% 6 Khác 50 55 10% 60 9% 65 8% 73 12% Tổng 10.597 11.641 10% 12.572 8% 13.833 10% 15.183 10% (Nguồn: Cục thuế TP Đà Nẵng)
Số lƣợng các DN do Cục thuế TP Đà Nẵng quản lý lên hàng năm. Từ 10.597 DN năm 2010 đến năm 2014 là 15.183 DN hoạt động, tốc độ tăng DN từ năm 2010-2014 khoảng 10%. Loại hình cơng ty TNHH có tốc độ tăng trƣởng nhanh nhất so với các loại hình kinh tế cịn lại điều này là phù hợp với tình hình hoạt động của các DN hiện nay do đối với loại hình cơng ty TNHH, việc quản lý công ty không quá phức tạp, hồ sơ giấy tờ đơn giản, kế toán và thuế cũng đơn giản… Loại hình Cơng ty đầu tƣ nƣớc ngồi cũng có tốc độ tăng trƣởng cao do thành phố có nhiều chính sách kêu gọi, thu hút đầu tƣ từ các DN nƣớc ngoài.
Với số lƣợng DN đăng ký kinh doanh ngày càng nhiều đã đặt ra nhiều khó khăn hơn đối với cơng tác quản lý thuế. Do vậy ngay từ bƣớc đầu, bƣớc đăng ký thuế cần thực hiện tốt để nắm bắt, theo dõi sát sâu tình hình sản xuất kinh doanh của NNT.
b. Về tình hình nộp hồ sơ khai thuế của DN
Theo quy định hiện hành, đối với thuế GTGT thì hồ sơ khai thuế đƣợc tính theo tháng và theo quý, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT và nộp thuế GTGT phát sinh là chậm nhất vào ngày thứ hai mƣơi của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đối với hồ sơ khai thuế theo tháng và chậm nhất ngày thứ 30 của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với hồ sơ khai thuế theo quý.
Từ khi thực hiện cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế, ngành thuế đã có nhiều cải tiến trong hoạt động kê khai thuế tạo điều kiện tốt nhất cho NNT thực hiện nghĩa vụ khai thuế. Từ năm 2011, nộp hồ sơ khai thuế áp dụng công nghệ mã vạch hai chiều và hệ thống mạng internet, nhờ đó, chất lƣợng tờ khai đã đƣợc nâng cao, tỷ lệ số tờ khai đã nộp, số tờ khai nộp đúng hạn so với số tờ khai phải nộp tăng lên, đồng thời góp phần làm giảm chi phí cho DN và CQT.
Bảng 2.8. Thống kê tình hình đăng ký kê khai thuế qua mạng (Đơn vị tính: DN) STT Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
1 Số lƣợng NNT đăng ký kê khai qua mạng 7.950 9.073 12.254 14.244
2 Số NNT đã thực hiện kê khai qua mạng 6.916 8.012 11.050 13.505
3 Tỷ lệ NNT thực hiện kê khai/số NNT đăng ký 87% 88% 90% 95%
(Nguồn: Cục Thuế TP Đà Nẵng)
Cục Thuế đã tích cực triển khai công tác tuyên truyền, tập huấn kê khai thuế qua mạng trong các năm qua cho các DN, tiếp tục cung cấp miễn phí phần mềm hỗ trợ kê khai cho NNT. Nhờ đó số lƣợng NNT đăng ký kê khai thuế qua mạng tăng vƣợt bậc qua các năm. Từ 7.950 DN đăng ký năm 2011, lũy kế đến 31/12/2014 đã có 14.244 DN đăng ký kê khai qua mạng, chiếm 94% số lƣợng DN đang hoạt động trên địa bàn. Tỷ lệ NNT thực tế khai thuế qua mạng tăng dần qua các năm, đến năm 2014 đạt 95% số lƣợng đăng ký. Một số ít đơn vị chƣa thực hiện kê khai qua mạng nguyên nhân chủ yếu là các đơn vị nhỏ, hệ thống mạng còn chƣa trang bị đầy đủ nên chƣa tích cực tham gia hình thức kê khai thuế này.
Với quy định về số lƣợng, tần suất hồ sơ khai thuế phải nộp cho CQT nhƣ hiện nay thì hàng năm Cục Thuế phải xử lý số lƣợng hồ sơ khai thuế của DN rất lớn. Bên cạnh đó cịn một số tồn tại trong việc nộp hồ sơ khai thuế qua mạng internet do CQT còn thiếu nhân lực hỗ trợ DN. Với số lƣợng cán bộ, công chức nhƣ hiện nay thì để xử lý, kiểm sốt đƣợc việc khai thuế tốt của DN là hết sức khó khăn. Tuy nhiên, trong điều kiện khó khăn đó, Cục Thuế TP Đà Nẵng vẫn nỗ lực thực hiện tốt việc quản lý, giám sát việc kê khai thuế hàng tháng, quý một cách chặt chẽ, đúng quy trình đề ra; việc chấp hành kê khai, nộp thuế của các DN ngày càng đi vào nề nếp.
Bảng 2.9. Tình hình nộp tờ khai thuế GTGT (Đơn vị tính: %) Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
Số tờ khai đã nộp/Số tờ khai phải nộp 92,8 93,5 94,2 95,9 96,8 Số tờ khai đúng hạn/Số tờ khai đã nộp 94,5 95 96 97,5 98,1 Số tờ khai trễ hạn/Số tờ khai đã nộp 5,6 5 4 2,5 1,9 Số tờ khai không nộp/Số tờ khai phải nộp 7,2 6,5 5,8 4,1 3,2
(Nguồn: Cục Thuế TP Đà Nẵng)
Cục Thuế Đà Nẵng thực hiện rà soát NNT thực hiện các thủ tục về kê khai thuế, đăng ký thuế để đôn đốc NNT kê khai thuế đúng hạn, xử lý kịp thời các lỗi phát sinh trong quá trình kê khai để hỗ trợ NNT kê khai nên ý thức tuân thủ những quy định về kê khai thuế của NNT có nhiều chuyển biến rõ rệt. Tỷ lệ NNT thuộc đối tƣợng phải nộp hồ sơ khai thuế GTGT đã kê khai thuế GTGT trong thời kỳ này tăng từ 92,8% tới 97% năm 2014, đây một tỷ lệ khá cao. Tỷ lệ nộp hồ sơ đúng hạn cũng tăng dần qua các năm từ 94,4% lên đến 98,1% năm 2014.
Đối với hồ sơ khai thuế chậm nộp và chƣa nộp, CQT chƣa thực hiện việc ấn định thuế mà chỉ mới thực hiện xử phạt vi phạm hành chính đối với hồ sơ chậm nộp, yêu cầu giải trình, bổ sung thơng tin và đề xuất kiểm tra DN.
Qua tình hình nộp hồ sơ khai thuế của DN có thể thấy, tính tn thủ pháp luật thuế trong việc kê khai thuế cũng nhƣ chất lƣợng kê khai của DN ngày càng tăng lên và chứng tỏ rằng Cục Thuế Đà Nẵng đã có rất nhiều cố gắng và đạt đƣợc một số kết quả nhất định trong công tác quản lý kê khai thuế đối với DN trên toàn địa bàn.
c. Về nộp thuế
Từ năm 2009 trở về trƣớc, việc nộp thuế của NNT và công tác theo dõi tình hình nộp thuế của CQT phải thực hiện qua nhiều thủ tục, làm tăng chi phí cho NNT và CQT, tình hình thu nộp thuế chậm đƣợc cập nhật. Từ năm 2010, DN thực hiện nộp NSNN qua hệ thống ngân hàng thƣơng mại. Theo đó, NNT có thể nộp tại nhiều địa điểm khác nhau, nơi có Chi nhánh hoặc điểm giao dịch của ngân hàng thƣơng mại; nộp tiền ngoài giờ hành chính, vào ngày nghỉ,… Đồng thời, CQT chỉ nhận chứng từ điện tử qua hệ thống trao đổi dữ liệu giữa cơ quan KBNN, Tài chính và CQT. Nhờ đó, đã khắc phục đƣợc tình trạng ln chuyển chứng từ thu giữa các cơ quan (ngân hàng, KBNN, Thuế), thiếu hoặc sai thông tin. Đến 31/12/2013 tại Cục Thuế TP Đà Nẵng đã có 07/07 địa bàn quận, huyện thực hiện phối hợp thu thuế qua ngân hàng, 07 KBNN đã phối hợp ủy nhiệm cho 07 Chi nhánh ngân hàng (với 46 điểm giao dịch) thực hiện thu tất cả các khoản thuế, phí, thu phạt. Riêng Văn phòng KBNN thực hiện ủy nhiệm cho Chi nhánh Ngân hàng TMCP Công thƣơng Đà Nẵng, với 13 điểm giao dịch.
Từ tháng 9/2014, Cục Thuế TP Đà Nẵng triển khai nộp thuế điện tử cho DN. NNT sẽ nộp tiền thuế vào NSNN trực tiếp trên Cổng thông tin điện tử của CQT và đƣợc Ngân hàng thƣơng mại xác nhận kết quả giao dịch nộp thuế tức thời. Theo đó, NNT có thể thực hiện nộp thuế mọi lúc, mọi nơi. Thơng qua hình thức này, NNT sẽ giảm thời gian, chi phí thực hiện nghĩa vụ thuế. Bản thân NNT theo dõi đƣợc tình hình nộp NSNN qua tài khoản và CQT cũng kịp thời cập nhật thông tin chính xác về NNT, giảm thiểu việc điều chỉnh sai sót.
Đến 31/12/2014, Cục Thuế phối hợp với 22 Chi nhánh ngân hàng trên địa bàn thành phố để trao đổi thông tin, tổ chức triển khai nộp thuế điện tử. Trong năm đã tổ chức tập huấn cho 4.421 NNT và có 644 NNT đăng ký thành
cơng, 83 NNT đã giao dịch nộp thuế điện tử với số tiền nộp 19,6 tỷ đồng, đạt 12,89% số lƣợng NNT đã đăng ký. Số lƣợng NNT nộp thuế điện tử cịn thấp là do đây là hình thức mới, nhiều DN chƣa mấy mặn mà với dịch vụ, ngoài tâm lý ngại thay đổi, quen với cách làm thủ công nhƣ trƣớc thì cịn ngun nhân khác là đa số các DN ở Đà Nẵng có quy mơ nhỏ và siêu nhỏ, rất nhiều đơn vị chƣa sử dụng các phần mềm thậm chí khơng nối mạng trong quản trị DN dẫn đến số lƣợng NNT đăng ký nộp thuế điện tử vẫn cịn rất thấp.
d. Về hồn thuế
Việc giải quyết hoàn thuế cho DN đƣợc thực hiện với thủ tục đơn giản, theo đó, DN chỉ lập Giấy đề nghị hoàn trả thu NSNN, CQT căn cứ vào hồ sơ khai thuế đƣợc quản lý tại CQT xác định số thuế đƣợc hoàn, đồng thời, việc giải quyết hồn thuế cũng đƣợc thực hiện theo quy trình chặt chẽ, giảm thiểu thời gian và có sự tham gia giám sát giữa các bộ phận từ khâu tiếp nhận, xác định số thuế đƣợc hoàn cho đến việc thẩm định, ban hành quyết định hoàn thuế. Kết quả hoàn thuế GTGT từ năm 2010-2014 đƣợc thể hiện ở bảng 2.10.
Bảng 2.10. Kết quả hoàn thuế GTGT tại Cục Thuế TP Đà Nẵng
(Đơn vị tính: Triệu đồng) Năm Số hồ sơ đề nghị hoàn Số thuế đề nghị hoàn Số hồ sơ đƣợc hoàn Số thuế đƣợc hoàn Tỷ lệ hồ sơ đƣợc hoàn thuế 2010 800 1.579.560 643 1.424.714 80% 2011 864 1.755.067 713 1.583.015 83% 2012 950 1.727.852 794 1.469.550 84% 2013 742 1.919.836 624 1.442.993 84% 2014 493 1.554.982 387 1.168.343 78% (Nguồn: Cục Thuế TP Đà Nẵng)
Năm 2010, Cục Thuế thực hiện hoàn thuế cho 643 hồ sơ, chiếm 80% trên tổng số hồ sơ đề nghị hoàn, với số tiền thuế đƣợc hoàn là 1.424.714 triệu
năm. Đến năm 2012 số lƣợng hồ sơ đề nghị hoàn là 950 hồ sơ, với số thuế đề nghị hoàn là 1.727.852 triệu đồng, đã thực hiện hoàn thuế cho 794 hồ sơ với số tiền thuế đƣợc hoàn là 1.469.550 triệu đồng.
Phần lớn các hồ sơ đề nghị hồn thuế là rơi vào trƣờng hợp có số thuế lũy kế âm liên tục và xuất khẩu. Số lƣợng hồ sơ hồn thuế năm 2013, 2014 có giảm so với các năm trƣớc nguyên nhân là do chính sách thuế bắt đầu từ giữa năm 2013 có sự thay đổi, thay vì trƣớc đây NNT có số thuế GTGT âm liên tục ít nhất 3 tháng đƣợc lập hồ sơ đề nghị hồn thuế thì nay NNT phải có số thuế GTGT âm liên tục ít nhất 12 tháng hoặc 04 quý mới đƣợc lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế.
Ngun nhân khơng đƣợc hồn thuế chủ yếu là do DN gửi hồ sơ hoàn thuế không đầy đủ, đảm bảo theo quy định, làm hồ sơ hồn thuế nhƣng xác định khơng đúng đối tƣợng hoàn và trƣờng hợp đƣợc hoàn thuế…Tỷ lệ số NNT đƣợc hoàn thuế qua các năm khoảng 78-84% cho thấy Cục Thuế đã kiểm sốt khá tốt q trình hồn thuế cho DN.
Nhìn chung, các DN thực hiện có phần tƣơng đối tốt trong việc kê khai xin hoàn thuế GTGT, tuy nhiên vẫn còn một số trƣờng hợp lợi dụng kẽ hở của pháp luật để gian lận trong kê khai hồn thuế đồng thời việc đơn giản hóa về thủ tục và thời gian giải quyết hoàn thuế ngắn làm cho công tác này ẩn chứa nhiều rủi ro cho CQT. Để hạn chế rủi ro, Cục Thuế TP Đà Nẵng đã tiến hành các cuộc thanh tra, kiểm tra sau hoàn thuế, phát hiện và truy thu số thuế GTGT đã hồn đồng thời chấn chỉnh tình hình kê khai nộp thuế của NNT.