6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
3.2. GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
3.2.4. Tăng cƣờng công tác quản lý nợ thuế
Thực hiện nội dung của Luật quản lý thuế, công tác quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế là một trong những chức năng có vị trí, vai trị quan trọng trong hệ thống quản lý thuế vì quản lý nợ đọng thuế là một khâu trong hệ thống quản lý thuế, nếu số thuế nợ đọng khơng kiểm sốt đƣợc sẽ dẫn đến khả năng phát sinh các khoản thuế khơng có khả năng thu hồi. Vì vậy việc theo dõi, đôn đốc NNT nộp các khoản thuế còn nợ thuế vào ngân sách theo quy định của pháp luật là đảm bảo công bằng xã hội khi NNT cùng phát sinh nghĩa vụ thuế thì phải nộp vào ngân sách đúng hạn. Bên cạnh đó, việc CQT có tác động can thiệp kịp thời và xử lý nghiêm túc các trƣờng hợp có hành vi vi phạm về chậm nộp thuế cũng nhằm nâng cao ý thức tuân thủ của NNT.
Để tăng cƣờng công tác quản lý nợ thuế GTGT, Cục Thuế TP Đà Nẵng cần tiền hành triển khai quyết liệt công tác thu nợ ngay từ đầu Quý I hàng năm; thƣờng xun rà sốt, phân tích, phân loại các khoản nợ thuế GTGT; hàng tháng thơng báo tình hình nợ thuế của các DN trên trang Web của Cục Thuế và tại trung tâm giao dịch “Một cửa” của Văn phòng Cục Thuế và các Chi cục Thuế.
Thƣờng xuyên đôn đốc, chỉ đạo, hƣớng dẫn, kiểm tra các Chi cục Thuế thực hiện tốt Quy trình quản lý nợ thuế và Quy trình cƣỡng chế nợ thuế Tổng cục Trƣởng Tổng Cục thuế.
Phối hợp chặt chẽ với bộ phận kiểm tra thuế để thu thập thông tin liên quan đến DN nợ thuế nhƣ: Tài khoản ngân hàng, tình hình tài chính DN, tình hình diễn biến nợ thuế để có biện pháp thu nợ kịp thời.
Thực hiện nghiêm việc tính phạt chậm nộp tiền nợ thuế; kiên quyết thực hiện các biện pháp cƣỡng chế nợ đối với những trƣờng hợp dây dƣa, chây ỳ để nợ đọng thuế kéo dài.
Cƣỡng chế thuế là một biện pháp mà cả CQT lẫn NNT không mong muốn nhƣng trong quản lý điều hành cần phải áp dụng để đảm bảo tính cơng bằng và răn đe đối với những đối tƣợng chây ỳ, cố tình dây dƣa và khơng có động thái thanh tốn nợ thuế. CQT cần áp dụng linh hoạt các biện pháp cƣỡng chế mạnh theo luật định nhƣ: phong tỏa tài khoản; trích tiền từ tài khoản ngân hàng để nộp tiền thuế, tiền phạt; khấu trừ thu nhập; đòi nợ qua bên thứ 3; kê biên bán đấu giá tài sản; chuyển hồ sơ sang cơ quan Công an để khởi tố, điều tra đối với các trƣờng hợp phát hiện thấy có dấu hiệu trốn thuế với số lƣợng lớn.
Thực hiện xây dựng cơ chế phối hợp với các ngành liên quan trong công tác cƣỡng chế thuế; kịp thời báo cáo UBND các cấp để chỉ đạo các ngành chức năng phối hợp với CQT trong đôn đốc, thu hồi nợ thuế GTGT nhƣ báo cáo danh sách các DN nợ thuế GTGT nhƣng NSNN cịn nợ chƣa thanh tốn tiền xây dựng cơ bản cho DN để UBND Thành phố chỉ đạo công tác bù trừ nghĩa vụ thuế GTGT. Các doanh nghiệp có nợ đọng nhƣng đƣợc hoàn thuế, đƣợc thanh tốn vốn xây dựng cơ bản thì phát lệnh thu số tiền thuế còn nợ đọng nhằm đảm bảo thu hồi nợ ngay.
Chỉ đạo các ngành, các cấp có đầu tƣ xây dựng cơ bản do DN ngoài tỉnh thi cơng có trách nhiệm u cầu đơn vị thi cơng kê khai nộp thuế GTGT vãng lai trƣớc khi thanh tốn.
3.2.5. Tăng cƣờng quản lý thuế GTGT thơng qua kiểm tra xác minh hoá đơn mua bán hàng hố, dịch vụ
Hố đơn đã đóng vai trị quan trọng và là chứng từ gốc để xác định việc chuyển nhƣợng hàng hoá, dịch vụ giữa các thể nhân, pháp nhân, làm cơ sở cho việc hạch toán, kế toán, xác định nghĩa vụ thuế của DN và quyết toán của các đơn vị sử dụng ngân sách Nhà nƣớc. Hoá đơn là một trong những căn cứ quan trọng làm cơ sở cho việc xác định giá trị tính thuế và thuế GTGT. Do đó hiệu quả cơng tác quản lý thuế phụ thuộc vào hiệu quả cơng tác quản lý sử dụng hố đơn.
Qua công tác quản lý thuế GTGT cho thấy tình trạng gian lận về thuế vẫn diễn ra phổ biến, ngày càng tinh vi nhƣng chƣa đƣợc phát hiện kịp thời. Hiện tƣợng gian lận hoá đơn, thất thoát hoá đơn, sử dụng hoá đơn để trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế, lừa đảo chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT của Nhà nƣớc đang diễn ra phổ biến trong phạm vi cả nƣớc và gây thiệt hai nghiêm trọng cho ngân sách Nhà nƣớc. Nhằm ngăn chặn kịp thời hành vi sử dụng bất hợp pháp hoá đơn và khắc phục những tồn tại trong công tác kiểm tra, xác minh hoá đơn mua bán hàng hoá, dịch vụ để chống thất thu thuế GTGT; Cục thuế TP Đà Nẵng cần phải thực hiện một số giải pháp sau:
- Bộ phận Kê khai - Kế toán thuế:
Xử lý kịp thời những thông tin của các DN mới đƣợc thành lập, trong đó chú ý các DN kinh doanh rất nhiều ngành nghề, có số vốn thấp và Giám đốc là ngƣời khác địa phƣơng.
kê khai thuế và các DN Cơ quan Thuế không liên lạc đƣợc để đôn đốc kê khai thuế.
Chuyển ngay các thơng tin trên đến các Phịng Kiểm tra thuế để có kế hoạch rà sốt hồ sơ khai thuế.
- Bộ phận quản lý sử dụng hố đơn:
Định kỳ hàng q thơng qua cơng tác kiểm sốt việc chấp hành chế độ báo cáo tình hình sử dụng hố đơn để sàng lọc, phát hiện các DN có dấu hiệu bỏ kinh doanh và chuyển các Phòng Kiểm tra thuế.
- Bộ phận Kiểm tra:
Đối với các DN mới thành lập do bộ phận Kê khai chuyển sang: Kiểm tra triệt để hồ sơ khai thuế GTGT, các bảng kê mua vào, bán ra của các DN để kịp thời phát hiện các dấu hiệu bất thƣờng nhƣ DN mới ra kinh doanh nhƣng kê khai doanh thu lớn, sử dụng nhiều hoá đơn; các DN xuất hoá đơn trái với mặt hàng, ngành nghề đã đăng ký kinh doanh; các DN có doanh thu lớn nhƣng lợi nhuận thấp hoặc lỗ nhiều năm; DN có sự đột biến về doanh thu, kê khai thuế GTGT âm liên tục…
Khi có dấu hiệu kê khai bất thƣờng thì thơng báo u cầu giải trình: Trƣờng hợp DN khơng giải trình hoặc giải trình nhƣng khơng chứng minh đƣợc các số liệu đã khai thì tiến hành kiểm tra tại trụ sở NNT. Trƣờng hợp DN giải trình phù hợp, và số liệu kê khai trong sáu tháng liên tục khơng phát hiện ra sai sót thì sẽ đƣợc đƣa ra khỏi danh sách nghi vấn.
Đối với các DN không kê khai thuế, không nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn thì tiến hành kiểm tra ngay địa chỉ kinh doanh để xác định NNT có cịn hoạt động kinh doanh hay đã bỏ địa chỉ kinh doanh. Đối với NNT bỏ địa chỉ kinh doanh thì có thơng báo về việc NNT đã bỏ địa chỉ kinh doanh mang theo hóa đơn, thơng báo các hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng trên toàn quốc nhằm hạn chế tối đa việc các DN lợi dụng hoá đơn để thu lời bất hợp pháp,
chiếm đoạt tiền thuế GTGT của Nhà nƣớc.
- Thực hiện tốt các quy chế phối hợp giữa CQT và cơ quan công an để điều tra, xác minh và xử lý kịp thời các hành vi mua bán, sử dụng hoá đơn bất hợp pháp, sử dụng bất hợp pháp hoá đơn.