7. Kết cấu của luận văn
1.2.6. Thanh tra, kiểm tra, xử lý các vi phạm về thuế TNCN
a. Công tác thanh tra, kiểm tra thuế: Kiểm tra, thanh tra thuế là một trong bốn chức năng cơ bản của quản lý thuế theo mô hình chức năng; là hoạt động giám sát của cơ quan thuế đối với các hoạt động, giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế và tình hình thực hiện thủ tục hành chính thuế, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế. Bên cạnh việc tôn trọng kết quả tự tính, tự khai tự nộp thuế của ngƣời nộp thuế, cơ quan thuế thực hiện các biện pháp giám sát hiệu quả vừa đảm bảo khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện, vừa đảm bảo phát hiện ngăn ngừa các trƣờng hợp vi phạm pháp luật thuế.
b. Công tác xử lý vi phạm pháp luật về thuế: Cơ quan thuế phải xử lý nghiêm minh các trƣờng hợp vi phạm pháp luật thuế, tránh trƣờng hợp ngƣời bị xử lý, ngƣời không, gây bất công bằng trong hiện nghĩa vụ thuế.
CQT phải đảm bảo rằng các hoạt động của mình luôn luôn duy trì sự công bằng trƣớc luật pháp. Các vi phạm tƣơng tự phải đƣợc xử lý tƣơng tự.
28
Pháp luật quản lý thuế TNCN hiện hành quy định rõ các nội dung nhƣ các hành vi vi phạm pháp luật thuế TNCN của ngƣời nộp thuế, hình thức xử lý vi phạm, nguyên tắc xử phạt, mức xử phạt, thẩm quyền xử phạt, thời hiệu xử phạt, thủ tục xử phạt...
Các hành vi vi phạm pháp luật thuế TNCN bao gồm: vi phạm các thủ tục về thuế TNCN nhƣ chậm nộp hồ sơ thuế, khai không đầy đủ các chỉ tiêu trong hồ sơ thuế...; chậm nộp tiền thuế TNCN; khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế TNCN phải nộp hoặc tăng số tiền thuế TNCN đƣợc hoàn; trốn thuế, gian lận thuế TNCN. [20]
Các hình thức xử phạt vi phạm hành chính thuế TNCN gồm phạt cảnh cáo và phạt tiền.
Việc xử phạt vi phạm hành chính về thuế TNCN phải đảm bảo đúng với các nguyên tắc đƣợc pháp luật quy định. Cụ thể nhƣ mọi hành vi vi phạm pháp luật về thuế đƣợc phát hiện phải đƣợc xử lý kịp thời, công minh, triệt để, tuy nhiên không vì vậy mà xử phạt không “đúng ngƣời, đúng tội”. Các hình thức xử phạt VPHC thuế TNCN gồm phạt cảnh cáo, phạt tiền và truy tố.
Công tác thanh tra, kiểm tra, xử lý các vi phạm về thuế TNCN đƣợc đánh giá là hiệu quả khi ngƣời nộp thuế nhận thức đƣợc cơ quan thuế luôn có đủ năng lực duy trì một cơ chế kiểm tra, giám sát đầy đủ, thƣờng xuyên, và nhanh chóng phát hiện hành vi vi phạm, qua đó áp dụng các hình thức cƣỡng chế, điều chỉnh tăng lên hay đánh thuế bổ sung, NNT sẽ phải cẩn trọng khi cân nhắc đến những hành động đối với nghĩa vụ thuế. Với hành vi trốn lậu thuế, các biện pháp xử lý nghiêm khắc tuy là bƣớc cuối cùng nhƣng rất cần thiết cho mục đích ngăn ngừa để các khoản thuế luôn luôn phải đƣợc tính và thu đủ.