7. Kết cấu của luận văn
3.2.2. Hoàn thiện tổ chức bộ máy và nâng cao chất lƣợng nguồn nhân lực
nhân lực quản lý thuế TNCN
a. Hoàn thiện tổ chức bộ máy quản lý thuế TNCN
Xây dựng và tổ chức bộ máy quản lý thuế theo mô hình quản lý thuế kết hợp hợp lý giữa quản lý thuế theo chức năng với quản lý thuế theo đối tƣợng, trong các đơn vị quản lý theo chức năng có tổ chức bộ phận chuyên trách quản lý theo các nhóm đối tƣợng.
Kiện toàn cơ cấu tổ chức bộ máy Cục Thuế, Chi cục Thuế tinh gọn, đảm bảo thực hiện các chức năng quản lý thuế, phù hợp với thực tiễn quản lý tại địa phƣơng, nhằm tập trung nguồn lực để phát huy hiệu lực, hiệu quả gắn với định hƣớng đổi mới công tác ủy nhiệm thu.
Rà soát vị trí, chức năng, nhiệm vụ quyền hạn, cơ cấu tổ chức, biên chế của các đơn vị trong ngành, bố trí sắp xếp bộ máy cho phù hợp tình hình thực tế, đảm bảo gọn nhẹ, nhƣng vẫn đảm bảo đầy đủ các chức năng quản lý thuế.
Xây dựng phƣơng án luân phiên, luân chuyển, chuyển đổi vị trí công tác đối cán bộ trong diện quy hoạch, cán bộ, công chức trong diện phải luân phiên, chuyển đổi vị trí công tác theo đúng quy định của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế.
78
Thành lập bộ máy quản lý thu thuế thu nhập cá nhân chuyên trách, nhất là ở các Chi cục Thuế nhằm khắc phục tình trạng cán bộ thuế kiêm nhiệm quản lý nhiều loại thuế nhƣ hiện nay làm ảnh hƣởng đến chất lƣợng công việc, nghiệp vụ chuyên môn của cán bộ chƣa mang tính chuyên nghiệp.
Xây dựng ý thức tổ chức kỷ luật, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, môi trƣờng làm việc thân thiện có văn hóa với phong cách ứng xử giải quyết công việc thống nhất, khoa học.
Rèn luyện phẩm chất đạo đức của cán bộ thuế.
b. Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực quản lý thuế TNCN
Cục Thuế cần quan tâm và tăng cƣờng công tác đào tạo, bồi dƣỡng không chỉ về chuyên môn nghiệp vụ mà còn cần chú trọng đến việc đào tạo, bồi dƣỡng kiến thức về quản lý Nhà nƣớc, kiến thức tin học, bồi dƣỡng về đạo đức nghề nghiệp, nhằm xây dựng đội ngũ cán bộ không những giỏi về chuyên môn nghiệp vụ thuế, mà còn am hiểu kiến thức quản lý Nhà nƣớc, có trách nhiệm, tận tâm với nhiệm vụ đƣợc giao.
Tổ chức các buổi tập huấn cán bộ về chính sách thuế, nghiệp vụ thuế theo tháng hoặc quý và tập huấn đột xuất khi có các chính sách thuế mới
Tổ chức tập huấn thƣờng xuyên cho cán bộ thanh tra, kiểm tra, cán bộ quản lý thuế TNCN trong việc khai thác, ứng dụng các chƣơng trình quản lý của Tổng cục Thuế, nhất là chƣơng trình quản lý số thuế TNCN của các cá nhân, đơn vị; tập huấn các kỹ năng về công tác thanh tra, kiểm tra; đúc kết, chia sẻ những kinh nghiệm, biện pháp chống thất thu thuế TNCN
Đội ngũ cán bộ công chức chuyên nghiệp chuyên sâu, liêm chính. Định kỳ mỗi năm thực hiện việc kiểm tra, khảo sát đánh giá trình độ nghiệp vụ cán bộ thuế để làm cơ sở xác định mục tiêu, nội dung, lộ trình xây dựng, nâng cao chất lƣợng đội ngũ cán bộ thuế làm cơ sở để điều động, luân phiên, luân chuyển, bổ nhiệm cán bộ.
79
3.2.3. Đẩy mạn ôn tá tuyên truyền, p ổ b ến ín sá t uế TNCN
Nâng cao hiệu quả cải cách thủ tục hành chính tại Bộ phận “Một cửa” nhằm đảm bảo việc tiếp nhận và giải quyết thủ tục hành chính Thuế của Ngƣời nộp thuế (NNT) đƣợc thuận lợi nhất, đơn giản nhất, đồng thời đảm bảo giám sát đƣợc công chức thuế trong việc thực hiện giải quyết các yêu cầu, thủ tục hành chính thuế của Ngƣời nộp thuế.
- Đổi mới về nội dung và hình thức tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế nhằm phù hợp với yêu cầu của ngƣời nộp thuế bằng những hình thức phù hợp với trình độ dân trí của từng địa bàn, phù hợp với từng đối tƣợng nộp thuế để đạt hiệu quả cao nhất.
- Chú trọng nâng cao trình độ năng lực và kỹ năng giao tiếp cho cán bộ thuế, nhằm xây dựng hình ảnh ngƣời cán bộ thuế “ Minh bạch – Chuyên nghiệp – Liêm chính – Đổi mới”.
- Hoàn thiện các trang web thông tin với cơ sở dữ liệu đầy đủ, đƣờng truyền tốc độ cao và ổn định, tạo điều kiện cho mọi ngƣời dân có thể tra cứu pháp luật về thuế và trao đổi các thông tin một cách nhanh chóng và thuận tiện.
- Bố trí nhiều “đƣờng dây nóng”, bố trí cán bộ thƣờng trực có đủ trình độ, kịp thời tƣ vấn, giới thiệu, giải đáp thắc mắc về thuế phát sinh trong suốt quá trình triển khai các luật thuế mới.
- Tập trung hỗ trợ, giải quyết kịp thời các khó khăn, vƣớng mắc cho doanh nghiệp.
- Tổ chức nhiều hội nghị tập huấn chính sách thuế, các thủ tục tính thuế, kê khai, nộ thuế cho tất cả các đối tƣợng bao gồm cơ quan chi trả thu nhập, cá nhân thuộc diện nộp thuế làm cho mọi ngƣời nắm rõ các quy định về thủ tục hành chính thuế để thi hành. Theo dõi, khảo sát nắm rõ nhu cầu cần hỗ trợ pháp luật thuế của ngƣời nộp thuế để có biện pháp hỗ trợ phù hợp.
80
- Cục Thuế cần chủ động biên soạn và phát hành các ấn phẩm tuyên truyền ngắn gọn, dễ hiểu, dễ làm dƣới dạng tờ rơi về nội dung cơ bản của Luật thuế thu nhập cá nhân, nhất là Luật mới đƣợc sửa đổi có hiệu lực từ 01/7/2013. Nội dung tuyên truyền cần nêu rõ các loại thu nhập chịu thuế, thu nhập tính thuế, đăng ký, kê khai, nộp thuế, xử lý vi phạm về thuế.
Bố trí cán bộ có đủ năng lực, trình độ, kỹ năng giao tiếp ứng xử nhằm giải đáp kịp thời, chính xác mọi vƣớng mắc của ngƣời nộp thuế dƣới mọi hình thức giao dịch nêu trên. Tiếp tục duy trì hình thức đối thoại với ngƣời nộp thuế, giải đáp, tháo gỡ các khó khăn, vƣớng mắc trong thực nghĩa vụ thuế của ngƣời nộp thuế, những vấn đề vƣợt thẩm quyền của cơ quan thuế cần báo cáo cấp có thẩm quyền để xử lý kịp thời.
- Định kỳ mỗi năm 01 lần, tổ chức thăm dò sự hài lòng của NNT về chất lƣợng phục vụ của cơ quan Thuế trên các lĩnh vực hoạt động .
3.2.4. Hoàn t ện ôn tá quản lý đố tƣợn nộp t uế TNCN
a. Hoàn thiện công tác đăng ký thuế TNCN
Đẩy mạnh hơn nữa việc đăng ký và cấp mã số thuế cá nhân, tiến tới mỗi công dân đều có một mã số để theo dõi quản lý, không phân biệt có thu nhập chịu thuế hay không có thu nhập chịu thuế.
Tiếp tục hoàn thiện hệ thống quản lý thông tin cá nhân NNT và hồ sơ giảm trừ gia cảnh cho ngƣời phụ thuộc một cách hợp lý, sử dụng đồng bộ, liên thông trên toàn quốc, kết hợp với tăng cƣờng rà soát, đối chiếu để ngăn chặn gian lận.
Tăng cƣờng thực hiện cấp MST cho các đơn vị chi trả thu nhập và cá nhân nộp thuế; hƣớng dẫn những cá nhân đã đƣợc cấp MST sử dụng MST đã đƣợc cấp trong các giao dịch kinh tế và với cơ quan thuế.
Làm tốt công tác cập nhật thông tin về ngƣời nộp thuế về thu nhập chịu thuế, đăng ký giảm trừ gia cảnh, chuyển đổi địa điểm làm việc… nhằm tạo điều kiện dễ dàng nhất cho ngƣời nộp thuế trong việc khai thuế.
81
b. Hoàn thiện công tác kê khai thuế TNCN
Cơ quan thuế phối hợp chặt chẽ với các đơn vị có liên quan trong việc rà soát lại mã số thuế, rà soát đối tƣợng quản lý. Tích cực đôn đốc doanh nghiệp nộp tờ khai đầy đủ, đúng hạn, thực hiện phát hành thông báo đôn đốc doanh nghiệp chƣa nộp hồ sơ khai thuế, đẩy mạnh công tác kiểm tra việc kê khai thuế, có biện pháp chấn chỉnh và xử lý kịp thời các trƣờng hợp kê khai sai quy định.
Thƣờng xuyên thực hiện việc nhận dữ liệu, cập nhật kịp thời dữ liệu thu ngân sách nhà nƣớc.
Để thực hiện việc kê khai, tính toán thuế của cá nhân đƣợc chính xác, nhanh chóng và thuận tiện thì cơ quan thuế cần xây dựng công cụ hỗ trợ từ mức độ thấp nhƣ phần mềm mã vạch kê khai thuế, tiến tới xây dựng kê khai thuế trực tuyến với công cụ thực hiện chữ ký điện tử cấp riêng cho từng cá nhân muốn chọn phƣơng thức kê khai trực tuyến.
Để cơ chế tự khai, tự nộp thuế TNCN phát huy hiệu quả, cần tăng cƣờng công tác hƣớng dẫn, kiểm tra, tổ chức hệ thống thông tin dịch vụ kế toán, kê khai và tính thuế. Đồng thời cần có lộ trình triển khai thực hiện phù hợp, từng bƣớc từ đơn giản đến phức tạp, từ thấp đến cao, chia theo từng nhóm để quản lý.
- Tổ chức đội ngũ cán bộ làm công tác kế toán thuế vững mạnh, đáp ứng yêu cầu tổng hợp cung cấp thông tin tiến độ thu thuế để phục vụ tốt công tác chỉ đạo quản lý thu. Ngoài ra cần xây dựng phần mềm kế toán thuế để theo dõi hạch toán kịp thời chính xác toàn bộ các khoản thu từ thuế nói chung, thuế thu nhập cá nhân nói riêng vào các tài khoản kế toán thuế.
- Thông qua việc phối hợp với các cơ quan có liên quan rà soát, đối chiếu, để xác định chính xác số đơn vị đang hoạt động, ngừng, nghỉ kinh doanh, bỏ trốn, mất tích. Tăng cƣờng kiểm tra tổ chức, cá nhân không đăng ký kinh doanh nhƣng thực tế có kinh doanh để đƣa vào diện quản lý thuế.
82
3.2.5. Hoàn t ện ôn tá tổ ứ t u t uế TNCN
a. Hoàn thiện công tác khấu trừ, nộp thuế và quyết toán thuế
Thực hiện triệt để hơn nữa việc khấu trừ thuế TNCN tại nguồn trƣớc khi chi trả thu nhập cho cá nhân. Áp dụng chế tài nghiêm theo quy định để nâng cao trách nhiệm phải khấu trừ tiền thuế của các tổ chức trả trả thu nhập; khen thƣởng bằng vật chất lẫn tinh thần đối với những tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tốt trách nhiệm của mình trong việc đăng ký thuế, khai thuế, khấu trừ thuế, quyết toán thuế.
Hƣớng dẫn ngƣời nộp thuế khai và nộp quyết toán thuế TNCN đẩy đủ, kịp thời.
Tăng cƣờng giám sát việc thực hiện kê khai quyết toán thuế: Việc này sẽ giúp cơ quan thuế biết đƣợc tình hình thu nhập và nộp thuế của từng đối tƣợng, qua đó có thể cung cấp cho các cơ quan khác, các nhà lập chính sách hoặc chính cơ quan thuế cũng có thể sử dụng trong việc phân tích và đánh giá về chính sách thuế khả năng nộp thuế của dân cƣ. Việc tập trung rà soát, đôn đốc việc kê khai, nộp thuế của các tổ chức, cá nhân, phát hiện kịp thời các trƣờng hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp để có biện pháp thu hồi NSNN. Cập nhật sổ ngƣời nộp thuế nộp tờ khai đúng quy định, kịp thời xử lý vi phạm. Kiên quyết xử lý các đơn vị, cá nhân không nộp, nộp chậm hồ sơ khai thuế.
b. Hoàn thiện công tác hoàn thuế
Giải quyết kịp thời hồ sơ hoàn thuế của ngƣời nộp thuế. Các trƣờng hợp nộp chậm hồ sơ quyết toán thuế có kèm theo hồ sơ hoàn thuế cần có quy định xử lý vi phạm nộp chậm quyết toán thuế để thúc đẩy ngƣời nộp thuế tuân thủ nộp đúng hạn hồ sơ quyết toán thuế. Hiện nay, các trƣờng hợp này, nếu cá nhân nộp trễ hạn quyết toán thuế thì không bị phạt, quy định này gây khó khăn cho công tác xử lý hồ sơ quyết toán thuế của cơ quan thuế.
83
Tổ chức thực hiện tốt công tác kiểm tra sau hoàn thuế để phát hiện và xử lý kịp thời các gian lận trong kê khai hoàn thuế.
c. Hoàn thiện công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế TNCN
- Phối hợp chặt chẽ với các ngành có liên quan để tổ chức các đợt truy thu thuế và xử phạt các đơn vị, cá nhân có nợ đọng kéo dài, chây ỳ trong nộp thuế.
- Tăng cƣờng quản lý nợ thuế thông qua giao chỉ tiêu thu nợ cho cán bộ thuế quản lý địa bàn, kết hợp với việc tổ chức cƣỡng chế thuế qua ngân hàng, kho bạc và bên thứ ba. Nghiêm túc phê bình, không xét khen thƣởng, đồng thời kiểm điểm, xem xét kỷ luật đối với tập thể, cá nhân không thực hiện đúng chức trách, nhiệm vụ để nợ thuế tăng, không giảm nợ theo lộ trình, không hoàn thành chỉ tiêu thu nợ, cƣỡng chế nợ thuế.
- Dự toán khả năng thanh toán nợ thuế để lập kế hoạch quản lý áp dụng biện pháp thu nợ phù hợp, kịp thời.
- Tăng cƣờng kiểm tra những đơn vị, hộ kinh doanh nợ thuế. Cơ quan thuế cần thông tin cho NNT biết nếu để nợ đọng sẽ kiểm tra, tác động tâm lý nhằm giảm nợ thuế. Đồng thời cần nắm đƣợc các đặc điểm của những đơn vị, hộ kinh doanh đó nhằm xác định đƣợc khả năng thu để đƣa ra các biện pháp hiệu quả.
- Căn cứ số nợ thuế của từng đơn vị, cá nhân để phân tích, đánh giá nhằm đƣa ra các biện pháp thu nợ, cụ thể: phân loại đơn vị, lên kế hoạch đôn đốc, cƣỡng chế… hoặc phối hợp với các ngành chức năng đôn đốc tại các đơn vị.
- Triển khai nghiêm tức Đề án đột phá về giảm nợ thuế, hàng tháng bám chỉ tiêu giao giảm nợ của Chi cục Thuế để tập trung chỉ đạo; giao chỉ tiêu giảm nợ đến từng cán bộ thuế, từng đội thuế đồng thời đôn đốc, kiểm tra hàng ngày.
Cho đến thời điểm hiện nay, Cục Thuế TP Đà Nẵng chƣa thực hiện biện pháp cƣỡng chế đối với nợ thuế TNCN. Vì vậy trong thới gian tới, Cục Thuế cần nghiên cứu và triển khai áp dụng ngay biện pháp cƣỡng chế thu nợ
84
thuế đối với trƣờng hợp quá hạn nộp, hạn chế thấp nhất tình trạng tăng nợ nhóm nợ khó thu. Các biện pháp cƣỡng chế có thể áp dụng nhƣ: trích tiền từ tài khoản của đối tƣợng bị cƣỡng chế tại kho bạc nhà nƣớc, tổ chức tín dụng; yêu cầu phong tỏa tài khoản; khấu trừ một phần tiền lƣơng hoặc thu nhập hoặc nghiêm khắc hơn là truy tố trƣớc pháp luật.
3.2.6. Tăn ƣ n ôn tá t n tr , ểm tr , ểm soát và xử lý á v p ạm về t uế TNCN
a. Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế
Đẩy mạnh hơn nữa công tác thanh tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế TNCN, đòi hỏi cơ quan thuế phải tập trung lực lƣợng lớn vào việc tuyên truyền và thanh tra, kiểm tra việc chấp hành luật thuế. Việc thanh tra, kiểm tra thƣờng xuyên sẽ làm giảm bớt ý định trốn thuế của ĐTNT, tăng tính nghiêm túc của cơ quan CTTN trong việc khấu trừ thu nhập trƣớc khi chi trả và cũng tránh đƣợc các trƣờng hợp thông đồng, cấu kết giữa cán bộ thuế với NNT. Do đó cần phải bổ sung lực lƣợng làm công tác thanh, kiểm tra về số lƣợng cán bộ, chất lƣợng cả về trình độ năng lực chuyên môn và phẩm chất đạo đức nghề nghiệp: phải đƣợc tập huấn và hƣớng dẫn các kỹ năng chuyên sâu, chuyên nghiệp, phƣơng pháp thanh tra nhƣ kỹ năng phân tích báo cáo tài chính, phân tích số liệu trên tờ khai thuế, kỹ thuật phỏng vấn ĐTNT, trình tự kiểm tra sổ sách, chứng từ, khai thác dữ liệu về NNT…
Cơ quan thuế phải phối hợp chặt chẽ với các cơ quan chức năng nhƣ công an xuất nhập cảnh, Sở ngoại vụ, Sở văn hoá thông tin &thể thao du lịch, Sở lao động thƣơng binh & xã hội, Bảo hiểm xã hội, ngân hàng thƣơng mại… để nắm bắt kịp thời thông tin về ĐTNT, nguồn phát sinh thu nhập, có biện pháp phân loại ĐTNT thành các nhóm khác nhau để thanh tra, kiểm tra một cách có hiệu quả.
85
trên toàn quốc nhằm phục vụ tốt công tác phân tích đối tƣợng cần thanh tra,