7. Kết cấu của luận văn
3.3. MỘT SỐ KIẾN NGHỊ
3.3.1. Đố v Tổn Cụ T uế
a. Đối với chính sách pháp luật về thuế
Cần phải xây dựng hệ thống chính sách thuế nói chung và thuế TNCN nói riêng một cách chặt chẽ, dễ hiểu dễ thực hiện. Để làm đƣợc điều đó đòi hỏi các cơ quan xây dựng chính sách Pháp luật về thuế phải có quá trình đầu tƣ, nghiên cứu; đảm bảo khi văn bản ban hành phải phù hợp với điều kiện thực tiễn của đất nƣớc, của nền kinh tế.
Tiếp tục nghiên cứu mở rộng cơ sở thuế và xác định rõ thu nhập chịu thuế; sửa đổi, bổ sung phƣơng pháp tính thuế đối với từng khoản thu nhập theo
88
hƣớng đơn giản, phù hợp với thông lệ chung, nâng cao tính tuân thủ của ngƣời nộp thuế, tạo môi trƣờng thuận lợi cho công tác thu thuế; điều chỉnh mức thuế suất hợp lý nhằm động viên, khuyến khích cá nhân làm giàu hợp pháp.
b. Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin, hoàn thiện chương trình quản lý thuế tập trung
Kiện toàn, hoàn thiện cơ sở vật chất, trang thiết bị; Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin và áp dụng thuế điện tử để nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thu thuế, góp phần đáp ứng yêu cầu quản lý thuế theo Chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế Việt Nam đến 2020 là phấn đấu đƣa Việt Nam thuộc nhóm các nƣớc hàng đầu khu vực Đông Nam Á trong xếp hạng mức độ thuận lợi về thuế vào năm 2020.
Hoàn thiện chƣơng trình quản lý thuế tập trung, nhất là chƣơng trình TMS. Tránh tình trạng hạch toán lỗi tờ khai Quyết toán thuế TNCN trong thời gian vừa qua.
Tăng cƣờng đào tạo, bồi dƣỡng kiên thức tin học văn phòng, sử dụng internet cho các cán bộ, công chức thuế. Bởi lẽ, trên 50% cán bộ thuế có độ tuổi trên 40, nên trình độ sử dụng máy tính và khai thác các ứng dụng quản lý thuế có phần hạn chế.
3.3.2. Đố v ín quyền đị p ƣơn
Các cơ quan chức năng có liên quan cần phối hợp thƣờng xuyên và có ý thức trách nhiệm cao hơn nữa, chặt chẽ hơn nữa với cơ quan thuế. Định kỳ tháng, quý, năm chính quyền địa phƣơng có thể tham mƣu cho cơ quan thuế về trƣờng hợp cá nhân cƣ trú hoặc ngƣời nƣớc ngoài sinh sống và phát sinh thu nhập từ nhiều nguồn cần đƣợc kiểm tra và những trƣờng hợp cần phải đặc biệt chú ý khác. Các cơ quan chức năng nhƣ công an xuất nhập cảnh, Sở ngoại vụ, Sở văn hoá thông tin &thể thao du lịch, Sở lao động thƣơng binh & xã hội, Bảo hiểm xã hội, ngân hàng thƣơng mại…cần phối hợp và hỗ trợ cơ
89
quan thuế để đƣa ra một kênh chung trao đổi thông tin để nắm bắt kịp thời thông tin về ĐTNT, nguồn phát sinh thu nhập, tình trạng cƣ trú, xuất nhập cảnh của đối tƣợng nộp thuế
90
KẾT LUẬN CHƢƠNG 3
Trên cơ sở những tồn tại và hạn chế hiện nay của công tác quản lý thu thuế TNCN tại Cục Thuế TP Đà Nẵng, tác giả đã đề xuất một số giải pháp nhằm góp phần tăng cƣờng công tác quản lý thu thuế TNCN nhƣ: Hoàn thiện công tác lập dự toán thu thuế TNCN, hoàn thiện tổ chức bộ máy và nâng cao chất lƣợng nguồn nhân lực quản lý thuế TNCN, đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế TNCN, hoàn thiện công tác tổ chức thu thuế TNCN, tăng cƣờng công tác thanh tra, kiểm tra, kiểm soát và xử lý các vi phạm về thuế TNCN.
Bên cạnh đó, cũng xin đƣa ra một số kiến nghị với Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế và các cơ quan, đơn vị nhằm góp phần tăng cƣờng công tác quản lý thu thuế TNCN đạt hiệu quả và hoàn thiện hơn.
91
KẾT LUẬN
Với kết quả nghiên cứu đề tài “Quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa
bàn thành phố Đà Nẵng” đã hoàn thành một số nội dung cơ bản sau:
Nội dung chương 1: Đề tài đã tập trung nghiên cứu những vấn đề lý luận
cơ bản, trọng tâm về thuế TNCN, nội dung của công tác quản lý thu thuế TNCN.
Nội dung chương 2: Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu
thuế TNCN tại thành phố Đà Nẵng.
Nội dung chương 3: Luận văn đã định hƣớng và đƣa ra những giải pháp
cơ bản góp phần nâng cao chất lƣợng trong công tác quản lý thu thuế TNCN tại thành phố Đà Nẵng nói riêng và cả nƣớc nói chung.
Trong điều kiện hội nhập tham gia vào các tổ chức quốc tế và khu vực, nhiều quy định trong luật thuế TNCN tỏ ra chƣa phù hợp với thông lệ quốc tế. Vì vậy, việc sửa đổi Luật thuế TNCN ở nƣớc ta là yêu cầu tất yếu khách quan.
Đề tài “Quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn thành phố Đà Nẵng” đã đi sâu vào nghiên cứu những lý luận cơ bản về quản lý thuế TNCN, phân tích thực trạng quản lý thuế TNCN tại Cục thuế TP Đà Nẵng rút ra những thành công và hạn chế của công tác quản lý thuế TNCN.Từ đó, đƣa ra những giải pháp nhằm góp phần nâng cao công tác quản lý thuế phù hợp với điều kiện, hoàn cảnh nƣớc ta trong giai đoạn hội nhập kinh tế quốc tế, cụ thể:
1. Hoàn thiện công tác lập dự toán thu thuế TNCN.
2. Hoàn thiện tổ chức bộ máy và nâng cao chất lƣợng nguồn nhân lực quản lý thuế TNCN.
3. Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế TNCN. 4. Hoàn thiện công tác tổ chức thu thuế TNCN.
92
phạm về thuế TNCN.
Qua đó đã kiến nghị các cơ quan có thẩm quyền tăng cƣờng công tác quản lý thuế TNCN ở TP Đà Nẵng.
Mặc dù đã cố gắng rất nhiều, song luận văn sẽ không tránh khỏi những hạn chế nhất định. Kính mong quý Thầy, Cô trong Hội đồng chỉ dẫn để luận văn hoàn thiện hơn nhằm áp dụng vào công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân ở địa phƣơng./.
PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01
Biểu thuế lũy t ến từng phần Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/năm (tr ệu đồng) Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) Thuế suất (%) 1 Đến 60 Đến 5 5 2 Trên 60 đến 120 Trên 5 đến 10 10 3 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 4 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 5 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 6 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 7 Trên 960 Trên 80 35
(Nguồn: Khoản 3, điều 7 thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân
PHỤ LỤC 02
MẪU TỜ KHAI ĐĂNG KÝ THUẾ TNCN
Dàn ơ qu n t uế ghi
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Ngày nhận tờ khai: Độ lập - Tự o - Hạn p ú
Nơi nhận:
TỜ KHAI ĐĂNG KÝ THUẾ
(Phần dành cho cơ quan thuế ghi)
Mã số t uế
1. Họ và tên n ƣ đăn ý t uế:
………. 2. N ày, t án , năm s n : ………. 3. G tín : 4. Quố tị :... 5. G ấy t ủ á n ân:
5a. Số chứng minh nhân dân ………… Ngày cấp ……….. Nơi cấp ………..
5b. Số căn cƣớc công dân ……… Ngày cấp ……….. Nơi cấp ……….………..
5c. Số hộ chiếu ………. Ngày cấp ………. Nơi cấp ………
5d. Số giấy tờ khác (nếu có) …………. Ngày cấp ……… Nơi cấp ……… 6. Đị ỉ đăn ý t eo ộ ẩu: 6a. Số nhà/đƣờng phố, thôn, xóm: ... Nam Nữ Mẫu số: 05-ĐK-TCT
(Ban hành kèm theo Thông tư số 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 của Bộ Tài chính)
DÙNG CHO CÁ NHÂN KHÁC
6b. Xã, phƣờng: ... 6c. Quận, huyện: ... 6d. Tỉnh, thành phố: ……... 6đ. Quốc gia: ... 7. Đị ỉ ƣ trú: 7a. Số nhà/đƣờng phố, thôn, xóm: ... 7b. Xã, phƣờng: ... 7c. Quận, huyện: ... 7d. Tỉnh, thành phố: ...
8. Đ ện t oạ l ên ệ: ... Email: …...
9. Cơ qu n trả t u n ập tạ t đ ểm đăn ý t uế:
………..
Tôi cam kết những nội dung kê khai là đúng và chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật về những nội dung đã khai./.
…, ngày …tháng … năm …
NGƢỜI ĐĂNG KÝ THUẾ
PHỤ LỤC 03
TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
(Dành cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công cho cá nhân)
[01] Kỳ tính thuế: Năm……….. [02] Lần đầu: [03] Bổ sung lần thứ: [04] Tên n ƣ i nộp thuế:……….……….………... [05] Mã số thuế: - [06] Địa chỉ: ………..…………... [07] Quận/huyện: ... [08] Tỉnh/thành phố: ...
[09] Điện thoại:…………..[10] Fax:...[11] Email: ...
[12] Tên đại lý thuế (nếu có):…..………...
[13] Mã số thuế: -
[14] Địa chỉ: ………...
[15] Quận/huyện: ... [16] Tỉnh/thành phố: ...
[17] Điện thoại: ... [18] Fax: ... [19] Email: ...
[20] Hợp đồng đại lý thuế: Số: ...Ngày:...
I. NGHĨA VỤ KHẤU TRỪ THUẾ CỦA TỔ CHỨC, CÁ NHÂN TRẢ THU NHẬP
Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam (VNĐ)
STT Chỉ tiêu Mã chỉ tiêu Đơn vị tính Số n ƣ i/ Số tiền 1 Tổng số n ƣ l o động: [21] Ngƣời
Trong đó: Cá nhân cƣ trú có hợp đồng lao động [22] Ngƣời
2 Tổng số á n ân đã ấu trừ thuế [23]=[24]+[25] [23] Ngƣời
2.1 Cá nhân cƣ trú [24] Ngƣời
2.2 Cá nhân không cƣ trú [25] Ngƣời
3 Tổng số cá nhân thuộc diện đƣợc miễn, giảm thuế theo Hiệp
định tránh đánh thuế hai lần [26] Ngƣời
4 Tổng số cá nhân giảm trừ gia cảnh [27] Ngƣời
Mẫu số: 05/QTT-TNCN
(Ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính)
5 Tổng thu nhập chịu thuế (TNCT) trả cho cá nhân
[28]=[29]+[30] [28] VNĐ
5.1 Cá nhân cƣ trú [29] VNĐ
5.2 Cá nhân không cƣ trú [30] VNĐ
6 Tổng TNCT trả cho cá nhân thuộc diện phải khấu trừ
thuế [31]=[32]+[33] [31] VNĐ
6.1 Cá nhân cƣ trú [32] VNĐ
6.2 Cá nhân không cƣ trú [33] VNĐ
7 Tổng số thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đã ấu trừ
[34]=[35]+[36] [34] VNĐ
7.1 Cá nhân cƣ trú [35] VNĐ
7.2 Cá nhân không cƣ trú [36] VNĐ
8 Tổng số thuế đƣợc giảm do làm việc tại khu kinh tế
[37]=[38]+[39] [37] VNĐ
8.1 Cá nhân cƣ trú [38] VNĐ
8.2 Cá nhân không cƣ trú [39] VNĐ
9
Tổng TNCT từ tiền phí mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác của doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập tại Việt Nam cho ngƣời lao động
[40] VNĐ
10
Tổng số thuế TNCN đã khấu trừ trên tiền phí mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác của doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập tại Việt Nam cho ngƣời lao động
[41] VNĐ
II. NGHĨA VỤ QUYẾT TOÁN THAY CHO CÁ NHÂN
STT Chỉ tiêu Mã chỉ tiêu Đơn vị tính Số n ƣ i/ Số tiền
1 Tổng số cá nhân ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập
quyết toán thay [42] Ngƣời
2 Tổng số thuế TNCN đã khấu trừ [43] VNĐ
3 Tổng số thuế TNCN phải nộp [44] VNĐ
4 Tổng số thuế TNCN còn phải nộp NSNN [45] VNĐ
5 Tổng số thuế TNCN đã nộp thừa [46] VNĐ
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật về những số liệu đã khai./.
NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ
Họ và tên: ……….. Chứng chỉ hành nghề số:...
...,ngày ...tháng …...năm …....
NGƢỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ
PHỤ LỤC 04
TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
(Áp dụng cho cá nhân cư trú c thu nhập từ tiền lương, tiền công)
[01] Kỳ tính thuế: Năm ... (từ tháng …/… đến tháng…/….) [02] Lần đầu: [03] Bổ sung lần thứ: [04] Tên n ƣ i nộp thuế:………..………... [05] Mã số thuế: [06] Địa chỉ: ………... [07] Quận/huyện: ... [08] Tỉnh/thành phố: ...
[09] Điện thoại:…………..[10] Fax:...[11] Email: ...
[12] Số tài khoản ngân hàng (nếu có):………...[12a] Mở tại: …………
[13] Tên đại lý thuế (nếu có):…..…… ………...
[14] Mã số thuế: - [15] Địa chỉ: ………...
[16] Quận/huyện: ... [17] Tỉnh/thành phố: ...
[18] Điện thoại: ... [19] Fax: ... [20] Email: ...
[21] Hợp đồng đại lý thuế: Số: ...Ngày:...
STT Chỉ tiêu Mã chỉ tiêu Đơn vị tính Số tiền/Số n ƣ i 1
Tổng thu nhập chịu thuế (TNCT) trong kỳ
[22]=[23]+[26] [22]
VNĐ
a
Tổng TNCT phát sinh tại Việt Nam [23] VNĐ
Trong đó:
Tổng TNCT làm căn cứ tính giảm
thuế [24]
VNĐ Tổng TNCT đƣợc miễn giảm theo
Hiệp định [25]
VNĐ
b Tổng TNCT phát sinh ngoài Việt Nam [26] VNĐ
2 Số ngƣời phụ thuộc [27] Ngƣời
3 Các khoản giảm trừ [28]=[29]+[30]+[31]+[32]+[33] [28] VNĐ
Mẫu số: 02/QTT-TNCN
(Ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính) . / /2012 của Bộ Tài chính)
a Cho bản thân cá nhân [29] VNĐ
b Cho những ngƣời phụ thuộc đƣợc giảm trừ [30] VNĐ
c Từ thiện, nhân đạo, khuyến học [31] VNĐ
d Các khoản đóng bảo hiểm đƣợc trừ [32] VNĐ
e Khoản đóng quỹ hƣu trí tự nguyện đƣợc trừ [33] VNĐ
4 Tổng thu nhập tính thuế [34]=[22]-[25]-[28] [34] VNĐ
5 Tổng số thuế thu nhập cá nhân (TNCN) phát sinh
trong kỳ [35]
VNĐ
6
Tổng số thuế đã tạm nộp, đã khấu trừ, đã nộp trong kỳ
[36]=[37]+[38]+[39] + [40] [36]
VNĐ
a Đã khấu trừ [37] VNĐ
b Đã tạm nộp [38] VNĐ
c Đã nộp ở nƣớc ngoài đƣợc giảm trừ (nếu có) [39] VNĐ
d Đã khấu trừ hoặc tạm nộp trùng do quyết toán
vắt năm [40]
VNĐ
7
Tổng số thuế TNCN đƣợc giảm trong kỳ
[41]=[42]+[43] [41]
VNĐ
a Tổng số thuế TNCN đƣợc giảm do làm việc
trong khu kinh tế [42]
VNĐ
b Tổng số thuế TNCN đƣợc giảm khác [43] VNĐ
8 Tổng số thuế còn phải nộp trong kỳ
[44]=[35]-[36]-[41] >= 0 [44]
VNĐ
9
Tổng số thuế nộp thừa trong kỳ
[45] = [35]-[36]-[41] < 0 [45]
VNĐ
a
Tổng số thuế đề nghị hoàn trả [46]=[47]+[48] [46] VNĐ
Trong đó:
Số thuế hoàn trả vào tài khoản
ngƣời nộp thuế [47]
VNĐ Số thuế bù trừ cho khoản phải nộp
Ngân sách nhà nƣớc khác [48]
VNĐ
b Tổng số thuế bù trừ cho các phát sinh của kỳ
sau [49]=[45]-[46] [49]
VNĐ
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật về những số liệu đã khai./.
NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ
Họ và tên: ……….. Chứng chỉ hành nghề số:...
…,ngày ...tháng …...năm …....
NGƢỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt
[1] Bộ Tài Chính (2014), Công văn 17526/BTC-TCT ngày 01/12/2014 về việc triển khai thực hiện một số nội dung tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế.
[2] Bộ Tài Chính (2013), Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành một số điều của luật Quản lý thuế.
[3] Bộ Tài Chính (2013), Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ- CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân.
[4] Bộ Tài Chính (2015), Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú c hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá nhân quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế.
[5] Bộ Tài Chính (2016), Thông tư 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 hướng dẫn về đăng ký thuế.
[6] Bộ Tài Chính (2008), Luật thuế thu nhập cá nhân và các văn bản hướng dẫn, NXB Tài chính, Hà Nội.
[7] Chế độ kế toán thuế 2014 hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh
nghiệp, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và 100 câu hỏi
[8] Chính Phủ nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật.
[9] Lê Quốc Công (2016), Hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN tại tỉnh
Kon Tum, Đà Nẵng.
[10] Cục Thống kê thành phố Đà Nẵng (2016), Niên giám thống kê thành phố
Đà Nẵng, TP. Đà Nẵng.
[11] Cục Thuế thành phố Đà Nẵng (2016), Báo cáo tổng kết tình hình thực