7. Kết cấu của luận văn
2.2.3. Thực trạng công tác tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế TNCN
TNCN
Tuyên truyền hỗ trợ NNT có tác dụng không chỉ đối với NNT, nhằm ngăn ngừa giảm dần các sai phạm, mà việc làm này còn thuận lợi ngay cả cho CQT trong quá trình thực hiện nhiệm vụ của mình. Tuyên truyền hỗ trợ cho NNT sẽ tạo ra mối quan hệ thân thiện giữa CQT và NNT. NNT sẽ nhận đƣợc những thông tin, kiến thức về thuế, tiết kiệm thời gian và tiền của choquá trình thực hiện nghĩa vụ nộp thuế. Đối với CQT sẽ làm tăng số thu, giảm chi phí, tăng mức độ chấp hành và tăng độ tin cậy của NNT. Nếu làm tốt công tác tuyên truyền hỗ trợ thì số thuế do NNT chủ động thực hiện nộp vào ngân sách tăng lên mà chƣa cần phải tổ chức thanh tra, kiểm tra. Trong quản lý đây là phƣơng pháp giáo dục, thuyết phục; phƣơng pháp này rất đƣợc coi trọng trong công tác quản lý thuế nói chung đặc biệt là quản lý thuế TNCN nói riêng.
Những năm gần đây chính sách thuế nói chung và thuế TNCN nói riêng có nhiều thay đổi đồng thời ngành thuế cũng có nhiều cải cách nhằm hƣớng đến mục tiêu CQT là bạn đồng hành của NNT, vì vậy Cục Thuế TP Đà Nẵng luôn chú trọng đẩy mạnh tuyên truyền và phổ biến các chính sách thuế mới đến với NNT, đặc biệt là những nội dung về cải cách thủ tục hành chính, hỗ trợ tháo gỡ khó khăn qua đó tạo thuận lợi cho NNT. Việc tuyền truyền hỗ trợ thông qua nhiều hình thức nhƣ:
- Niêm yết công khai các thủ tục hành chính về thuế tại CQT các cấp và bố trí các máy tính kết nối Internet tại trụ sở CQT nhằm giúp cho NNT tra cứu, tìm hiểu khi đến giao dịch trực tiếp tại CQT.
- Vận hành tốt Trang thông tin điện tử của Cục Thuế nhằm cung cấp các văn bản, thông báo chính sách thuế mới cho NNT, bộ thủ tục hành chính trong lĩnh vực thuế cấp Cục và cấp Chi cục; đăng tin cảnh báo cho NNT...
44
Hiện nay, website có gần 800.000 lƣợt ngƣời truy cập.
- Duy trì các hình thức tuyên truyền truyền thống nhƣ đoàn xe diễu hành, lắp đặt, gia cố, bổ sung nội dung mới trên hệ thống pano, áp phích, tiếp tục phối hợp với đài phát thanh các quận, huyện tuyên truyền chính sách thuế đƣợc chú trọng đẩy mạnh.
- Phối hợp với Báo Công an Đà Nẵng, Báo Đà Nẵng, Đài DRT thực hiện tốt các chuyên mục “Tìm hiểu chính sách thuế”; chƣơng trình “Thuế và Cuộc sống” với nhiều nội dung phong phú.
- Phối hợp với Cổng Thông tin Điện tử thành phố trả lời các vƣớng mắc của ngƣời dân, doanh nghiệp về chính sách thuế trên chuyên mục “Hỏi – đáp” của Cổng thông tin điện tử thành phố
- Tổ chức các lớp tập huấn, đối thoại nhằm hỗ trợ, tháo gỡ kịp thời những vƣớng mắc, khó khăn của NNT về chính sách thuế phát sinh trong quá trình kinh doanh, đặc biệt là những vƣớng mắc liên quan đến chính sách miễn, giảm, gia hạn, ƣu đãi thuế; chính sách đơn giản hóa thủ tục hành chính, đăng ký, kê khai thuế; quyết toán thuế...
- Tổ chức các “Hội nghị gặp gỡ, lắng nghe và giải đáp ý kiến vƣớng mắc của NNT”. Qua hội nghị, Cục Thuế đã nhận đƣợc sự ủng hộ và đồng thuận cao của cộng đồng các DN, của ban ngành trên địa bàn thành phố
- Tổ chức Hội nghị tuyên dƣơng, khen thƣởng cho các tổ chức, cá nhân thực hiện tốt nghĩa vụ thuế hàng năm và tham mƣu soát xét DN có số nộp NSNN cao để Lãnh đạo thành phố gặp mặt và Bí thƣ Thành ủy gửi thƣ khen.
45
Bảng 2.3. Kết quả thực hiện công tác tuyên truyền
Năm
Tập huấn Đối thoại
Số bài báo Số buổi phát sóng Số l p Số n ƣ i Số n ƣ i bình quân/cuộc tập huấn Số cuộc Số n ƣ i Số n ƣ i bình quân/cuộc đối thoại 2011 55 11.548 210 6 718 120 22 40 2012 59 13.389 227 8 1.024 128 30 40 2013 62 14.237 230 9 1.367 152 36 48 2014 67 15.733 235 11 1.792 163 44 52 2015 71 17.832 251 13 2.198 169 48 54 2016 74 18.945 256 15 2.458 164 51 57
(Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác thuế từ năm 2011 đến năm 2016)
Qua Bảng trên ta thấy công tác tuyên truyền chính sách thuế ngày càng đƣợc tăng lên cả số lƣợng và chất lƣợng. Trong những năm qua Cục Thuế đã luôn cố gắng đổi mới về phƣơng pháp và nội dung tuyên truyền, do vậy, số ngƣời bình quân/cuộc tập huấn, đối thoại ngày càng tăng lên. Năm 2016, toàn ngành đã tổ chức tập huấn 74 lớp với 18.945 lƣợt đại diện DN và NNT tham dự; tổ chức 15 “Hội nghị gặp gỡ, lắng nghe và giải đáp ý kiến vƣớng mắc của NNT” cho 2.458 lƣợt DN và NNT; đã đăng 51 bài trên báo Đà Nẵng và Công an Đà Nẵng, 57 chuyên mục trên Đài Phát thanh truyền hình Đà Nẵng (DRT) với nội dung chủ yếu về các chính sách mới, các văn bản sửa đổi, bổ sung, các chính sách miễn, giảm thuế...
Bên cạnh đó, với phƣơng châm “Đồng hành cùng NNT để thực hiện chính sách thuế”, Cục Thuế đã triển khai các giải pháp hỗ trợ NNT trong việc tiếp cận các chính sách thuế bằng nhiều hình thức nhƣ: hỗ trợ, trả lời, tƣ vấn qua điện thoại cho NNT, trả lời vƣớng mắc bằng văn bản cho NNT có văn bản gửi đến CQT các cấp, chủ động cung cấp các văn bản về chính sách thuế
46
mới sửa đổi, bổ sung; cung cấp các nội dung trả lời vƣớng mắc cho NNT qua địa chỉ email của NNT.
Bảng 2.4. Kết quả hỗ trợ NNT (Đơn vị tính: Lượt) Năm Trả l i trực tiếp tại CQT Trả l i qua đ ện thoại Trả l i bằng văn bản Trả l i qua hộp t ƣ đ ện tử 2011 9.980 11.960 392 650 2012 10.545 12.288 405 764 2013 11.045 13.012 436 795 2014 11.659 13.856 486 923 2015 12.272 14.108 516 962 2016 12.940 14.725 563 1.026
(Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác thuế từ năm 2011 đến năm 2016)
Bộ phận cán bộ thuế đƣợc giao nhiệm vụ hỗ trợ trực tiếp NNT luôn cố gắng trau dồi kỹ năng giao tiếp, văn bản chính sách nghiệp vụ theo kịp với những thay đổi chính sách thuế để đồng hành cùng NNT thực hiện tốt chính sách thuế tạo niềm tin nơi NNT. Số lƣợng các cuộc điện thoại gọi đến tƣ vấn trực tiếp, thƣ hỏi ngày càng tăng qua các năm. Năm 2016, Cục Thuế đã thực hiện tốt công tác hỗ trợ NNT trực tiếp tại CQT với 12.940 lƣợt, hỗ trợ qua điện thoại với 14.725 lƣợt, trả lời văn bản 563 trƣờng hợp và trả lời qua hộp mail điện tử 1.026 trƣờng hợp. [11]
Từ kết quả trên, có thể thấy công tác tuyên truyền, hỗ trợ đã nhận đƣợc sự đánh giá tích cực từ phía NNT, CQT áp dụng nhiều hình thức tuyên truyền, hỗ trợ, qua đó đã giúp NNT hiểu biết về pháp luật thuế tốt hơn. Tuy nhiên, vẫn còn những hạn chế nhƣ: hình thức tuyên truyền pa nô, áp phích, tờ rơi, ấn phẩm và internet đƣợc CQT sử dụng nhƣng chƣa thiết thực và hiệu quả đối
47
với NNT; quy định pháp lý về hành chính điện tử, giao dịch điện tử chƣa đƣợc ban hành đầy đủ nên chƣa mạnh dạn sử dụng hỗ trợ qua điện tử,… Hơn nữa, chính sách thuế đang trong giai đoạn hoàn thiện nên có nhiều thay đổi cho phù hợp tình hình thực tế làm cho công tác tuyên truyền hỗ trợ cũng gặp khó khăn trong việc nắm bắt và phổ biến chính sách thuế mới.
2.2.4. Thực trạng quản lý đố tƣợng nộp thuế TNCN
a. Công tác đăng ký và cấp mã số thuế TNCN
Cá nhân thực hiện việc đăng ký MST theo một trong hai hình thức sau [2]: - Đăng ký thông qua tổ chức chi trả thu nhập:
(1) Cá nhân có trách nhiệm làm tờ khai đăng ký cấp MST theo mẫu 05- ĐK-TCT kèm bản sao CMND/Passport nộp tổ chức chi trả.
(2) Tổ chức chi trả thu nhập tập hợp lại nộp cho cơ quan thuế để làm thủ tục cấp MST thuế (nộp file giấy trực tiếp, đồng thời nộp file mềm qua mạng).
- Đăng ký tại cơ quan thuế: Cá nhân làm tờ khai đăng ký cấp MST theo mẫu kèm CMND/Passport và nộp trực tiếp tại cơ quan thuế.
Để quản lý chặt chẽ ngƣời nộp thuế, yêu cầu đặt ra là phải cấp mã số thuế cá nhân cho mọi công dân. Việc ngƣời nộp thuế chƣa có mã số thuế sẽ gây thiệt hại cho chính ngƣời nộp thuế vì không đƣợc tính giảm trừ gia cảnh và không đƣợc hoàn thuế khi quyết toán cuối năm nộp thừa.
Đặc biệt, việc Cơ quan thuế quản lý trực tiếp các cá nhân phụ thuộc không có mã số thuế dẫn đến khe hở và khó kiểm soát chính xác vấn đề giảm trừ gia cảnh cho ngƣời phụ thuộc, từ đó, gây thất thu thuế TNCN. Ví dụ, trong một gia đình có thể nhiều ngƣời cùng đăng ký một ngƣời phụ thuộc mà cơ quan thuế không phát hiện đƣợc.
Ngày 1/7/2013 ngành Thuế đã triển khai cấp mã số thuế tự động cho ngƣời phụ thuộc dựa trên thông tin đăng ký giảm trừ gia cảnh của ngƣời nộp thuế."Nếu ngƣời nộp thuế và ngƣời phụ thuộc không có mã số thuế thì sẽ
48
không đƣợc xét giảm trừ gia cảnh". Việc cấp mã số thuế tự động này sẽ giúp cơ quan thuế giám sát đƣợc việc khai thuế của cá nhân có trung thực không thông qua mã số của ngƣời phụ thuộc. Tình hình cấp MST thu nhập cá nhân tại Cục Thuế TP Đà Nẵng nhƣ sau:
Bảng 2.5. Thống kê lũy kế số lượng mã số thuế TNCN được cấp giai đoạn 2012 - 2016
Đơn vị: Mã số thuế
STT Năm
Đố tƣợng cấp 2012 2013 2014 2015 2016
1 Cá nhân làm công ăn
lƣơng 203.914 284.928 361.837 528.172 697.913 2 Hộ gia đình, cá nhân
KD 10.462 18.245 32.876 43.629 58.792 3 Ngƣời phụ thuộc 1.759 3.327 5.274 7.824 9.311
Tổng cộng 216.135 306.500 399.987 579.625 766.016
Nguồn: Phòng Thuế TNCN, Cục Thuế TP Đà Nẵng
Từ bảng trên, nhận thấy, tính đến hết năm 2016, ngành thuế Đà Nẵng đã cấp đƣợc 697.913 mã số thuế cho ngƣời nộp thuế từ tiền lƣơng, tiền công (trƣớc 2009: 62.898 MST), 58.792 mã số thuế hộ gia đình, cá nhân kinh doanh và đã cấp đƣợc 9.311 mã số thuế ngƣời phụ thuộc.
Từ việc đăng ký MST của cá nhân ngƣời nộp thuế, MST ngƣời phụ thuộc và thông qua việc thực hiện khấu trừ, kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế TNCN trên hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS) nên cơ quan thuế có thể quản lý, kiểm soát thu nhập của đối tƣợng nộp thuế, nắm đƣợc tƣơng đối đầy đủ thông tin về thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công của các cá nhân trên toàn quốc.
Mặc dù Cục Thuế đã rất nổ lực trong việc triển khai đăng ký thuế cho mọi công dân trên địa bàn theo quy định. Nhƣng thực tế việc đăng ký MST
49
của các cá nhân vẫn chƣa đạt kết quả nhƣ mong muốn. Trong đó chủ yếu là các cá nhân hành nghề tự do, các cá nhân ký hợp đồng thời vụ. Việc không thực hiện đăng ký MST cá nhân một phần vì cố tình không thực hiện nhằm tìm cách trốn tránh không khai báo các khoản thu nhập phát sinh, một phần vì thủ tục đăng ký phức tạp, các chỉ tiêu khai báo theo mẫu đăng ký còn nhiều chỉ tiêu không cần thiết, khó hiểu, khó khai. Trong khi đó thì chính sách còn mang tính khuyến khích, vận động chứ chƣa có chế tài bắt buộc để mọi ngƣời dân phải thực hiện. Có thể thấy đây là kẻ hở để một bộ phận ngƣời dân có thu nhập cố tình không thực hiện chính sách thuế.
b. Công tác kê khai thuế TNCN
Hàng tháng, quý, trƣớc thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, bộ phận quản lý thuế TNCN sẽ thực hiện rà soát, cập nhật và tổng hợp danh sách NNT phải nộp hồ sơ khai thuế TNCN để xác định số lƣợng hồ sơ khai thuế phải tiếp nhận, xử lý và theo dõi, đôn đốc tình trạng kê khai thuế.
Việc xử lý hồ sơ khai thuế kịp thời, chính xác sẽ nhanh chóng xác định đúng số thuế phải thu của ngƣời nộp thuế theo pháp luật quy định. Trên cơ sở đó giúp cho bộ phận quản lý thu nợ có biện pháp phân loại nợ thuế đề ra biện pháp thu hồi phù hợp từng loại nợ nhằm hạn chế thấp nhất mức nợ tồn đọng.
Với cơ chế tự khai nộp, tính tự giác chấp hành nghĩa vụ của ngƣời dân là quan trọng nhất. Hiện nay, có rất nhiều chủ thể nhất là những cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh nhỏ lẻ không kê khai thuế hoặc nếu có kê khai thì cũng tìm đủ mọi cách, để “né” thuế, loại bỏ rất nhiều các khoản thu nhập trên thực tế. Điều này dẫn đến việc kiểm tra, quản lý đối với các đối tƣợng này còn khó khăn.
Ở cục thuế TP Đà Nẵng, công tác quản lý kê khai, nộp thuế đƣợc thực hiện một trong hai phƣơng pháp sau: Kê khai và nộp thuế thông qua cơ quan chi trả thu nhập và kê khai, nộp thuế trực tiếp tại cơ quan thuế. [30]
50
- Kê khai và nộp thuế t ôn qu ơ qu n trả thu nhập:Đối với tổ
chức chi trả việc kê khai, tạm nộp thuế hàng tháng hoặc quý đƣợc thực hiện nhƣ sau:
* Thực hiện khấu trừ theo biểu luỹ tiến từng phần đối với khoản chi trả thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công áp dụng cho các cá nhân thuộc sự quản lý của tổ chức chi trả thu nhập, các cá nhân có ký hợp đồng lao động ổn định (không xác định thời hạn) và các trƣờng hợp ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên.
* Đối với các khoản chi trả thu nhập cho cá nhân là ngƣời nƣớc ngoài không cƣ trú tại Việt Nam thì tổ chức chi trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ 20% trên tổng thu nhập và kê khai theo mẫu.
* Đối với thu nhập không thƣờng xuyên nộp cho từng lần phát sinh thu nhập. Cơ quan chi trả thu nhập thực hiện khấu trừ tiền thuế và cấp biên lai thuế khi chi trả cho ngƣời có thu nhập.
- Cá nhân kê khai, nộp thuế trực tiếp tạ ơ qu n t uế:
Hàng tháng hoặc hàng quý, cá nhân hoặc nhóm cá nhân kinh doanh kê khai, nộp thuế trực tiếp tại cơ quan thuế và theo quy trình tƣơng tự trƣờng hợp khai thuế thông qua cơ quan chi trả thu nhập.
Trong cả hai trƣờng hợp trên, thời hạn nộp tờ khai cho cơ quan thuế và nộp vào NSNN chậm nhất vào ngày 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh thu nhập. Trƣờng hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập phát sinh số thuế khấu trừ trong tháng của ít nhất một loại tờ khai thuế thu nhập cá nhân từ 50 triệu đồng trở lên khai thuế theo tháng, còn lại là kê khai theo quý. Thời hạn nộp tờ khai thuế theo quý chậm nhất là vào ngày 30 của tháng đầu quý sau.
Hiện nay Cục thuế TP Đà Nẵng đã triển khai việc kê khai qua mạng Internet, ứng dụng phần mềm hỗ trợ kê khai theo mã vạch 2 chiều, phần mềm quản lý thuế, chƣơng trình này đã đƣợc triển khai đến tất cả các Chi cục Thuế
51
cho phép tiết kiệm thời gian, chi phí và nhân lực cho cả ngƣời nộp thuế và cơ quan thuế. Cục thuế chỉ cần kiểm tra trên phần mềm QLT là biết đƣợc có bao nhiêu hồ sơ kê khai thuế TNCN, biết đƣợc tổng số thu đƣợc từ thuế TNCN.
Về cơ bản hệ thống tờ khai thuế TNCN đƣợc thiết kế đơn giản với các nội dung rõ ràng, rành mạch. Các chỉ tiêu trên tờ khai cũng đƣợc hƣớng dẫn cách thức kê khai cụ thể ngay trên phần mềm HTKK, nên chắc chắn ngƣời nộp thuế sẽ dễ dàng và thuận lợi khi kê khai.
Khi có những thay đổi về chính sách Thuế, Cục thuế tổ chức tập huấn về các luật Thuế mới sửa đổi bổ sung cho nội bộ ngành để tạo cơ hội cho các CBCC hiểu kỹ lƣỡng, đầy đủ nội dung các văn bản, chính sách thuế mới, phục vụ tốt hơn cho công tác quản lý.
2.2.5. Thực trạng công tác tổ chức thu thuế TNCN
Công tác tổ chức thu thuế thu nhập cá nhân đòi hỏi phải tuân theo một quy trình cụ thể. Quy trình đó đƣợc thể hiện nhƣ sau: