7. Kết cấu của luận văn
2.3.3. Nguyên nhân của những hạn chế
- Mặc dù chính sách thuế liên tục đƣợc sửa đổi, bổ sung ra đời phù hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội với thông lệ quốc tế. Nhƣng nhìn chung hệ thống pháp luật và các văn bản hƣớng dẫn còn chƣa hoàn thiện, có những nội dung còn chƣa sát với thực tế quản lý thu thuế nhƣ chính sách còn phức tạp, chƣa rõ ràng. Đồng thời, chính sách thuế hay bị thay đổi gây nhiều khó khăncho quản lý thu thuế.
- Các phần mềm ứng dụng quản lý thuế đã đƣợc xây dựng và triển khai nhƣng chƣa đƣợc hoàn thiện, vẫn xảy ra lỗi và thƣờng phải nâng cấp.
- Hệ thống thông tin, cơ cở dữ liệu về NNT phân tán, không đầy đủ, khó khai thác và chất lƣợng thông tin còn nhiều bất cập. Hệ thống hỗ trợ công tác điều hành và thiếu thƣớc đo hiệu quả hoạt động dẫn đến việc sử dụng nguồn lực trong ngành thuế hiệu quả chƣa cao, khả năng đánh giá về chất còn hạn chế, thiếu tính đồng bộ làm hạn chế việc đƣa ra các biện pháp chỉ đạo điều hành và trách nhiệm quản lý của từng CQT.
- Ngƣời nộp thuế ít quan tâm tìm hiểu các quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân. Trình độ hiểu biết về thuế TNCN, hiểu về quyền lợi và nghĩa vụ của NNT của đại bộ phận nhân dân còn hạn chế.
- Số lƣợng và chất lƣợng đội ngũ cán bộ, công chức còn chƣa đáp ứng yêu cầu cải cách, hiện đại hoá. Vẫn còn tồn tại một bộ phận cán bộ quản lý, giải quyết công việc theo kinh nghiệm, mang tính chất công quyền, chƣa thực sự tận tuỵ, công tâm, khách quan giữa quyền lợi của Nhà nƣớc với quyền lợi của ngƣời dân.
72
KẾT LUẬN CHƢƠNG 2
Thực tế cho thấy, phần lớn Doanh nghiệp, các đơn vị hành chính sự nghiệp, các trƣờng học, Ban quản lý, các Trung tâm trên địa bàn thành phố Đà Nẵng chƣa làm tốt việc đăng ký thuế, kê khai, khấu trừ thuế TNCN trƣớc khi chi trả cho các cá nhân có thu nhập. Sự hiểu biết của đại đa số ngƣời dân còn rất hạn chế. Công tác thanh tra, kiểm tra, công tác tuyên truyền về sắc thuế này chƣa đƣợc quan tâm, đầu tƣ đúng mức, chƣa trở thành công cụ đắc lực trong công tác quản lý thuế TNCN. Tất cả những vấn đề trên cần đƣợc nghiên cứu hoàn thiện nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế TNCN trong thời gian sắp đến.
73
CHƢƠNG 3
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN
THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG
3.1. CƠ SỞ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 3.1.1. Cá ự báo
- Sửa đổi biểu thuế lũy tiến từng phần theo hƣớng giảm bậc thuế chỉ còn 5 bậc và giãn khoảng cách giữa các bậc. Chính sách thuế càng đơn giản, NNT dễ thực hiện và cơ quan thuế cũng dễ quản lý.
- Giảm 50% thuế TNCN cho một số đối tƣợng là nhân lực công nghệ cao làm việc trong lĩnh vực công nghệ thông tin, nông nghiệp, chế biến nông sản
- Giảm mức thuế suất cao nhất (35%) trong biểu thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công. Việc sửa biểu thuế và thuế suất nhƣ vậy thì các cá nhân có thu nhập tính thuế ở bậc cao (trên 80 triệu đồng/tháng) sẽ đƣợc giảm mức điều tiết so với hiện hành. Xu hƣớng chung của các nƣớc là để mức thuế suất cao nhất trong biểu thuế TNCN gần sát với mức thuế TNDN phổ thông.
Những dự báo về thay đổi chính sách thuế TNCN sẽ phù hợp với tình hình thực tế của đất nƣớc, phù hợp với chiến lƣợc phát triển kinh tế từng thời kỳ, phù hợp với tốc độ lạm phát của đồng tiền và phù hợp với thu nhập bình quân của mọi ngƣời dân trong xã hội, phù hợp xu hƣớng cải cách thuế trong nƣớc và thông lệ quốc tế. Số thu từ thuế TNCN sẽ giảm số thu ngân sách hàng ngàn tỷ đồng, gây áp lực cho ngành thuế trong việc thực hiện nhiệm vụ thu NSNN.
3.1.2. C ến lƣợ ả á ệ t ốn t uế đến năm 2020 [26]
Chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 đã đƣợc Thủ tƣớng Chính phủ phê duyệt tại Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011
74
thể hiện chính sách của Nhà nƣớc ta trong cải cách hệ thống thuế đến năm 2020 tạo điều kiện thuận lợi cho quản lý thu. Trong đó mục tiêu tổng quát là xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trƣờng theo định hƣớng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp ly; xây dựng ngành thuế Việt Nam hiện đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế và phí, lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện dựa trên ba nền tảng cơ bản: thể chế chính sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành chính thuế đơn giản, khoa học theo thông lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lƣợng, liêm chính và ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại, có tính liên kết tích hợp, tự động hóa cao.
Đối với chính sách thuế TNCN quyết định đã nêu rõ nội dung cải cách nhƣ sau:
- Nghiên cứu sửa đổi, bổ sung theo hƣớng mở rộng cơ sở thuế và xác định rõ thu nhập chịu thuế; sửa đổi, bổ sung phƣơng pháp tính thuế đối với từng khoản thu nhập theo hƣớng đơn giản, phù hợp với thông lệ quốc tế để nâng cao tính tuân thủ pháp luật của ngƣời nộp thuế và tạo thuận lợi cho công tác quản lý thuế; điều chỉnh số lƣợng thuế suất phù hợp với thu nhập chịu thuế và đối tƣợng nộp thuế; cơ bản thống nhất mức thuế suất đối với thu nhập cùng loại hoạt động hoặc hoạt động tƣơng tự đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế giữa thể nhân và pháp nhân (doanh nghiệp); điều chỉnh mức thuế suất hợp lý nhằm động viên, khuyến khích cá nhân làm giàu hợp pháp.
- Cơ cấu lại theo hƣớng tăng nguồn thu nội địa (không kể thu từ dầu thô) đến năm 2020 đạt trên 80% tổng thu NSNN; Tỷ lệ huy động thu NSNN giai đoạn 2016-2020 khoảng 20-21% GDP; Tỷ lệ động viên từ thuế, phí và lệ phí khoảng 19-20% GDP; Tốc độ tăng trƣởng số thu thuế, phí và lệ phí bình quân hàng năm từ 16-18%/năm.
- Thời gian thực hiện thủ tục hành chính thuế đến năm 2020 là một trong bốn nƣớc đứng đầu khu vực Đông Nam Á đƣợc xếp hạng có mức độ
75
thuận lợi về thuế;
- Đến năm 2020 tối thiểu có 90% doanh nghiệp sử dụng các dịch vụ thuế điện tử; 65% doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet; 80% số ngƣời nộp thuế hài lòng với các dịch vụ mà cơ quan thuế cung cấp;
- Tỷ lệ tờ khai thuế đã nộp trên tổng số tờ khai thuế phải nộp tối thiểu là 95%; tỷ lệ tờ khai thuế đúng hạn đạt tối thiểu là 95%; tỷ lệ tờ khai thuế đƣợc kiểm tra tự động qua phần mềm ứng dụng của cơ quan thuế là 100%.
3.1.3. Qu n đ ểm, mục tiêu quản lý thuế TNCN trong th n đến
- Tăng cƣờng đến mức cao nhất sự tuân thủ tự nguyện của NNT trong việc chấp hành nghĩa vụ thuế.
- Đạt mục tiêu thu NSNN cao nhất trong điều kiện giảm tới mức thấp nhất các chi phí quản lý thu thuế, nhất là chi phí kiểm tra, thanh tra, cƣỡng chế thuế.
- Đảm bảo thu đúng, thu đủ nguồn thuế TNCN .
- Đảm bảo chính sách rõ ràng, minh bạch, đơn giản, giảm thủ tục hành chính tạo thuận lợi cho ngƣời nộp thuế và công tác quản lý thuế, tạo điều kiện cho việc hiện đại hoá quản lý thuế.
- Đảm bảo công bằng trong điều tiết thu nhập, động viên một cách hợp lý thu nhập dân cƣ công bằng, góp phần ổn định, nâng cao đời sống của ngƣời nộp thuế, khuyến khích mọi cá nhân ra sức lao động, sản xuất kinh doanh, gia tăng thu nhập làm giàu chính đáng
- Góp phần tăng tính cạnh tranh so với các nƣớc trong khu vực, các nƣớc có điều kiện tƣơng đồng với nƣớc ta, phù hợp với xu thế cải cách thuế và thông lệ quốc tế.
- Đảm bảo tính thống nhất của hệ thống pháp luật và có tính ổn định, không làm ảnh hƣởng lớn đến số thu Ngân sách nhà nƣớc.
76
3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG
3.2.1. Hoàn thiện công tác lập dự toán thu thuế TNCN
Đây là khâu rất quan trọng trong công tác quản lý thu thuế, thực hiện tốt việc lập dự toán thu thuế nói chung, thuế thu nhập cá nhân nói riêng giúp cho việc điều hành ngân sách có nhiều thuận lợi, nhất là chủ động giải quyết các nhu cầu chi tiêu ngân sách thực hiện tốt các mục tiêu kinh tế xã hội đã đề ra.
Xác định tầm quan trọng đó, khi xây dựng dự toán thu thuế, cơ quan thuế cần xác định các căn cứ tính thuế theo quy định của pháp luật, đối chiếu với thực tế phát sinh trên địa bàn để xây dựng dự toán một cách vững chắc, có cơ sở khoa học, tránh cảm tính, chủ quan, chạy theo thành tích (lập dự toán thấp để dễ đạt dự toán).
Quá trình thực hiện dự toán thu thuế thu nhập cá nhân cần cập nhật dữ liệu để lƣu trữ đầy đủ, chi tiết đến từng loại thu nhập chịu thuế, xác định đối tƣợng quản lý thu, làm cơ sở dự báo số thu giúp cho công tác xây dựng dự toán thu có căn cứ khoa học và sát với thực tiễn; đồng thời khâu chuẩn bị lập dự toán cần tổ chức chặt chẽ, chu đáo, có sự phối hợp đồng bộ giữa các bộ phận quản lý theo từng chức năng để cung cấp kịp thời các thông tin số liệu trong quản lý nhằm phục vụ tốt cho công tác dự báo, dự toán thu; bên cạnh đó việc giao dự toán thu thuế thu nhập cá nhân cần phải chi tiết đến từng loại thu nhập chịu thuế để các đơn vị cấp dƣới quan tâm theo dõi, đôn đốc thực hiện dự toán. Tránh bỏ sót các loại thu nhập chịu thuế, nhất là thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công, từ chuyển nhƣợng vốn, chuyển nhƣợng chứng khoán, từ đầu tƣ vốn, từ trúng thƣởng, chuyển nhƣợng bất động sản…
Việc lập dự toán thuế TNCN cần phải bám sát các yêu cầu sau:
Một là xây dựng dự toán theo đúng chính sách, pháp luật, chế độ đã đƣợc ban hành; tính đúng, tính đủ các khoản thu của cá nhân phát sinh trong năm dự toán
77
Hai là dự toán phải phù hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội trên địa bàn và tính đầy đủ các nguồn thu phát sinh trên địa bàn.
Ba là dự toán đƣợc xây dựng trên cơ sở tổng hợp các phân tích, dự báo, rà soát, xác định và đánh giá những yếu tố ảnh hƣởng đến nguồn thu NSNN trên địa bàn, nhất là năng lực sản xuất mới phát sinh, đặc biệt là dự báo những tác động do chính sách, do thay đổi hình thức quản lý kinh doanh của doanh nghiệp.
Bốn là dự toán phải đảm bảo tính tích cực, tính bền vững, có khả năng thực hiện đƣợc và có tốc độ tăng trƣởng thu cao hơn các năm trƣớc
3.2.2. Hoàn thiện tổ chức bộ máy và nâng cao chất lƣợng nguồn nhân lực quản lý thuế TNCN nhân lực quản lý thuế TNCN
a. Hoàn thiện tổ chức bộ máy quản lý thuế TNCN
Xây dựng và tổ chức bộ máy quản lý thuế theo mô hình quản lý thuế kết hợp hợp lý giữa quản lý thuế theo chức năng với quản lý thuế theo đối tƣợng, trong các đơn vị quản lý theo chức năng có tổ chức bộ phận chuyên trách quản lý theo các nhóm đối tƣợng.
Kiện toàn cơ cấu tổ chức bộ máy Cục Thuế, Chi cục Thuế tinh gọn, đảm bảo thực hiện các chức năng quản lý thuế, phù hợp với thực tiễn quản lý tại địa phƣơng, nhằm tập trung nguồn lực để phát huy hiệu lực, hiệu quả gắn với định hƣớng đổi mới công tác ủy nhiệm thu.
Rà soát vị trí, chức năng, nhiệm vụ quyền hạn, cơ cấu tổ chức, biên chế của các đơn vị trong ngành, bố trí sắp xếp bộ máy cho phù hợp tình hình thực tế, đảm bảo gọn nhẹ, nhƣng vẫn đảm bảo đầy đủ các chức năng quản lý thuế.
Xây dựng phƣơng án luân phiên, luân chuyển, chuyển đổi vị trí công tác đối cán bộ trong diện quy hoạch, cán bộ, công chức trong diện phải luân phiên, chuyển đổi vị trí công tác theo đúng quy định của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế.
78
Thành lập bộ máy quản lý thu thuế thu nhập cá nhân chuyên trách, nhất là ở các Chi cục Thuế nhằm khắc phục tình trạng cán bộ thuế kiêm nhiệm quản lý nhiều loại thuế nhƣ hiện nay làm ảnh hƣởng đến chất lƣợng công việc, nghiệp vụ chuyên môn của cán bộ chƣa mang tính chuyên nghiệp.
Xây dựng ý thức tổ chức kỷ luật, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, môi trƣờng làm việc thân thiện có văn hóa với phong cách ứng xử giải quyết công việc thống nhất, khoa học.
Rèn luyện phẩm chất đạo đức của cán bộ thuế.
b. Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực quản lý thuế TNCN
Cục Thuế cần quan tâm và tăng cƣờng công tác đào tạo, bồi dƣỡng không chỉ về chuyên môn nghiệp vụ mà còn cần chú trọng đến việc đào tạo, bồi dƣỡng kiến thức về quản lý Nhà nƣớc, kiến thức tin học, bồi dƣỡng về đạo đức nghề nghiệp, nhằm xây dựng đội ngũ cán bộ không những giỏi về chuyên môn nghiệp vụ thuế, mà còn am hiểu kiến thức quản lý Nhà nƣớc, có trách nhiệm, tận tâm với nhiệm vụ đƣợc giao.
Tổ chức các buổi tập huấn cán bộ về chính sách thuế, nghiệp vụ thuế theo tháng hoặc quý và tập huấn đột xuất khi có các chính sách thuế mới
Tổ chức tập huấn thƣờng xuyên cho cán bộ thanh tra, kiểm tra, cán bộ quản lý thuế TNCN trong việc khai thác, ứng dụng các chƣơng trình quản lý của Tổng cục Thuế, nhất là chƣơng trình quản lý số thuế TNCN của các cá nhân, đơn vị; tập huấn các kỹ năng về công tác thanh tra, kiểm tra; đúc kết, chia sẻ những kinh nghiệm, biện pháp chống thất thu thuế TNCN
Đội ngũ cán bộ công chức chuyên nghiệp chuyên sâu, liêm chính. Định kỳ mỗi năm thực hiện việc kiểm tra, khảo sát đánh giá trình độ nghiệp vụ cán bộ thuế để làm cơ sở xác định mục tiêu, nội dung, lộ trình xây dựng, nâng cao chất lƣợng đội ngũ cán bộ thuế làm cơ sở để điều động, luân phiên, luân chuyển, bổ nhiệm cán bộ.
79
3.2.3. Đẩy mạn ôn tá tuyên truyền, p ổ b ến ín sá t uế TNCN
Nâng cao hiệu quả cải cách thủ tục hành chính tại Bộ phận “Một cửa” nhằm đảm bảo việc tiếp nhận và giải quyết thủ tục hành chính Thuế của Ngƣời nộp thuế (NNT) đƣợc thuận lợi nhất, đơn giản nhất, đồng thời đảm bảo giám sát đƣợc công chức thuế trong việc thực hiện giải quyết các yêu cầu, thủ tục hành chính thuế của Ngƣời nộp thuế.
- Đổi mới về nội dung và hình thức tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế nhằm phù hợp với yêu cầu của ngƣời nộp thuế bằng những hình thức phù hợp với trình độ dân trí của từng địa bàn, phù hợp với từng đối tƣợng nộp thuế để đạt hiệu quả cao nhất.
- Chú trọng nâng cao trình độ năng lực và kỹ năng giao tiếp cho cán bộ thuế, nhằm xây dựng hình ảnh ngƣời cán bộ thuế “ Minh bạch – Chuyên nghiệp – Liêm chính – Đổi mới”.
- Hoàn thiện các trang web thông tin với cơ sở dữ liệu đầy đủ, đƣờng truyền tốc độ cao và ổn định, tạo điều kiện cho mọi ngƣời dân có thể tra cứu pháp luật về thuế và trao đổi các thông tin một cách nhanh chóng và thuận tiện.
- Bố trí nhiều “đƣờng dây nóng”, bố trí cán bộ thƣờng trực có đủ trình độ, kịp thời tƣ vấn, giới thiệu, giải đáp thắc mắc về thuế phát sinh trong suốt