7. Kết cấu của luận văn
2.2.1. Công tác lập dự toán thu thuế TNCN tại Cục Thuế TP Đà Nẵng
nhập của ngƣời dân ngày càng tăng lên, đặc biệt là thu nhập từ tiên lƣơng, tiền công của một bộ phận ngƣời lao động tăng lên đáng kể, đó sẽ là nguồn lực lớn trong ổn định và phát triển kinh tế xã hội cũng nhƣ việc tăng thu cho ngân sách nhà nƣớc, trong đó có thuế TNCN.
2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN TP ĐÀ NẴNG TRONG THỜI GIAN QUA BÀN TP ĐÀ NẴNG TRONG THỜI GIAN QUA
2.2.1. Công tác lập dự toán thu thuế TNCN tại Cục Thuế TP Đà Nẵng Nẵng
Công tác lập dự toán thu thuế TNCN đƣợc thực hiện cùng với lập dự toán thu ngân sách nhà nƣớc hàng năm theo hƣớng dẫn của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế. Kết quả lập dự toán thu thuế TNCN hàng năm, sau khi đƣợc cơ quan thẩm quyền duyệt, Cục Thuế đã phân bổ cho các đơn vị trong ngành tổ chức quản lý thu.
Xây dựng dự toán thu ngân sách nhà nƣớc dựa trên cơ sở dự báo tăng trƣởng kinh tế năm tới đối với từng ngành, từng lĩnh vực thu, các cơ sở kinh tế của từng địa bàn để tính đúng, tính đủ từng lĩnh vực thu, từng sắc thuế theo đúng các luật thuế, chế độ thu. Dự toán thu đảm bảo yêu cầu về căn cứ kinh tế và chi tiết đến từng ngành, từng đơn vị trọng điểm, từng khu vực kinh tế. Trên cơ sở đó, đánh giá đầy đủ kết quả thực hiện năm trƣớc; yêu cầu phấn đấu năm lập dự toán đã đƣợc thông báo, tổ chức xây dựng và báo cáo dự toán thu hàng năm theo đúng biểu mẫu quy định
36
Bảng 2.1. Kết quả lập và phân bổ dự toán thu thuế thu nhập cá nhân 2012 - 2016 Đơn vị: triệu đồng Tên đơn vị 2012 2013 2014 2015 2016 1 Văn Phòng Cục 285.000 256.000 197.000 244.000 305.000 2 CCT Hải Châu 137.000 115.000 95.000 98.000 127.000 3 CCT Thanh Khê 116.000 97.000 85.000 87.000 106.000 4 CCT Sơn Trà 75.000 70.000 50.000 65.000 75.000 5 CCT Ngũ Hành Sơn 55.000 50.000 40.000 50.000 60.000 6 CCT Liên Chiểu 42.000 40.000 30.000 38.000 40.000 7 CCT Hòa Vang 23.000 20.000 18.000 19.000 23.000 8 CCT Cẩm Lệ 37.000 35.000 25.000 33.000 34.000 Tổn ộn 770.000 683.000 540.000 634.000 770.000 Tổn ự toán t u ủ TP 9.950.000 8.150.000 8.480.000 9.161.000 11.900.000 Tỷ lệ so v tổn ự toán t u 7,73% 8,38% 6,37% 6,92% 6,47% Nguồn: Cục Thuế TP Đà Nẵng
Nhiệm vụ quản lý thu theo dự toán phân bổ tại bảng trên, đối với Văn phòng Cục Thuế đƣợc giao cho phòng Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân, đối với các Chi cục Thuế đƣợc giao cho bộ phận quản lý thu thuế thu nhập cá nhân thuộc Đội quản lý chức năng của Chi cục (các Đội này thực hiện nhiều chức năng quản lý khác nhau trong đó có quản lý thuế thu nhập cá nhân). Hơn nữa các Chi cục Thuế chủ yếu là quản lý thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lƣơng, tiền công, từ đầu tƣ vốn và từ chuyển nhƣợng bất động sản.
Theo bảng trên thì dự toán thu thuế thu nhập cá nhân đƣợc giao không ổn định, tùy theo tình hình thu thuế nội địa của năm trƣớc đó để lập dự toán thu. Tỷ trọng thuế TNCN trong tổng dự toán thu hàng năm bình quân khoảng 7%.
37
Đối với thu nhập từ hộ, cá nhân kinh doanh có căn cứ để dự báo là kết quả lập sổ bộ thuế và kết quả thu thuế hàng năm; thu nhập từ chuyển nhƣợng bất động sản cũng nhƣ từ tiền lƣơng, tiền công có thể căn cứ vào số thu thực tế phát sinh hàng năm để dự báo cho tƣơng lai; các khoản thu nhập còn lại do không phát sinh hoặc có nhƣng quá thấp nên thƣờng bỏ qua, cơ quan thuế ít quan tâm các khoản thu nhập này, vì vậy không đƣợc chi tiết trong dự toán thu.
Có thể nói, việc lập và giao dự toán thuế thu nhập cá nhân còn mang tính chƣa khoa học và chính xác, chỉ tập trung nghiên cứu các diễn biến kinh tế, tình hình thu thuế nội địa, phân tích các nhân tố làm tăng, giảm nguồn thu nhƣng chƣa có thông tin về hộ kinh doanh, các doanh nghiệp để xác định cơ sở thực tế và tiềm năng của nguồn thu. Dẫn đến dự toán tăng giảm không ổn định trong những năm qua. Việc lập dự toán còn bị ảnh hƣởng bởi dự toán phấn đấu hơn là xuất phát từ thực trạng sản xuất kinh doanh.
2.2.2. Tổ chức bộ máy thu thuế TNCN củ TP Đà Nẵng
a. Về tổ chức bộ máy
Để thực hiện tốt chức năng và nhiệm vụ đƣợc giao, đồng thời phù hợp với những thủ tục hành chính về Thuế đƣợc quy định tại Luật quản lý thuế, cơ cấu tổ chức bộ máy của cục thuế TP Đà Nẵng đƣợc thay đổi theo quyết định số 49/2007/QĐ-TTG ngày 15/06/2007 của Bộ trƣởng bộ Tài chính gồm có 12 phòng và 07 chi cục trực thuộc, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của NSNN thuộc phạm vi, nhiệm vụ của ngành thuế trên địa bàn thành phố Đà Nẵng theo quy định của pháp luật; đƣợc tổ chức theo sơ đồ sau:
38
Hình 2.1. Tổ chức bộ máy Cục Thuế Thành phố Đà Nẵng
CỤC TRƢỞNG CỤC THUẾ
CÁC PHÒNG THUỘC VĂN PHÒNG CƠ QUAN CỤC THUẾ
Phòng Tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT Phòng kê khai và kế toán thuế Phòng quản lý nợ và ƣỡng chế thuế Phòng kiểm tra thuế Phòng thanh tra thuế số 1 Phòng thanh tra thuế số 2 Phòng tổng hợp nghiệp vụ dự toán Phòng quản lý thuế TNCN Phòng kiểm tra nội bộ Phòng tổ chức cán bộ Phòng tin học Phòng hành chính, quản trị, tài vụ, Ẩn chỉ
CÁC CHI CỤC THUẾ QUẬN- HUYỆN TRỰC THUỘC
Chi cục thuế Quận Hải Châu Chi cục thuế Quận Thanh Khê Chi cục thuế Quận Liên Chiểu Chi cục thuế Quận Sơn Trà Chi cục thuế Quận N ũ Hàn Sơn Chi cục thuế Quận Cẩm Lệ Chi cục thuế Huyện Hòa Vang
39
b. Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận
Cục thuế Thành phố Đà Nẵng gồm 13 phòng thuộc Cục Thuế thực hiện các chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn theo Quyết định của Bộ Trƣởng Bộ tài chính và Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế nhằm bảo đảm quá trình quản lý thuế thực hiện thông suốt, có hiệu quả.
Bộ máy quản lý thuế tại Cục Thuế Đà Nẵng đƣợc tổ chức thành 3 mảng:
Thứ nhất, quản lý ĐTNT với 4 chức năng cơ bản sau: Tuyên truyền hỗ
trợ ĐTNT; Kê khai kế toán thuế; Kiểm tra thuế; Quản lý & cƣỡng chế nợ thuế. Gồm các phòng với nhiệm vụ nhƣ sau:
- Phòng Tuyên truyền và hỗ trợ NNT: Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách, pháp luật thuế, hỗ trợ NNT.
- Phòng Kê khai và Kế toán thuế: Tổ chức thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế; xử lý hoặc kiến nghị xử lý các vi phạm của NNT về thủ tục đăng ký thuế, nộp hồ sơ kê khai thuế, ngừng nghỉ KD, bỏ địa bàn KD; cập nhật thông tin chủ yếu về NNT.
- Phòng Quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế: Tổ chức thực hiện công tác quản lý nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ và cƣỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt.
- Phòng Kiểm tra thuế số 1 và số 2: Kiểm tra, giám sát kê khai thuế; kiểm tra thuế, kiểm tra trƣớc hoàn, sau hoàn thuế tại các DN, chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu NSNN.
- Phòng Thanh tra thuế số 1 và số 2: Triển khai thực hiện công tác thanh tra DN trong việc chấp hành pháp luật thuế; giải quyết tố cáo về hành vi trốn lậu thuế, gian lận thuế liên quan đến NNT.
Thứ hai, phục vụ nội bộ ngành thuế với các chức năng cơ bản: Tổ chức,
hành chính, tài vụ, đào tạo, thi đua, tin học và kiểm tra nội bộ và một số chức năng khác nhƣ quản lý thuế TNCN, quản lý các khoản thu từ đất. Gồm các phòng sau:
40
- Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán: Chỉ đạo, hƣớng dẫn nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế trong nội bộ; xây dựng và thực hiện dự toán thu NSNN; tổ chức thực hiện công tác pháp chế về thuế.
- Phòng Kiểm tra nội bộ: Tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của CQT, công chức thuế.
- Phòng Tin học: Tổ chức quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học ngành thuế; triển khai các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế và hỗ trợ hƣớng dẫn, đào tạo cán bộ thuế trong việc sử dụng ứng dụng tin học trong công tác quản lý;
- Phòng Tổ chức cán bộ: Tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện về công tác tổ chức bộ máy, quản lý cán bộ, biên chế, tiền lƣơng, đào tạo cán bộ và thực hiện công tác thi đua khen thƣởng trong nội bộ Cục Thuế.
- Phòng Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ: Tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện các công tác hành chính, văn thƣ, lƣu trữ; công tác quản lý tài chính, quản lý đầu tƣ xây dựng cơ bản, quản trị, quản lý ấn chỉ thuế trong toàn Cục Thuế.
Thứ ba, một số chức năng khác, gồm các phòng sau:
- Phòng quản lý thuế thu thập cá nhân: Tổ chức, chỉ đạo triển khai quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với các cá nhân có thu nhập thuộc diện phải nộp thuế TNCN theo quy định của pháp luật.
- Phòng Quản lý các khoản thu từ đất: Tham mƣu tổ chức thực hiện công tác quản lý các khoản thu từ đất nhƣ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, tiền sử dụng đất, tiền thuê đất.
- Tại 07 Chi cục thuế trực thuộc: 07 Chi cục thuế trực thuộc cũng đƣợc hình thành các đội thuế hoạt động theo chức năng nhƣ tổ chức của Cục thuế, nhƣng không có chức năng thanh tra thuế và hình thành các Đội thuế liên phƣờng, Đội thuế trƣớc bạ và thu khác. [36]
41
Với mô hình tổ chức theo chức năng bƣớc đầu đã khắc phục đƣợc những nhƣợc điểm so với mô hình tự quản trƣớc đây. Việc QLT đƣợc chuyên môn hóa chuyên sâu, chuyên nghiệp theo từng chức năng nên hiệu quả đạt rất cao.
Bên cạnh đó, cũng còn bộc lộ những nhƣợc điểm sau:
* Chƣa có phòng pháp chế riêng để xử lý những vấn đề liên quan đến tính đặc thù của ngành.
* Đội ngũ cán bộ công chức thuế còn thiếu chuyên nghiệp, đào tạo chƣa tập trung chuyên sâu về nghiêp vụ quản lý thuế.
c. Nguồn nhân lực làm công tác quản lý thu thuế TNCN
Hàng năm, ngành thuế đều có chƣơng trình kế hoạch tuyển dụng, đào tạo bồi dƣỡng cho cán bộ, công chức. Đến cuối năm 2016, Cục Thuế TP Đà Nẵng có 554 cán bộ, công chức trong biên chế, trong đó số cán bộ, công chức công tác tại Văn phòng Cục Thuế là 153 ngƣời: với 70,7% cán bộ, công chức có trình độ từ đại học trở lên; 8,7% chuyên viên chính và tƣơng đƣơng.
Năm 2017, số lƣợng cán bộ công chức phòng Quản lý thuế TNCN – Cục Thuế TP Đà Nẵng là 05 ngƣời, chiếm 3,27% tổng cán bộ công chức toàn Văn phòng Cục. Tại các Chi cục Thuế thì không có Đội quản lý thuế TNCN mà chỉ kiêm nhiệm. Tính trên toàn ngành thuế Đà Nẵng, số lƣợng cán bộ công chức làm công tác quản lý Thuế TNCN (kể cả kiêm nhiệm) là 17/554 ngƣời, chiếm 3,07%, chi tiết nhƣ sau.
42
Bảng 2.2. Tỷ lệ công chức thuộc Phòng Thuế TNCN trên tổng số công chức năm 2017 theo đơn vị
Đơn vị: người STT Tên đơn vị Tổng số CBCC Số CBCC quản lý Thuế TNCN Tron đó Tỷ lệ CBCC quản lý thuế TNCN (%) Đại học, trên đại học Trung cấp, cao đẳng 1 Văn Phòng Cục 153 05 05 0 3,27% 2 CCT Hải Châu 119 03 03 0 2,52% 3 CCT Thanh Khê 78 02 02 0 2,56% 4 CCT Sơn Trà 48 02 02 0 4,17% 5 CCT Ngũ Hành Sơn 34 01 01 0 2,94% 6 CCT Liên Chiểu 43 02 02 0 4,65% 7 CCT Hòa Vang 37 01 01 0 2,70% 8 CCT Cẩm Lệ 42 01 01 0 2,38% Tổng cộng 554 17 17 0 3,07% Nguồn: Phòng Tổ chức cán bộ, Cục Thuế TP Đà Nẵng
Mặc dù số lƣợng cán bộ, công chức ngày càng đƣợc bổ sung về số lƣợng và nâng cao về chất lƣợng, đƣợc sắp xếp bố trí cho các chức năng tƣơng đối nhiều (chiếm gần 51% trên tổng số biên chế) nhƣng vẫn chƣa đáp ứng đƣợc theo yêu cầu của công tác tổ chức thực hiện quản lý thu theo mô hình chức năng và theo yêu cầu của thực tiễn quản lý thuế ở Cục Thuế TP Đà Nẵng. Trong điều kiện số lƣợng công chức công tác có hạn, trong khi đối tƣợng khai nộp thuế TNCN quá lớn dẫn đến công việc quá tải tại một số thời điểm nhất định.
43