6 .Tổng quan nghiên cứu
1.3. MỘT SỐ NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN VIỆC NGHIÊN CỨU VẬN
1.3.3. Đặc điểm sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
Việc sử dụng các chính sách kế toán để điều chỉnh thông tin trên BCTC phụ thuộc vào hình thức sở hữu vốn của doanh nghiệp. Theo V.Gopalakrishnan, các công ty không sử dụng vốn vay thƣờng lựa chọn phƣơng pháp kế toán làm tăng thu nhập nhiều hơn so với các doanh nghiệp có sử dụng vốn vay [13, tr.33-34]. Hai giả thuyết đƣợc sử dụng rộng rãi trong các tài liệu về lựa chọn chính sách kế toán là: (1) Lý thuyết nợ/vốn chủ sở
hữu: nếu các yếu tố khác không thay đổi, tỷ lệ nợ/vốn chủa sở hữu các công ty càng lớn thì càng nhiều khả năng quản lý các công ty chọn phƣơng pháp kế toán nhằm chuyển đổi thu nhập báo cáo từ kỳ tƣơng lai về kỳ hiện tại; và (2) Giả thuyết về quy mô: nếu các yếu tố khác không đổi, quy mô của công ty càng lớn thì càng nhiều khả năng các nhà quản lý công ty lựa chọn các phƣơng pháp kế toán nhằm trì hoãn thu nhập báo cáo từ kỳ hiện tại sang các kỳ sau.
Các doanh nghiệp có đặc điểm kinh doanh khác nhau thì sẽ vận dụng chính sách kế toán khác nhau để điều chỉnh thông tin trên BCTC. Chẳng hạn, các doanh nghiệp có hàng tồn kho chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giá trị tài sản thì sẽ vận dụng chính sách kế toán liên quan đến hàng tồn kho để điều chỉnh, nhƣ: phƣơng pháp tính giá xuất kho của hàng tồn kho, việc tríc lập dự phòng giảm giá của hàng tồn kho; nếu doanh nghiệp có giá trị TSCĐ chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giá trị tài sản của doanh nghiệp thì sẽ vận dụng chính sách kế toán liên quan đến TSCĐ, nhƣ: phƣơng pháp trích khấu hao TSCĐ, phân bổ chi phí trả trƣớc (nếu không trích trƣớc chi phí sửa chữa TSCĐ), chi phí phải trả (nếu trích trƣớc chi phí sửa chữa TSCĐ) để điều chỉnh thông tin; nếu doanh nghiệp sản xuất thì sẽ vận dụng các chính sách kế toán liên quan đến việc đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ; các doanh nghiệp xây lắp sẽ quan tâm đến chính sách ƣớc lƣợng phần trăm công việc hoàn thành (với các hợp đồng ghi nhận doanh thu theo tiến độ kế hoạch) để ghi nhận doanh thu và chi phí,… Thông thƣờng doanh nghiệp thƣờng vận nhiều chính sách kế toán để điều chỉnh thông tin trên BCTC phù hợp với mục đích của doanh nghiệp.