2.2. Thực trạng quản lý tài chính tại Bệnh viện Hữu nghị Việt Nam – CuBa Đồng
2.2.2. Thực hiện dự toán
2.2.2.1. Thực trạng quản lý các nguồn thu tài chính
Nguồn tài chính của Bệnh viện gồm nguồn kinh phí do NSNN cấp, nguồn thu sự nghiệp y tế của bệnh viện và nguồn thu khác. Ba nguồn này là cơ cấu hợp lý khi thực hiện tự chủ. Nguồn tài chính cơ bản tại bệnh viện là nguồn kinh phí do NSNN cấp và nguồn thu sự nghiệp y tế, còn các nguồn khác là không đáng kể.
Để quản lý tốt nguồn thu thì bệnh viện phải lập dự toán tốt ở tất cả các khâu nhƣ lập kế hoạch thu dựa trên tình hình thực hiện nguồn thu những năm trƣớc; giám sát các khoản thu; tổng hợp, đánh giá tình hình thực hiện thu so với kế hoạch. Nhìn chung công tác lập dự toán thu - chi của bệnh viện hàng năm đƣợc tiến hành đúng quy định. Công tác lập kế hoạch thu chi đƣợc tiến hành hàng năm, các khoản chi đƣợc tiến hành đồng thời khi lập kế hoạch thu. Phòng Tài chính - Kế toán tổ chức thảo luận kế hoạch thu - chi với các bộ phận; tổng hợp, cân đối các nguồn tài chính; lập tổng kế hoạch thu - chi của bệnh viện trình Giám đốc quyết định và gửi các đơn vị, cơ quan chức năng theo quy định.
Bảng 2.3:Bảng tổng hợp các nguồn thu tài chính Bệnh viện Hữu nghị Việt Nam – Cu Ba Đồng Hới giai đoạn 2015-2017
ĐVT: triệu đồng
Diễn giãi
Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 So sánh
2016/2015
So sánh 2017/2016
Giá trị Tỷ lệ % Giá trị Tỷ lệ % Giá trị Tỷ lệ %
Biến động (+;-) Tỷ lệ % Biến động (+;-) Tỷ lệ % I-Nguồn kinh phí NSNN cấp 67.168 32,20 43.633 17,54 26.630 8,45 -23.535 -35,04 -17.003 -38,97 1. Kinh phí thƣờng xuyên 46.994 22,53 27.138 10,91 5.220 1,66 -19.856 -42,25 -21.918 -80,76 2. Kinh phí không thƣờng xuyên 20.174 9,67 16.495 6,63 21.410 6,79 -3.679 -18,24 4.915 29,80
II- Nguồn KP ngoài NSNN cấp 141.459 67,80 205.181 82,46 288.584 91,55 63.722 45,05 83.403 40,65
1. Thu Bảo hiểm y tế 95.872 45,95 149.870 60,23 217.360 68,96 54.000 56,33 67.483 45,03 2. Thu viện phí 11.928 5,72 22.328 8,97 34.927 11,08 10.4 87,19 12.599 56,43 3. Thu dịch vụ 14.436 6,92 18.150 7,29 19.980 6,34 3.714 25,73 1.830 10,08 4. Thu liên doanh, liên kết 17.951 8,60 13.223 5,31 16.017 5,08 -4.728 -26,34 2.794 21,13 5. Thu khác 1.272 0,61 1.608 0,65 300 0,10 0.336 26,42 -1.308 -81,34
Tổng cộng 208.627 100 248.814 100 315.214 100 40.187 19,26 66.400 26,69
ĐVT: triệu đồng
Nguồn: Phòng Tài chính - Kế toán (2018)
Biểu đồ 2.1:Các nguồn thu tài chính Bệnh viện Hữu nghị Việt Nam – Cu Ba Đồng Hới giai đoạn 2015-2017
Hiện tại, giá viện phí và giá BHYT bệnh viện áp dụng thống nhất theo Thông tƣ 37/TT-BYT ngày 25 tháng 10 năm 2015 của Bộ Y tế và Thông tƣ liên tịch số 37/2015/TTLT-BYT-BTC về quy định thống nhất giá dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh bảo hiểm y tế giữa các bệnh viện cùng hạng trên toàn quốc.
Qua nghiên cứu tổng hợp các nguồn thu, phân tích sự biến động về quy mô, cơ cấu nguồn thu tài chính tại Bệnh viện giai đoạn 2015-2017 qua bảng2.3 và biểu đổ 2.1, ta nhận thấy rằng tổng nguồn lực tài chính qua các năm của giai đoạn 2015-2017 đều có xu hƣớng tăng năm sau cao hơn so với năm trƣớc, điều này minh chứng nguồn lực tài chính đƣợc quyền sử dụng để thực hiện chức năng, nhiệm vụ phát triển và mở rộng hoạt động sự nghiệp ngày càng tăng. Trong đó, nguồn thu chủ yếu của Bệnh viện trong 3 năm qua là nguồn thu sự nghiệp, năm 2015 chiếm 67,8% qua năm 2017 tỷ trọng đó chiếm lên đến 91,55%, mặt khác nguồn thu từ NSNN lại có xu hƣớng giảm cả về tuyệt đối và tỷ trọng trong tổng nguồn thu tài chính cụ thể: Năm 2015 chiếm 32,2% trên tổng
0 50000 100000 150000 200000 250000 300000 350000
Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017
Nguồn KP ngoài NSNN cấp Nguồn NSNN
nguồn thu tài chính, tuy nhiên đến năm 2017 con số đó chỉ còn chiếm 8,45% trên tổng nguồn thu của Bệnh viện. Nguồn kinh phí NSNN có xu hƣớng giảm cả về tuyệt đối và tỷ trọng trong tổng nguồn thu tài chính cụ thể: Năm 2016 giảm so với năm 2015 là 23.535 triệu đồng tƣơng ứng 35,04%, năm 2017 giảm 38,97% so với năm 2016. Lý do: Nguồn kinh phí cấp cho hoạt động thƣờng xuyên giảm dần qua các năm, kinh phí này giảm dần do bệnh viện dần khẳng định đƣợc tính tự chủ, bệnh viện đã dần chủ động đƣợc nguồn chi thƣờng xuyên. Vì vậy, qua so sánh, năm 2016 giảm 19.856 triệu đồng so với năm 2015, năm 2017 mức giảm là 21.918 triệu đồng so với năm 2016.
Nguồn kinh phí cấp cho hoạt động không thƣờng xuyên năm 2016 so với năm 2015 cũng có xu hƣớng giảm cụ thể là giảm 3.679 triệu đồng tƣơng ứng giảm 18,24%, vì giai đoạn này cơ bản bệnh viện đã hoàn thiện việc xây dựng cơ bản cũng nhƣ mua sắm tài sản, tài sản cố định. Nhƣng nguồn kinh phí cấp cho hoạt động không thƣờng xuyên năm 2017 lại tăng so với năm 2016 là 4.915 triệu đồng tƣơng ứng tăng 29,80%. Lý do nhằm nâng cao hơn nữa chất lƣợng khám chữa bệnh, năm 2017 Bệnh viện đã xây dựng tòa nhà truyền nhiễm, mua sắm thêm máy móc, thiết bị kỹ thuật cao để triển khai thêm nhiều kỹ thuật mới trong điều trị lâm sàng, cận lâm sàng. Về hệ ngoại có các kỹ thuật nhƣ: Phẫu thuật thay khớp háng; phẫu thuật kết hợp xƣơng cột sống trong chấn thƣơng lao; phẫu thuật thoát vị đĩa đệm; kết hợp xƣơng dƣới hƣớng dẫn C-arm, phẫu thuật ung thƣ vú, phẫu thuật toàn bộ dạ dày do ung thƣ….Về hệ nội có: kỹ thuật chụp mạch vành tiến tới can thiệp mạch vành, đặt máy tạo nhịp tạm thời và vĩnh viễn, cấp cứu tim mạch…Lĩnh vực cận lâm sàng có: các kỹ thuật thuộc hệ thống cộng hƣởng từ, hệ thống chụp CT Scan 64 dãy, hệ thống can thiệp tim mạch DSA…
Nguồn kinh phí ngoài NSNN cấp của Bệnh viện Hữu nghị Việt Nam Cu Ba Đồng Hới hàng năm có xu hƣớng tăng, năm 2015 tổng số nguồn thu là 141.459 triệu đồng đến năm 2017 đã đạt 288.584 triệu đồng tăng gấp hơn 2 lần trong vòng 3 năm.
Trong nguồn thu sự nghiệp, nguồn thu từ quyết toán bảo hiểm y tế chiếm một phần lớn trong tổng số thu. Năm 2015 chiếm 45,95%, năm 2017 chiếm 68.96%. Cụ thể là nguồn thu BHXH năm 2016 so với năm 2015 tăng 54.000 triệu đồng tƣơng ứng 56,33%, năm 2017 so với năm 2016 tăng 67.483 triệu đồng. Nguồn thu BHYT
có tỷ lệ cao, đây là nhiệm vụ chính của bệnh viện vì số lƣợng thẻ BHYT đăng ký khám bệnh từ năm 2015 đến năm 2018 liên tục tăng mỗi năm từ 2% đến 6%.
Nguồn thu viện phí cũng tăng đều qua các năm, giai đoạn 2015 -2017, nguồn thu này chiếm tỷ trọng tƣơng đối lớn trong tổng số nguồn thu sự nghiệp, năm 2015 mức thu đạt 11.928 triệu đồng đến năm 2017 mức thu tăng lên 34.927 triệu đồng, tăng 192,7% và tỷ lệ bình quân tăng qua các năm từ 56% đến 87%. Nguồn thu này chỉ đứng sau nguồn thu của Bảo hiểm y tế đây là nguồn thu có tính chiến lƣợc lâu dài.
Các hoạt động liên doanh, liên kết cũng góp phần đem lại nguồn thu, hoạt động liên kết bệnh viện thực hiện theo quy định tại Thông tƣ 15/2007/TT-BYT ngày 12/12/2007 của Bộ Y tế hƣớng dẫn thực hiện quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về việc sử dụng tài sản để liên doanh, liên kết hoặc góp vốn liên doanh để mua sắm trang thiết bị phục vụ hoạt động dịch vụ của các cơ sở y tế công lập. Một lĩnh vực cũng đem nguồn thu cho bệnh viện đó là các dịch vụ phục vụ ngƣời bệnh đến khám và điều trị nhƣ: dịch vụ trông giữ xe, dịch vụ ăn uống, quầy thuốc... Đây là các dịch vụ mang tính phục vụ cho nhu cầu của bệnh nhân đến khám và điều trị tại bệnh viện, nguồn thu này phụ thuộc chủ yếu vào số lƣợng bệnh nhân. Năm 2015 đến năm 2017 nguồn thu từ dịch vụ này chiếm một phần rất nhỏ trong tổng số nguồn thu sự nghiệp bình quân trong 3 năm chỉ khoảng 8% trong tổng thu, mặc dù nguồn thu không đáng kể, nhƣng đó là yếu tố tạo tâm lý cho bệnh nhân đến khám, điều trị.
Bảng 2.4:Bảng cơ cấu các nguồn thu sự nghiệp giai đoạn 2015 – 2017
ĐVT: Triệu đồng
Diễn giải
Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 So sánh
Giá trị Tỷ lệ % Giá trị Tỷ lệ % Giá trị Tỷ lệ % 2016/2015 2017/2016 +/- % +/- % Tổng thu sự nghiệp 141.459 100 205.181 100 288.584 100 63.722 45,05 83.403 40,65
I. Nguồn thu từ bệnh nhân
BHYT nội trú 76.544 100 124.324 100 187.449 100 47.780 62,42 63.125 50,77
1. Thuốc 13.788 18,01 21.935 17,55 29.260 15,61 8.147 59,09 7.325 33,39
2. Ngày điều trị 19.901 26,00 35.753 28,61 68.449 36,52 15.852 79,65 32.696 91,45
3. Cận lâm sàng 42.855 55,99 67.293 53,84 89.740 47,88 24.438 57,02 22.447 33,36
II. Nguồn thu từ bệnh nhân
BHYT ngoại trú 19.328 100 24.891 100 29.911 100 5.563 28,78 5.02 20,17 1. Thuốc 6.630 34,30 7.206 28,95 10.900 36,44 0.576 8,69 3.694 51,26 2. Công khám 649 3,36 1.094 4,40 2.328 7,78 445 68,57 1.234 112,80 3. Cận lâm sàng 12.049 62,34 16.591 66,65 16.683 55,78 4.542 37,70 0.092 0,55 III.Nguồn thu từ bệnh nhân viện phí 11.928 100 22.328 100 34.926 100 10.400 87,19 12.598 56,42
Diễn giải
Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 So sánh
Giá trị Tỷ lệ % Giá trị Tỷ lệ % Giá trị Tỷ lệ % 2016/2015 2017/2016 +/- % +/- % 1. Thuốc 2.684 22,50 4.868 21,80 8.033 23,00 2.184 81,37 3.165 65,02
2. Ngày điều trị, công
khám 2.481 20,80 4.354 19,50 8.382 24,00 1.873 75,49 4.028 92,51 3. Cận lâm sàng 6.763 56,70 13.106 58,70 18.511 53,00 6.343 93,79 5.405 41,24
IV. Nguồn thu từ liên
doanh, liên kết 17.951 100 13.223 100 16.017 100 -4.728 -26,34 2.794 21,13 V. Nguồn thu dịch vụ y tế 14.436 100 18.150 100 19.980 100 3.714 25,73 1.83 10,08 1. Vận chuyển bệnh nhân 2.393 16,58 2.461 13,56 2.170 10,86 68 2,84 -0.291 -11,82 2. Khám sức khỏe 2.417 16,74 3.619 19,94 3.934 19,69 1.202 49,73 0.315 8,70 3. Trông giữ xe 865 5,99 848 4,67 743 3,72 -17 -1,97 -105 -12,38 4. Quầy thuốc 8.761 60,69 11.222 61,83 13.133 65,73 2.461 28,09 1.911 17,03
VI. Nguồn thu khác 1.272 100.00 1.608 100.00 300 1,50 336 26,42 -1308 -81,34
Căn cứ vào bảng số liệu 2.4 về cơ cấu các nguồn thu sự nghiệp ta thấy:
* Nguồn thu bệnh nhân BHYT điều trị nội trú.
Nguồn thu từ bệnh nhân điều trị nội trú tại bệnh viện cũng đƣợc đánh giá qua các yếu tố hình thành nên nguồn thu này, có thể nói rằng đối với nguồn thu từ Bảo hiểm y tế chiếm nguồn thu khá lớn tới gần 73% trên tổng số nguồn thu sự nghiệp của bệnh viện. Theo số liệu nghiên cứu phân tích giai đoạn năm 2015 - 2017 đối với khoản thu quyết toán BHYT của bệnh nhân nội trú ta có thể nhìn nhận nguồn thu này đƣợc hình thành dƣớc các góc độ sau:
Thứ nhất, nguồn thu đƣợc kết cấu bởi nguồn thu từ thuốc dùng cho bệnhnhân điều trị hàng ngày, đây là phần thu chủ yếu của nguồn thu bảo hiểm y tế bệnh nhân nội trú nó chiếm tới 16,73% trển tổng số quyết toán. Một điểm đáng lƣu ý là giá thuốc dùng cho bệnh nhân kể từ khi mua vào, xuất ra dùng cho ngƣời bệnh và quyết toán với BHYT là giá thuốc ban đầu nhập vào không có sự chênh lệch. Nhƣ vậy bệnh viện nên sử dụng thuốc nhƣ thế nào trong quá trình điều trị, để không ảnh hƣởng đến chất lƣợng điều trị, đem lại hiệu quả kinh tế, nguồn thu cho bệnh viện.
Thứ hai, nguồn thu ngày điều trị chính là số thu tiền giƣờng bệnh mà bệnh nhân nằm điều trị tại bệnh viện, đối với khoản thu này chiếm tỷ lệ bình quân là 31,96% trong tổng số nguồn thu quyết toán BHYT nội trú. Bệnh nhân nằm điều trị dài ngày tại bệnh viện, tiền giƣờng bệnh đƣợc BHYT chi trả với định mức theo quy định, ngày điều trị đƣợc BHYT quyết toán theo mức là 199.000 - 678.000 đồng/ngày/giƣờng điều trị. Nhƣ vậy đối với nguồn thu này số lƣợng bệnh nhân đông, ngày điều trị dài bệnh viện sẽ đƣợc quyết toán khoản thu này cao. Điều đáng lƣu ý đối với nguồn thu này là các chi phí cho bệnh nhân nằm điều trị tại bệnh viện nhƣ: điện nƣớc và các chi phí khác trong qúa trình điều trị nhƣ thế nào? để nguồn thu này đem lại hiệu quả, nhƣng chất lƣợng điều trị vẫn đƣợc đảm bảo.
Thứ ba, nguồn thu từ các cận lâm sàng nói đúng hơn đó là nguồn thu từ các xét nghiệm chẩn đoán trƣớc, trong và sau trong quá điều trị gồm có: Chụp chiếu; siêu âm chẩn đoán hình ảnh; làm các xét nghiệm cận lâm sàng: xét nghiệm huyết học, xét nghiệm nƣớc tiểu, vv. Về giá các dịch vụ, kỹ thuật y tế theo quy định tại 37/TT-BYT ngày 25 tháng 10 năm 2015 của Bộ Y tế và thông tƣ liên tịch số
37/2015/TTLT-BYT-BTC về quy định thống nhất giá dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh bảo hiểm y tế giữa các bệnh viện cùng hạng trên toàn quốc dịch vụ chiếu, chụp, chẩn đoán hình ảnh, phẫu thuật, thủ thuật. Chính vì vậy nên nguồn thu từ các dịch vụ cận lâm sàng đƣợc đánh giá là nguồn thu có tỷ lệ thu khá cao trong nguồn thu sự nghiệp đối với phần quyết toán BHYT nội trú chiếm tỷ lệ tới 51,31% trong tổng số nguồn thu. Đây là nguồn thu đƣợc đánh giá là tƣơng đối hiệu quả, có chi phí thấp chủ yếu là chi phí vật tƣ hóa chất trong điều trị chẩn đoán, bản chất của nguồn thu này chính là chuyên môn của bệnh viện trong chẩn đoán, dùng các thủ thuật, phẫu thuật với chi phí thấp thì hiệu quả của nguồn thu sẽ cao.
*Nguồn thu bệnh nhân điều trị ngoại trú
Đối với nguồn thu này chiếm tỷ lệ rất thấp trong tổng quyết toán thu sự nghiệp BHYT. Theo số liệu báo cáo nghiên cứu tại bệnh viện thời điểm từ năm 2015 đến năm 2017 tổng số quyết toán BHYT ngoại trú là 71.130 triệu đồng chiếm 16,03% trên tổng số thu.
Đánh giá nghiên cứu nguồn thu quyết toán BHYT đối với bệnh nhân ngoại trú, một điều dễ ràng nhận thấy của nguồn thu này chủ yếu quyết toán tiền cận lâm sàng tới 61,14% trên tổng số quyết toán, sau đó là tiền thuốc 33,37% con số này vẫn còn cao.
Bênh cạnh đó còn có phần thu từ công khám bệnh, công khám cho một bệnh nhân đƣợc tính 13.000 đồng/đơn/ lần khám (năm 2015), cũng đƣợc điều chỉnh tăng lên là 37.000 đồng/lần khám ( năm 2017). Mức thu về công khám bình quân 3 năm 2015 - 2017 cũng chỉ chiếmhơn 4% trong tổng thu quyết toán BHYT ngoại trú.
Qua số liệu nguồn thu sự nghiệp BHYT của Bệnh viện, chúng ta có dễ dàng nhận thấy mức thu năm sau cao hơn năm trƣớc tăng khoảng từ 20% đến 28%. Đặc biệt là từ năm 2015 tới năm 2016 tăng khoảng 28,78%, nguồn thu này có tốc độ tăng khá cao. Nếu so với năm 2015 đến năm 2017 số thu BHYT đã tăng khoảng 54%. Nguyên nhân chính là do năm 2016 là những năm đầu Bệnh viện có quy mô mở rộng lên 620 giƣờng bệnh. Dự án đầu tƣ xây dựng, mở rộng, cải tạo Bệnh viện về cơ bản đã kết thúc, trang thiết bị và cơ sở vật chất đƣợc nâng cấp với nhiều máy móc mới, công nghệ hiện đại. Số bệnh nhân đến khám, điều trị và xét nghiệm tăng lên rõ rệt.
Nguồn bệnh nhân này cũng tạo nguồn thu cho bệnh viện nhƣng không nhiều, không đáng kể trong tổng số nguồn thu sự nghiệp của bệnh viện trong 3 năm chỉ đạt
69.183 triệu đồng, và chiếm tỷ lệ 9% trong tổng nguồn thu sự nghiệp, một con số ít ỏi nhƣng nó cũng góp phần vào việc tăng nguồn thu sự nghiệp cho bệnh viện, và hƣớng