Thực hiện Nghị quyết Đại hội Đảng lần thứ XI, Việt Nam đang đẩy mạnh toàn diện công cuộc đổi mới, tạo nền tảng để đến năm 2020 cơ bản trở thành nước công nghiệp theo hướng hiện đại. Trong xu thế phát triển đó, để đáp ứng yêu cầu phát triển trong giai đoạn mới của đất nước, ngành Thuế cũng đang thực hiện chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 đã được Thủ tướng Chính phủ phê duyệt tại Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011.
Mục tiêu tổng quát của Chiến lược là: Xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất trong nước và là một trong những công cụ quản lý kinh tế vĩ mô có hiệu quả, hiệu lực của Nhà nước; xây dựng ngành Thuế Việt Nam hiện đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế, phí và lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện dựa trên ba nền tảng cơ bản là thể chế chính sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành chính thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao.
Xác định vai trò và tầm quan trọng của thanh tra, kiểm tra trong công tác quản lý thuế, Chiến lược cũng đã nêu rõ những định hướng hoàn thiện và giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế nói chung và công tác thanh tra, kiểm tra thuế nói riêng mà ngành Thuế phải thực hiện, đó là:
- Nâng cao năng lực hoạt động thanh tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật của người nộp thuế. Nghiên cứu bổ sung nhiệm vụ điều tra về thuế cho cơ quan thuế.
92 - Xây dựng, ban hành chế độ quy định về quản lý thanh tra, kiểm tra thuế đối với người nộp thuế trên cơ sở quản lý rủi ro; xây dựng cơ sở dữ liệu người nộp thuế, trên cơ sở đó phân tích, đánh giá rủi ro, phân loại người nộp thuế tại tất cả các khâu đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế và hoàn thuế; xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm pháp luật thuế.
Trên cơ sở chiến lược cải cách thuế đã nêu, các giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế cần quán triệt các quan điểm cơ bản sau đây: Giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế phải phù hợp với chiến lược cải cách thuế; phải góp phần nâng cao hiệu lực và hiệu quả quản lý thuế; phải phù hợp với điều kiện thực tế khách quan; phải tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của người nộp thuế. Cụ thể như sau:
3.1.1. Việc hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế phải phù hợp với chiến lược cải cách thuế
Thanh tra, kiểm tra thuế là một chức năng quan trọng bậc nhất của quản lý thuế, đồng thời, chức năng này phải được thực hiện trong mối quan hệ với các chức năng quản lý khác của cơ quan thuế như: tuyên truyền thuế, hỗ trợ người nộp thuế, quản lý kê khai thuế, đôn đốc thu nộp thuế, quản lý nợ thuế, cưỡng chế thuế. Chiến lược cải cách thuế thiết lập mục tiêu chung cần đạt được cho cả hệ thống thuế, cũng như vạch ra những phương hướng, nội dung, cách thức và giải pháp chủ yếu để hiện đại hóa và nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế. Các mục tiêu, phương hướng, nội dung, cách thức và giải pháp trên được đặt ra và tổ chức thực hiện trong mối quan hệ tương hỗ giữa các chủ thể quản lý thuế, các chức năng quản lý thuế do các chủ thể quản lý thuế tiến hành với đối tượng quản lý thuế và các tác nhân khác trong xã hội. Để đảm bảo tính hệ thống và tính hiệu quả chung của quản lý thuế, việc hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế phải phù hợp với chiến lược cải cách thuế.
Việc phù hợp với chiến lược cải cách thuế của quá trình hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế thể hiện trên các phương diện sau: Mục tiêu hoàn thiện, nội
93 dung hoàn thiện, cách thức hoàn thiện và sự phối hợp với các chức năng và chủ thể khác trong hoàn thiện các giải pháp quản lý thuế.
3.1.2. Công tác thanh tra, kiểm tra thuế phải được hoàn thiện theo hướng góp phần nâng cao hiệu lực và hiệu quả của quản lý thuế hướng góp phần nâng cao hiệu lực và hiệu quả của quản lý thuế
Dưới góc độ thực thi pháp luật về thuế, công tác tổ chức thực thi pháp luật thuế phải đảm bảo tính hiệu lực. Dưới góc độ một công cụ quản lý kinh tế của nhà nước, công tác quản lý thuế phải đảm bảo tính hiệu quả, tính hiệu quả xét trên cả giác độ chi phí hành thu và trên giác độ hiệu quả kinh tế xã hội. Một hệ thống quản lý thuế tốt làm một hệ thống quản lý đảm bảo cả tính hiệu lực và hiệu quả. Với tư cách là một chức năng thiết yếu của quản lý thuế, thanh tra, kiểm tra thuế phải được hoàn thiện để hướng đến mục tiêu tối quan trọng này.
Quan điểm này đòi hỏi, việc hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế không chỉ nhằm khắc phục những hạn chế của riêng nó để nâng cao hiệu quả thanh tra, kiểm tra thuế, mà còn phải được hoàn thiện theo nguyên tắc hướng đến mục tiêu tính hiệu lực và hiệu quả chung của quản lý thuế. Thông thường việc nâng cao hiệu lực và hiệu quả của thanh tra, kiểm tra thuế cũng dẫn tới việc nâng cao hiệu quả của quản lý thuế. Tuy vậy, trong một số trường hợp, việc đảm bảo hiệu quả của thanh tra thuế có thể dẫn đến giảm hiệu quả của quản lý thuế nói chung. Chẳng hạn như, việc kiên quyết xử phạt nặng một doanh nghiệp nào đó vì hành vi trốn thuế phát hiện qua thanh tra thuế có thể dẫn tới sự phá sản của doanh nghiệp này, mà hệ quả của nó là sự giảm thu thuế trong tương lai và Nhà nước phải đối mặt với việc giải quyết những vấn đề về việc làm và các vấn đề xã hội. Trong trường hợp này, cần ưu tiên mục tiêu hiệu quả chung của quản lý thuế, thay vì mục tiêu đảm bảo hiệu quả truy thu thuế và xử lý vi phạm về thuế.
3.1.3. Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế phải trên cơ sở phù hợp với điều kiện thực tế khách quan hợp với điều kiện thực tế khách quan
Cơ sở của quan điểm này là nguyên tắc lịch sử cụ thể của chủ nghĩa duy vật biện chứng. Mọi sự vật, hiện tượng đều được tồn tại và phát triển trong một môi trường lịch sử cụ thể với những điều kiện thực tiễn khách quan nhất định. Công tác
94 thanh tra, kiểm tra thuế ở Việt Nam nói chung và ở Cục thuế thành phố Hà Nội nói riêng cũng vậy, dù có không ít hạn chế, bất cập, song không thể vội vàng giải quyết ngay, mà phải dựa trên điều kiện thực tế khách quan.
Quan điểm này đòi hỏi, khi đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế, phải cân nhắc những điều kiện thực tế về cơ sở vật chất, về con người, trình độ phát triển kinh tế – xã hội, về trình độ quản lý của các cơ quan thuế nhà nước khác, về trình độ nhận thức của người nộp thuế... Không thể nóng vội, đặt ra các mục tiêu quá cao không phù hợp với điều kiện thực tế khách quan của cơ quan thuế và của địa phương.
3.1.4. Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế phải hướng tới tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của người nộp thuế điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của người nộp thuế
Hình thức thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế thường chiếm những khoảng thời gian nhất định của người nộp thuế. Quá trình này có thể gây ảnh hưởng đến hoạt động bình thường của doanh nghiệp. Trong khi đó, một trong những góc độ phản ánh hiệu quả quản lý thuế là tính hiệu quả về kinh tế – xã hội. Nghĩa là, hiệu quả quản lý thuế phải đảm bảo sự phân bổ nguồn lực tối ưu, phải tạo điều kiện thuận lợi để phát triển hoạt động sản xuất, kinh doanh. Do đó, cần hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế theo hướng tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của người nộp thuế.
Quan điểm này đòi hỏi phải đơn giản hóa các hồ sơ, thủ tục trong quản lý kê khai thuế và kiểm tra thuế; phải tăng cường và nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra tại cơ quan thuế; giảm thời gian kiểm tra tại cơ sở kinh doanh. Quá trình thanh tra, kiểm tra tại cơ sở kinh doanh không những ngắn nhất có thể mà còn phải không gây phiền nhiễu cho doanh nghiệp, song vẫn phải đảm bảo hiệu quả của công tác thanh tra, kiểm tra thuế.
95
3.2. Các giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Cục thuế thành phố Hà Nội trong thời gian tới