7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
1.2.3. Khái niệm, mục tiêu và sự cần thiết của công tác kiểm soát thanh
thanh toán vốn đầu tƣ
a. Khái niệm công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư
Kiểm soát TTVĐT là việc kiểm tra các căn cứ, điều kiện của hồ sơ đề nghị thanh toán vốn đầu tƣ XDCB theo đúng quy định của nhà nƣớc trƣớc khi thực hiện xuất quỹ NSNN để chi trả theo đề nghị của chủ đầu tƣ các khoản kinh phí thực hiện dự án, qua đó phát hiện và ngăn chặn các khoản chi chƣa đúng thủ tục, trái với quy định hiện hành.
Việc kiểm soát TTVĐT đƣợc thực hiện ở cả 3 giai đoạn:
Trước khi khoản chi được thực hiện: Khi dự án đã đƣợc ghi kế hoạch vốn năm chủ đầu tƣ phải gửi hồ sơ pháp lý dự án đến KBNN làm thủ tục đăng
ký tài khoản để tiến hành giao dịch. Thông qua đó KBNN sẽ kiểm tra các hồ sơ pháp lý đƣợc các cấp có thẩm quyền phê duyệt đã đảm bảo đầy đủ, đúng các quy định về quản lý đầu tƣ xây dựng hay chƣa. Trong quá trình kiểm soát nếu phát hiện quyết định của các cấp có thẩm quyền trái với quy định hiện hành KBNN có văn bản gửi cấp có thẩm quyền đề nghị xem xét lại đúng quy định.
Trong khi khoản chi được thực hiện: Khi dự án đã đủ điều kiện để đƣợc cấp vốn thanh toán, KBNN sẽ thực hiện kiểm soát các nội dung công việc có đủ điều kiện để thực hiện tạm ứng hay thanh toán không. Nếu đã đầy đủ theo các thủ tục quy định của chế độ thì các đề nghị cấp vốn của chủ đầu tƣ sẽ đƣợc giải quyết đầy đủ. Trƣờng hợp hồ sơ đề nghị chƣa đầy đủ, đúng theo yêu cầu thủ tục thì KBNN sẽ hƣớng dẫn bổ sung hoặc từ chối tạm ứng, thanh toán.
Sau khi khoản chi được thực hiện: Định kỳ và đột xuất KBNN có trách nhiệm kiểm tra các chủ đầu tƣ về tình hình chấp hành chế độ chính sách, về quản lý chi phí đầu tƣ xây dựng, về tình hình sử dụng vốn đầu tƣ. Đƣợc phép tạm dừng thanh toán vốn hoặc thu hồi số vốn mà chủ đầu tƣ sử dụng sai mục đích, không đúng đối tƣợng hoặc trái với chế độ quản lý tài chính của Nhà nƣớc.
b. Mục tiêu công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư
- Đảm bảo vốn đầu tƣ của NSNN đƣợc sử dụng đúng mục đích và có hiệu quả.
Thông qua công tác kiểm soát TTVĐT sẽ loại bỏ những chi phí bất hợp lý, không đảm bảo đầy đủ thủ tục theo quy định. Kiểm soát có hiệu quả sẽ hạn chế những tiêu cực gây thất thoát, lãng phí từ đó giảm áp lực cho NSNN, đảm bảo phát huy hiệu quả của chính sách tài khoá. Chi đầu tƣ XDCB chiếm tỉ trọng rất lớn trong tổng chi ngân sách hàng năm cho nên một sự thay đổi trong chi đầu tƣ XDCB sẽ tác động rất lớn đến cân đối ngân sách và sự ổn
định của chính sách tài khoá.
- Quá trình thực hiện ngân sách nhà nƣớc đƣợc tiến hành theo đúng kế hoạch.
Các khoản chi trong dự toán ngân sách nhà nƣớc đƣợc xác định trên cơ sở các mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội, bảo đảm quốc phòng, an ninh. Đối với chi đầu tƣ phát triển, việc giao kế hoạch vốn căn cứ vào quy hoạch, chƣơng trình, dự án đầu tƣ đã có quyết định của cấp có thẩm quyền, ƣu tiên bố trí đủ vốn phù hợp với tiến độ triển khai thực hiện các chƣơng trình, dự án. Kế hoạch hàng năm của dự án phù hợp với niên độ ngân sách nhà nƣớc. Nhƣ vậy việc lập và giao kế hoạch vốn cho các dự án hàng năm là rất chặc chẽ. Mọi sự thay đổi, điều chỉnh về số vốn, thời gian thực hiện sẽ ảnh hƣởng đến kế hoạch chi tiêu NSNN mà mục tiêu ban đầu đã đề ra.
Quy định về thời hạn chi NSNN theo kế hoạch hàng năm thì:
+ Thời hạn chi, tạm ứng ngân sách (kể cả tạm ứng vốn đầu tƣ xây dựng cơ bản) đối với các nhiệm vụ đƣợc bố trí trong dự toán ngân sách nhà nƣớc hàng năm đƣợc thực hiện chậm nhất đến hết ngày 31 tháng 12.
+ Thời hạn đơn vị sử dụng ngân sách (gồm cả chủ đầu tƣ) gửi hồ sơ, chứng từ rút dự toán chi ngân sách, tạm ứng ngân sách đến KBNN nơi giao dịch chậm nhất đến hết ngày 30 tháng 12.
+ Trƣờng hợp đã có khối lƣợng, công việc thực hiện đến hết ngày 31 tháng 12, thì thời hạn chi ngân sách đƣợc thực hiện đến hết ngày 31 tháng 01 năm sau; thời hạn đơn vị sử dụng ngân sách (gồm cả chủ đầu tƣ) gửi hồ sơ, chứng từ chi ngân sách (kể cả thanh toán các khoản tạm ứng) theo chế độ qui định đến Kho bạc Nhà nƣớc nơi giao dịch chậm nhất đến hết ngày 25 tháng 01 năm sau.
Nhƣ vậy sau thời gian quy định các chủ dự án sẽ không đƣợc KBNN tạm ứng hay thanh toán mặc dù đã đƣợc giao kế hoạch vốn. Điều này sẽ thúc đẩy
các chủ đầu tƣ phải nhanh chóng thực hiện kịp thời để đảm bảo quá trình thực hiện ngân sách đƣợc tiến hành theo đúng kế hoạch đề ra.
- Đảm bảo cho dự án thực hiện theo đúng tiến độ đƣợc duyệt.
Thông qua công tác kiểm soát TTVĐT góp phần thúc đẩy tiến độ dự án đầu tƣ thực hiện đúng tiến độ phê duyệt. Bởi vì vốn đầu tƣ đƣợc bố trí kế hoạch hàng năm theo tiến độ thực hiện dự án, từ đó buộc các chủ đầu tƣ phải có trách nhiệm hơn trong việc thực hiện dự án theo tiến độ đã đề ra, tránh phát sinh thêm các chi phí do kéo dài thời gian thực hiện dự án.
c. Sự cần thiết phải kiểm soát thanh toán vốn đầu tư.
Công tác kiểm soát TTVĐT có vai trò quan trọng trong việc tăng cƣờng hiệu quả của chi ngân sách. Với sự gia tăng của những hành vi tiêu cực trong lĩnh vực XDCB thời gian qua, ngƣời ta càng chú trọng hơn đến công tác kiểm soát TTVĐT và coi đó là một tất yếu. Tính tất yếu của kiểm soát TTVĐT qua KBNN thể hiện ở chỗ:
Thứ nhất, chi NSNN cho đầu tƣ XDCB là khoản chi rất khó xác định chính xác vì không có một khung chi phí chung cho tất cả các dự án. Do tính chất không thể di chuyển của sản phẩm đầu tƣ XDCB cho nên yếu tố khí hậu, thổ nhƣỡng, thời tiết… ở những địa điểm khác nhau thì chi phí thực hiện dự án cũng khác nhau.
Thứ hai, do thời gian thực hiện dự án kéo dài nên chi phí đầu tƣ XDCB cũng thƣờng biến động theo giá cả nguyên vật liệu, lao động…Yếu tố lạm phát tuy đã đƣợc tính đến trong các hợp đồng nhƣng trên thực tế biến động giá cả là rất khó lƣờng. Điều này gây khó khăn cho cả chủ đầu tƣ và cơ quan kiểm soát bởi lẽ các định mức đơn giá của nhà nƣớc thƣờng ít thay đổi trong một thời gian nhất định.
Thứ ba, do quá trình đầu tƣ XDCB là một quá trình bao gồm rất nhiều khâu, tính chất công việc và sản phẩm của từng khâu khác nhau cho nên các
chi phí phát sinh thƣờng khó kiểm soát.
Thứ tư, chi NSNN cho đầu tƣ XDCB có những đặc điểm riêng so với các các loại hình chi NSNN khác. Trong khi các khoản chi thƣờng xuyên của ngân sách là những khoản chi có tính chất ổn định, có thể xác định trƣớc đƣợc, hơn nữa tác động của các khoản chi này là rất lớn, ảnh hƣởng của nó dễ nhận biết cho nên khả năng thất thoát, lãng phí là khó xảy ra. Ngƣợc lại, chi NSNN cho đầu tƣ XDCB là những khoản chi kéo dài và tác động của nó không dễ dàng nhận biết cộng thêm tính chất phức tạp của lĩnh vực XDCB cho nên tình trạng thất thoát, lãng phí rất dễ xảy ra và tính chất của nó là rất nghiêm trọng. Do vậy, kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ là rất cần thiết và ngày càng đƣợc quan tâm chú trọng.
Thứ năm, KBNN với vai trò là cơ quan quản lý quỹ NSNN, thực hiện nhiệm vụ kiểm soát TTVĐT, đây là khâu cuối cùng để đƣa vốn ra khỏi NSNN. Do đó tăng cƣờng kiểm soát TTVĐT qua KBNN một lần nữa khẳng định và đảm bảo việc sử dụng vốn đúng mục đích, đúng đối tƣợng, hạn chế thất thoát, lãng phí vốn đầu tƣ đã và đang xảy ra nhƣ hiện nay.