7. Kết cấu của luận văn
1.1.4.7 Thông tin, tuyên truyền
Công tác tuyên truyền hỗ trợ về thuế có vai trò vô cùng quan trọng, là một trong những yếu tố hàng đầu, tác động nhanh nhất đến ý thức, trách nhiệm, quyền lợi của NNT. Chín vì vậy Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Ban chỉ đạo Cục Thuế đã chủ động phối hợp với các ngành có liên quan, cơ quan thông tin đại chúng để thực hiện công tác tuyên truyền Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thay thế Pháp lệnh thuế nhà, đất và các văn bản hƣớng dẫn dƣới luật đến ngƣời nộp thuế và toàn thể nhân dân ở địa phƣơng. Để NNT nhận thức đúng quyền và nghĩa vụ của mình đối với ngân sách nhà nƣớc, từ đó tự giác tuân thủ thực hiện nghĩa vụ thuế của mình theo đúng quy định pháp luật. Thì việc tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế là nhiệm vụ hàng đầu đang đƣợc đặt ra cho ngành thuế, làm thế nào để các tổ chức, cá nhân và toàn xã hội đều hiểu rõ đƣợc bản chất và ý nghĩa quan trọng của việc nộp thuế nói chung, thuế SDĐPNN nói riêng là nghĩa vụ thiêng liêng đối với Tổ quốc của mỗi công dân.
Muốn vậy công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế phải phát huy đƣợc vai trò nòng cốt, tiên phong của mình trong việc đƣa chính sách pháp luật thuế đi vào thực tiễn cuộc sống xã hội, thì cần có một đội ngũ công chức làm công tác tuyên truyền hỗ trợ đủ phẩm chất, chuyên môn, nghiệp vụ, năng lực đáp ứng đƣợc yêu cầu thực tế của nhiệm vụ. Từ đó mới nâng cao đƣợc hiệu quả của công tác tuyên truyền chính sách pháp luật thuế đến NNT hiểu và biết để thực hiện. Chính vì vậy, việc xây dựng đào tạo đội ngũ công chức làm công tác tuyên truyền tận tụy, ngang tầm, đáp ứng đƣợc các yêu cầu, nhiệm vụ mới, phù hợp với yêu cầu hội nhập quốc tế đang là
một yêu cầu cấp bách của ngành thuế cả nƣớc nói chung và tỉnh Kiên Giang nói riêng.
Xác định đúng đắn vai trò và tầm quan trọng của đội ngũ công chức làm công tác tuyên truyền chính sách pháp luật thuế, trong những năm qua, ngành thuế tỉnh Kiên Giang luôn quan tâm chỉ đạo sâu sát công tác đào tạo, bồi dƣỡng, xây dựng đội ngũ công chức, từng bƣớc chuẩn hoá đội ngũ công chức của ngành nói chung và công chức làm công tác tuyên truyền nói riêng. Vì vậy, mà chính sách pháp luật thuế đã đƣợc công chức tuyên truyền triển khai sâu rộng đến mọi tầng lớp nhân dân, đáp ứng đƣợc nhiệm vụ chính trị của ngành. Với hình thức tuyên truyền đa dạng, phong phú trên các phƣơng tiện thông tin truyền thông, các chính sách pháp luật thuế mới đã đƣợc cán bộ tuyên truyền cụ thể hoá dƣới nhiều hình thức tuyên truyền phổ biến đến ngƣời nộp thuế một cách dễ hiểu, dễ tiếp cận và dễ thực hiện nhất.
1.2 Một số yếu tố ảnh hƣởng đến quản lý thu thuế sử dụng đất
1.3.1 Yếu tố chủ quan
- Thủ tục hành chính thuế còn phức tạp, trùng lắp và thiếu đồng bộ giữa các
Bộ, Ngành, cơ quan, các cấp. Có phần do chậm đổi mới, cải cách trong một số khâu quan trọng trong quản lý hành chính thuế (kê khai, thu nộp, quyết toán, thanh tra, kiểm tra, thuế SDĐPNN…) nên dẫn đến quản lý thuế hiệu quả chƣa cao, chi phí tuân thủ pháp luật của ngƣời nộp thuế còn lớn so với khu vực và các nƣớc trung bình, tiến tiến trên thế giới.
- Trình độ và ý thức tuân thủ pháp luật thuế của một bộ phận ngƣời nộp thuế
còn chƣa cao, tình trạng thanh toán dùng tiền mặt vẫn còn phổ biến.
- Sự phối hợp với cơ quan chức năng trong quản lý thu thuế đã có nhiều chuyển
biến tích cực nhƣng chƣa đƣợc thƣờng xuyên, liên tục, do đó chƣa quản lý chặt chẽ hết đối tƣợng nộp thuế.
- Chƣa có sự kết hợp quản lý thu thuế với quản lý thu bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp; chƣa kết nối thông tin giữa cơ sở dữ liệu với các cơ quan hữu quan có liên quan.
- Mức thu thuế SDĐPNN hiện nay là rất thấp, do chủ trƣơng khoan sức dân
của Đảng, Nhà nƣớc ta và hơn nữa đây là một sắc thuế mới mà đối tƣợng chịu thuế rất rộng nếu mức thu cao sẽ ảnh hƣởng toàn dân. Do đặc điểm Kiên Giang là địa bàn vùng sâu, vùng sa kinh tế xã hội khó khăn nên phần lớn hộ gia đình, cá nhân thuộc diện miễn, giảm. Vì vậy số thu thuế SDĐPNN chiếm một phần nhỏ trong tổng thu NSNN, mà lại tốn rất nhiều thời gian, công sức của công chức ngành thuế Kiên
Giang.
1.3.2 Yếu tố khách quan
- Thể chế về thuế SDĐPNN bao gồm các quy định về chính sách thuế và quy trình, thủ tục hành chính thuế tại các văn bản pháp luật về thuế nhƣ Luật thuế, pháp lệnh thuế và các văn bản quy phạm pháp luật hƣớng dẫn thực hiện Luật Thuế SDĐPNN. Chính sách thuế SDĐPNN có chức năng huy động nguồn lực tài chính từ nhân dân vào NSNN, đòn bẩy khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, xuất khẩu và điều tiết thu nhập, hƣớng tới công bằng xã hội.Chủ thể thực hiện pháp luật thuế SDĐPNN là đối tƣợng nộp thuế SDĐPNN, cơ quan thuế và các tổ chức, cá nhân
có liên quan. Các thủ tục thuế SDĐPNN đƣợc quy định nhằm đảm bảo cho đối tƣợng nộp thuế chấp hành chính sách thuế SDĐPNN với trình tự không gian và thời gian theo đúng trình tự quy định, đồng thời tạo công cụ cho cơ quan thuế làm nhiệm vụ tổ chức thực hiện chính sách thuế và giám sát, cƣỡng chế đối tƣợng nộp thuế SDĐPNN thực hiện chính sách thuế SDĐPNN. Bên cạnh các thủ tục thuế là quy trình quản lý thu thuế SDĐPNN: quy trình đăng ký đối tƣợng nộp thuế; tiếp nhận xử lý tờ khai, công văn, tính thuế và thông báo thuế, quản lý, hƣớng dẫn, đôn đốc thu, nộp thuế, thanh tra, kiểm tra thuế.
- Bộ máy tổ chức ngành Thuế đối với thu thuế SDĐPNN: Tổ chức bộ máy ngành là việc sắp xếp nhân sự vào các bộ phận thích hợp để triển khai nhiệm vụ của ngành. Bộ máy ngành Thuế bao giờ cũng phải xây dựng dựa trên cơ sở là hệ thống chính sách thuế SDĐPNN và quy trình nghiệp vụ quản lý thu thuế SDĐPNN nhằm thực hiện tốt nhất hệ thống chính sách và đáp ứng yêu cầu của quy trình quản lý thu thuế SDĐPNN.
- Cán bộ ngành Thuế tham gia công tác quản lý thu thuế SDĐPNN: Đội ngũ này là những ngƣời làm nhiệm vụ công trong bộ máy tổ chức ngành Thuế nhƣ giải quyết các thủ tục hành chính về thuế SDĐPNN, hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế, kiểm soát và cƣỡng chế việc chấp hành pháp luật về thuế SDĐPNN và các loại thuế khác. Để hoàn thành các nhiệm vụ trên, đội ngũ cán bộ, công chức ngành Thuế phải đảm bảo đƣợc các phẩm chất nhƣ sau: có trình độ chuyên môn nghiệp vụ quản lý thu thuế, có kiến thức về quản lý thu thuế trong nền kinh tế thị trƣờng, kiến thức quản lý nhà nƣớc
về thuế, trình độ tin học đề ứng dụng các tiến bộ kỹ thuật mới trong quản lý thu thuế SDĐPNN, có phẩm chất đạo đức tốt, có phƣơng pháp giao tiếp ứng xử lịch sự với đối tƣợng nộp thuế SĐPNN và các loại thuế khác.
- Công nghệ thông tin và cơ sở vật chất ngành Thuế: Để vận hành bộ máy quản lý thu thuế SDĐPNN, cở sở vất chất và kỹ thuật, công nghệ của ngành là một yếu tố không kém phần quan trọng. Ở đây muốn đề cập đến hệ thống trang thiết bị công sở và hệ thống kỹ thuật công nghệ tiên tiến để giúp các cán bộ, công chức thuế triển khai công tác nghiệp vụ quản lý thu thuế tốt nhất và hiệu quả cao nhất. Trong thời kỳ mở cửa hội nhập thế giới, thời kỳ công nghiệp hoá, hiện đại hoá với số lƣợng đối tƣợng nộp thuế SDĐPNN ngày càng tăng, khối lƣợng công việc cũng gia tăng và tính chất ngày càng phức tạp, để đảm bảo công tác quản lý thu thuế SDĐPNN đạt hiệu quả, cần phải có sự trợ giúp của cơ sở vật chất, kỹ thuật và công nghệ hiện đại, nhất là
phải hiện đại hoá tin học ngành Thuế để nâng cao chất lƣợng công tác quản lý thu thuế SDĐPNN nói chung và các loại thuế khác nói riêng.
1.4 Kinh nghiệm một số địa phƣơng trong quản lý thu thuế sử dụng đất và bài học rút ra đối với Kiên Giang bài học rút ra đối với Kiên Giang
1.4.1 Kinh nghiệm của một số địa phƣơng
1.4.1.1. Kinh nghiệm quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp của CụcThuế tỉnh An Giang Thuế tỉnh An Giang
Năm 2012 là năm đầu tiên thực hiện Luật thuế SDĐPNN mới thay thế Pháp lệnh thuế nhà, đất vì vậy không thể tránh khỏi những cấp cập và thiếu sót từ trong quá trình triển khai và thực hiện. Nguyên nhân chủ yếu là do việc kê khai diện tích, vị trí của một số hộ sử dụng đất chƣa chính xác hoặc do cán bộ cấp cơ sở hƣớng dẫn kê khai không đầy đủ, thiếu sâu sát, lập sổ bộ theo bản đồ địa chính, giấy chứng nhận quyền sử dụng đất hoặc sang bộ cũ không kiểm tra, đối chiếu lại. Do địa bàn rộng lớn, nhiều hộ gia đình sống ở vùng sâu, vùng sa đƣờng xá, phƣơng tiệc giao thông khó nên cán bộ không phát hết tờ khai đến những hộ gia đình này. Rút kinh nghiệm từ Pháp lệnh thuế nhà, đất. Ngay đầu năm 2013 Cục Thuế tỉnh đã chỉ đạo Chi cục Thuế huyện, thị xã, thành phố rà soát toàn bộ những sổ bộ năm 2012, sau đó đối chiếu, điều chỉnh và cho in, phát xuống tƣ xã, ấp, khu phố. Các cán bộ địa chính xã, trƣởng ấp khi đi phát tờ khai sẽ trực tiếp gặp gỡ lấy ý kiến và ghi chép thông tin chính xác tại từng hộ gia đình. Mọi ý kiến thắc mắc sẽ đƣợc phản hồi về cơ quan thuế để nhanh chóng điều chỉnh kịp thời. Nếu có sai sót, vƣớng mắc xảy ra phía bên cơ quan thuế, cơ quan thuế sẽ thực hiện điều chỉnh, nếu vƣớng mắc về phía địa phƣơng, chính quyền cấp xã, ấp, khu phố sẽ trực tiếp giải quyết hoặc phối hợp với cơ quan thuế giải quyết, điều chỉnh. Vì vậy đến cuối tháng 3 2013 cơ quan thuế đã thực hiện phát tờ khai đến từ tổ chức, hộ gia đình, cá nhân và đến cuối tháng 6 2013 đã thu hồi tờ khai về nhận và lập bộ thuế đến tháng 9 2013 đã in thông báo
chức, hộ gia đình, cá nhân và thông báo địa điểm nộp thuế SDĐPNN để tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có thể đến địa gần nhất nộp thuế SDĐPNN nhƣ trụ sở xã, ấp, khu phố…Đến cuối tháng 10 2013 số tiền thu thuế SDĐPNN tại tỉnh An Giang ƣớc đạt 4 tỷ đồng đạt 100% dự toán đƣợc giao.
1.4.1.2. Kinh nghiệm quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp của CụcThuế thành phố Cần Thơ Thuế thành phố Cần Thơ
Từ ngày 1-1-2012, Luật Thuế SDĐPNN có hiệu lực, ngành thuế tích cực phối hợp các ngành, các cấp có liên quan thực hiện tốt nhiệm vụ triển khai Luật Thuế SDĐPNN. Cục Thuế TP Cần Thơ đã tổ chức nhiều lớp tập huấn, triển khai nghị định, thông tƣ hƣớng dẫn thi hành Luật Thuế SDĐPNN cho các đơn vị có liên quan; chỉ đạo các Chi cục Thuế quận, huyện thành lập Ban chỉ đạo, tổ giúp việc để có những biện pháp xử lý các vƣớng mắc phát sinh trong quá trình triển khai Luật Thuế SDĐPNN ở các địa phƣơng. Đồng thời, giúp Ban chỉ đạo xác định các thông tin liên quan đến thửa đất chịu thuế, phát hành tờ khai...; phân công các phòng, đội thuế đôn đốc các phƣờng, xã khẩn trƣơng hoàn thành việc thu tờ khai thuế, điền đầy đủ các thông tin liên quan tính thuế trên tờ khai thuế… Phối hợp với các đơn vị có liên quan cung cấp dữ liệu về hồ sơ kê khai đất; rà soát và vận động các trƣờng hợp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có sử dụng đất thuộc đối tƣợng chịu thuế SDĐPNN kê khai nộp thuế đúng theo quy định… Song song đó, Cục Thuế phối hợp với Sở Tài nguyên và Môi trƣờng kịp thời chuyển thông tin địa chính đối với các tổ chức thuê đất thực hiện dự án đầu tƣ xây dựng khu dân cƣ, khu thƣơng mại… TP Cần Thơ. Rà soát các quy định của UBND thành phố về hạn mức đất ở của các địa phƣơng tƣơng ứng với các loại giấy chứng nhận quyền sử dụng đất đã cấp trong từng thời kỳ; xây dựng cơ sở dữ liệu về đất đai, căn cứ tình hình thực tế đất đang sử dụng để làm căn cứ tính thuế, xác định đầy đủ các thông tin có liên quan đến thửa đất chịu thuế của ngƣời nộp thuế nhƣ: diện tích đất, vị trí đất… để làm căn cứ tính thuế. Nhờ triển khai đồng bộ nhiều
giải pháp trong công tác thu thuế SDĐPNN, ngành thuế đã đạt đƣợc nhiều kết quả bƣớc đầu khá khả quan nhƣ: tăng cƣờng quản lý nhà nƣớc đối với SDĐPNN, tăng cƣờng hiệu quả sử dụng đất, từng bƣớc tin học hóa công tác tổ chức quản lý thu… Từ đầu năm 2012 đến hết năm 2013, tổng số thuế SDĐPNN đã thu (bao gồm cả thuế nhà đất) của thành phố đạt trên 49 tỉ đồng.
Dù đạt đƣợc kết quả khả quan, song công tác triển khai Luật Thuế SDĐPNN còn gặp nhiều khó khăn, vƣớng mắc nhƣ: công tác phối hợp giữa các ngành có liên quan chƣa chặt chẽ, nhiều trƣờng hợp kê khai chƣa chính xác, việc xác định vị trí, giá đất tính thuế sử dụng đất chƣa phù hợp, công tác xác nhận lên tờ khai thuế của hộ gia đình, cá nhân tại các xã, phƣờng và thị trấn còn chậm nhƣ Chi cục Thuế huyện Cờ Đỏ, quá trình triển khai thu thuế SDĐPNN trên địa bàn huyện gặp khá nhiều khó khăn trong kê khai nhƣ: việc xác định diện tích đất để lập tờ khai tại các xã còn nhiều sai sót; nhiều trƣờng hợp kê khai không đầy đủ, thiếu các thông tin, kê khai không đúng với thực tế đất sử dụng… nên ảnh hƣởng đến căn cứ tính thuế. Chi cục Thuế quận Ninh Kiều, cho biết: Do Luật Thuế SDĐPNN còn mới, có nhiều mức thuế suất, quy định hạn mức tính thuế, giá đất, tờ khai nên quá trình triển khai thực hiện còn gặp nhiều khó khăn. Mặt khác, việc xác nhận nội dung tờ khai tại các phƣờng còn chậm, xác định thửa đất chƣa chính xác với thực tế, nhiều trƣờng hợp xác nhận trên tờ khai chƣa đầy đủ các tiêu chí về vị trí, giá đất, diện tích đất thâm hậu; nhiều trƣờng hợp ngƣời dân sợ mất đất nên kê khai diện tích lớn hơn so với thực tế… Để đạt hiệu quả tốt trong công tác thu thuế SDĐPNN, thời gian qua, Ninh Kiều chủ động triển khai nhiều đợt tập huấn cho các phƣờng. Ngoài ra, Chi cục Thuế quận Ninh Kiều còn phân chia kê khai quyết toán thuế, xác nhận vị trí và diện tích đất; kịp thời chỉ đạo các phòng, ban khắc phục sai sót. Bên cạnh đó, Ninh Kiều còn chủ động phối hợp với các đơn vị có liên quan lấy thông tin dữ liệu về đất đai để làm căn cứ đối chiếu, rà soát phát hiện các trƣờng hợp chƣa kê khai, nhất là đối với các trƣờng hợp đất vắng
chủ… Kết quả, năm 2013, toàn quận có khoảng 40.066 ngƣời nộp thuế, thu hơn 13 tỉ đồng, đạt 120% chỉ tiêu đƣợc giao.
Để công tác thu thuế SDĐPNN đạt hiệu quả cao hơn, Cục Thuế tiếp tục tập trung đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phối hợp với các sở, ngành có liên quan phổ biến các nội dung của Luật Thuế SDĐPNN để ngƣời dân hiểu và thực hiện tốt nghĩa vụ. Cục Thuế sẽ chỉ đạo các đơn vị trực thuộc thành lập đoàn kiểm tra tình hình sử dụng đất, tình hình kê khai thuế của các tổ chức, cá nhân, kịp thời phát hiện các trƣờng hợp sử dụng đất nông nghiệp để làm đất ở, đất sản xuất kinh doanh nhƣng