7. Kết cấu của luận văn
2.3 Đánh giá chung về quản lý về thu thuế sử dụng đất trên địa bàn tỉnh Kiên
2.3.1 Những kết quả đạt đƣợc
Một là, công tác quản lý thu thuế sử dụng đất nói chung, Thuế SDĐPNN nói riêng đã thực hiện tốt, hệ thống chính sách pháp luật về quản lý thu thuế sử dụng đất đồng bộ và thống nhất trong hệ thống ngành thuế nói chung, ngành thuế tỉnh Kiên Giang nói riêng xác định cải cách hành chính là nhiệm vụ trọng tâm trong công cuộc hiện đại hoá ngành thuế và để hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN. Do đó, Cục Thuế tỉnh Kiên Giang đã triển khai nhiều biện pháp hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế, đồng thời kiện toàn tổ chức và tập chung đào tạo chuyên sâu công chức trẻ, có trình độ cao, đặc biệt là công chức làm công tác tuyên truyền và thu thuế sử dụng đất, thuế SDĐPNN vì đây là bộ phận nhạy cảm và phức tạm liên quan đến đất dai.
Thực hiện công khai các thủ tục hành chính từ việc đây ký kê khai, thủ tục miễn giảm thuế đến việc mua bán hoá đơn, mức thuế khoán và các thủ tục hành chính khác. Tổ chức đối thoại trực tiếp với các doanh nghiệp, các tổ chức, cá nhận nộp thuế sử dụng đất, thuế SDĐPNN để kịp thời tháo gỡ các khó khăn vƣớng mắc của doanh nghiệp; tổ chức, cá nhân. Định kỳ hàng tháng Cục trƣởng Cục Thuế đều tiếp và trả lời khiếu kiện, khiếu nại của ngƣời nộp thuế kịp thời, đúng quy định.
Hoàn thiện và nâng cao việc áp dụng hệ thống quản lý chất lƣợng công tác thuế theo tiêu chuẩn TCVN ISO 9001:2008 trong toàn ngành thuế tỉnh Kiên Giang.
Internet, nộp thuế qua hệ thống ngân hàng nhằm giảm bớt thủ tục hành chính và chi phí cho ngƣời nộp thuế.
Hai là, công tác kế hoạch và dự toán thu thuế SDĐPNN cho NSNN đƣợc xây dựng theo đúng quy định của Luật thuế SDĐPNN và quy trình của Luật NSNN. Dự toán thu phải dựa trên định hƣớng cơ bản của tỉnh Kiên Giang, giao chỉ tiêu thu của Bộ Tài chính, HĐND tỉnh theo kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội, các chỉ tiêu phát triển kinh tế nhƣ tốc độ tăng trƣởng kinh tế bình quân (GDP), tỷ lệ trƣợt giá, một số chỉ tiêu kinh tế chủ yếu của cả nƣớc, từng ngành, địa phƣơng, khu vực kinh tế.
Ba là, công tác tuyên truyền, hỗ trợ, phổ biến chính sách thu thuế SDĐPNN đƣợc tăng cƣờng nhƣ Cục Thuế tỉnh phối hợp với Đài Truyền thanh - Truyền hình tỉnh, Đài Truyền thanh các huyện, thị xã, thành phố, Báo Kiên Giang để tuyên truyền về chính sách thuế với mục tiêu nâng cao sự hiểu biết về chính sách pháp Luật thuế SDĐPNN cho NNT, nâng cao tính chủ động, tự giác, tự khai, tự nộp thuế SDĐPNN và các loại thuế khác. Thực hiện phát, cung cấp ấn phẩm, tài liệu miễn phí cho NNT. Thực hiện đầy đủ, kịp thời việc trả lời chính sách, khiếu nại thu thuế SDĐPNN bằng văn bản, trả lời qua điện thoại, Imail, đối thoại trực tiếp với NNT…
Riêng trong năm 2016 ngành Thuế Kiên Giang đã hỗ trợ NNT đƣợc 2.500 tài liệu, ấn phẩm, tờ rơi để cung cấp cho NNT; 53 kỳ Chuyên mục thuế SDĐPNN trên sóng Đài Phát thanh Truyền hình tỉnh Kiên Giang; 53 bài viết về chính sách thuế SDĐPNN trên Báo Kiên Giang; 120 văn bản trả lời chính thuế SDĐPNN; trả lời qua Imail và điện thoại 121.179 lƣợt; tổ chức 15 lần đối thoại trực tiếp với NNT qua đó có 10.500 lƣợt NNT tham gia đối thoại…
Bốn là, giám sát thực hiện quản lý thu thuế SDĐPNN
Đối với tổ chức, doanh nghiệp, Cục Thuế tỉnh Kiên Giang đã xây dựng đƣợc cơ chế kiểm tra, giám sát hồ sơ khai thuế nhằm chống thất thu thuế qua việc kê khai
giác tuân thủ pháp luật thuế trong việc thực hiện kê khai thuế, tính thuế và nộp thuế SDĐPNN. Đồng thời công tác kiểm tra theo cải cách thủ tục hành chính đã và đang thực hiện góp phần vào việc tránh gây nhũ nhiễu, phiền hà và tạo điều kiện thuận lợi cho NNT. Đảm bảo hoạt động kiểm tra chấp hành nhiệm vụ, công vụ của công chức ngành Thuế Kiên Giang tuân thủ nghiêm túc các quy định của pháp luật và quy định của ngành Thuế, đồng thời đáp ứng đƣợc yêu cầu cải cách và hiện đại hoá ngành Thuế, xây dựng ngành Thuế tỉnh Kiên Giang ngày càng hiện đại, văn minh, thân thiện với NNT.
Năm là, thực hiện tốt công tác thanh tra, kiểm tra thu thuế SDĐPNN Công tác kiểm tra và việc chấp hành nghĩa vụ của NNT đƣợc ngành Thuế tỉnh Kiên Giang quan tâm xây dựng và lên kế hoạch kiểm tra ngay đầu năm để trình Ban lãnh đạo Cục Thuế phê duyệt kế hoạch và kiểm tra theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế. Tổ chức kiểm tra theo đề nghị miễn thuế, giảm thuế sử dụng đất, thuế SDĐPNN, kiểm tra qua việc phân tích hồ sơ, tờ khai thuế, kiểm tra thực tế tại trụ sở, nơi sử dụng đất của NNT. Qua đó đánh giá, phân tích, đối chiếu văn bản quy phạm pháp luật về thuế SDĐ, thuế SDĐPNN của các tổ chức, doanh nghiệp, hộ gia đình, cá nhân. Từ đó phát hiện mức độ vi phạm, sai phạm nặng, nhẹ của các tổ chức, doanh nghiệp, hộ gia đình, cá nhân và đề xuất hƣớng xử lý kịp thời các hành vi, vi phạm pháp luật về thuế SDĐ, thuế SDĐPNN và hạn chế thất thu cho NSNN.
2.3.2. Những tồn tại, hạn chế và nguyên nhân 2.3.2.1. Những tồn tại, hạn chế:
Thứ nhất, về tổ chức thực hiện quản lý thu thuế SDĐPNN công tác tuyên truyền
giáo dục, hƣớng dẫn chính sách thuế SDĐPNN chƣa thật sự đáp ứng yêu cầu để nâng cao sự hiểu biết, tính tự giác trong việc chấp hành các chính sách thuế và Luật thuế SDĐPNN của Nhà nƣớc.Công tác thông tin tuyên truyền thuế và phục vụ đối tƣợng
nộp thuế mới chỉ dừng ở việc hƣớng dẫn đối tƣợng nộp thuế, kê khai đăng ký thuế, kê khai tờ khai thuế và hƣớng dẫn các thủ tục liên quan đến việc thu nộp thuế SDĐPNN của đối tƣợng nộp thuế còn thấp, NNT chƣa hiểu rõ về trách nhiệm và nghĩa vụ nộp thuế đối với Nhà nƣớc, đặc biệt là thuế SDĐPNN là một sắc thuế mới trong hệ thống thuế của nƣớc ta.
Các quy trình nghiệp vụ và các văn bản chính sách áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân, hộ gia đình nộp thuế SDĐPNN vẫn còn những vấn đề không đồng nhất làm ảnh hƣởng rất lớn đến việc triển khai thực hiện của các cơ quan thuế là đơn vị trực tiếp chịu trách nhiệm quản lý thu thuế SDĐPNN.
Trình độ quản lý thuế SDĐPNN đƣợc biểu hiện thông qua hệ thống tin học quản lý thuế cho thấy vẫn tồn tại nhiều chƣơng trình song song làm cho công tác quản lý thu thuế SDĐPNN ở tỉnh Kiên Giang gặp nhiều khó khăn và mang tính chất chồng chéo trong công việc phải thực hiện một công việc ở nhiều khâu.
Hệ thống thông tin NNT SDĐPNN vẫn chƣa đủ độ chín sát và tin cậy về chiều sâu của thông tin cần thu thập, do trong quá trình nhập liệu thiếu thông tin của NNT, thửa đất, vị trí đất… làm ảnh hƣởng tới quá trình quản lý đối tƣợng nộp thuế, làm giảm số thu ngân sách, cũng nhƣ chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu về cải cách hành chính thuế, hiện đại hoá công tác quản lý thu thuế SDĐPNN.
Năng lực, trình độ, chuyên môn nghiệp vụ, đặc biệt là trình độ tin học của một số công chức chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu ngày càng cao của ngành. Một số ít công chức chƣa thật sự nêu cao tinh thần trách nhiệm trong công việc, chƣa thƣờng xuyên cập nhật thông tin, để nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, còn thụ động trong công việc.
Thứ hai, về công tác thanh tra, kiểm tra thực hiện quản lý thu thuế SDĐPNN, việc giám sát thực hiện quản lý thu thuế SDĐPNN đối với các tổ chức, cá nhân, hộ gia
những quy trình riêng cho từng hoạt động của mỗi bộ phận quản lý của cơ quan thuế cũng nhƣ các đối tƣợng nộp thuế. Tuy nhiên, cơ chế giám sát này vẫn bộc lộ những hạn chế và bất cập nhất định, đó là:
+ Chƣa bao quát, quản lý đƣợc hết đối tƣợng nộp thuế thuộc diện quản lý thuế
SDĐPNN;
+ Các quy trình, nghiệp vụ thực hiện nặng về thủ tục hành chính;
+ Công nghệ thông tin, các phần mền ứng dụng và trang thiết bị tin học phục vụ
giám sát chƣa đƣợc xây dựng đồng bộ cho các quy trình quản lý thu thuế SDĐPNN.
Thứ ba, về công tác lập dự toán thu NSNN hạn chế lớn nhất là việc phân tích dự báo thu thuế SDĐPNN, tiền sử dụng đất có lúc chƣa chính xác, lập dự toán không sát với thực tế, đặt biệt là tiền sử dụng đất khi lập dự toán không nắm hết nguồn, (do nhà đầu tƣ phát sinh dự án mới trong năm) làm ảnh hƣởng đến việc cân đối ngân sách nói chung, hạn chế tính chủ động của NSNN của địa phƣơng và chất lƣợng công tác quản lý thu thuế sử dụng đất nói chung, thuế SDĐPNN nói riêng.
Thứ tư, công tác quyết toán thuế thƣờng phát sinh một số vấn đề nhƣ số lập bộ, số dự toán đƣợc giao, số nộp thuế không khớp với nhau dẫn đến công tác quyết toán mất nhiều thời gian, công sức của công chức ở các địa phƣơng do đó phải giải thích từng trƣờng hợp cụ thể tại sau có sự chênh lệnh. Nguyên nhân các địa phƣơng dấu, ém nguồn thu, để ngoài bộ thuế, để đảm bảo đạt dự toán trên giao hoặc một số dự án mới phát sinh ở địa phƣơng; một số địa phƣơng, công chức chƣa có rà sót, điều chỉnh kịp thời sự thay đổi đối tƣợng NNT, để điều chỉnh kịp thời trong các bộ thuế và phần mềm quản lý sử dụng thuế SDĐPNN. Ngoài ra còn có một yếu tốn khách quan nữa là số nợ động năm trƣớc chuyển sang, hay số mới phát sinh mới chƣa đƣa kịp thời vào bộ thuế và số dự toán giao.
Thứ năm, nguồn nhân lực phụ vụ công tác quản lý thu thuế nói chung, thuế SDĐPNN nói riêng chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu đặt ra ngày càng cao cả về số lƣợng NNT, trình độ NNT cũng đƣợc nâng cao, mức độ gian lận, chốn thuế ngày càng tăng, rồi các sắc thuế mới đƣợc ban hành do quá trình hội nhập quốc tế ngày càng sâu rộng. Tuy nhiên trình độ năng lực chuyên môn của công chức ngành thuế Kiên Giang nói chung, công chức quản lý thu thuế sử dụng đất nói riêng chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu công việc, do sống lƣợng công chức lớn tuổi còn nhiều trình độ chuyên môn, tin học chƣa đạt yêu cầu chung, số công chức trẻ mới vào mới đƣợc tuyển vào ngành rất ít và chƣa có kinh nghiệm thực tế.
2.3.2.2. Nguyên nhân của tồn tại, hạn chế
- Nguyên nhân chủ quan
Một là, nguồn nhân lực phụ vụ công tác quản lý thu thuế sử dụng đất nói
chung thuế SDĐPNN nói riêng.
Để cơ chế tự khai tự nộp thuế phát huy hiệu quả, đòi hỏi lực lƣợng công chức quản lý thu thuế SDĐPNN phải đủ về số lƣợng, mạnh về chất lƣợng. Phòng Quản lý các khoản thu từ đất đƣợc thành lập và đi vào hoạt từ tháng 03 2011 đến nay dẫn có 6 công chức trong đó 5 6 công chức trên 45 tuổi, có 01 công chức dƣới 40 tuổi. Trong khi số lƣợng đối tƣợng nộp thuế sử dụng đất, thuế SDĐPNN ngày tăng quy cả về số thu ngân sách, chiếm 20% tổng số thu ngân sách, đối tƣợng chịu thuế đặt biệt là ở huyện Phú Quốc, số thu thuế sử dụng đất chiếm 50% tổng thu ngân sách trong năm, nhƣng chỉ đƣợc thực hiện do một bộ phận Phòng quản lý các khoản thu từ đất ở Cục Thuế. Chín vì lực lƣợng quản lý quá mỏng nên tình trạng thanh tra, kiểm tra NNT hàng năm thấp chỉ chiếm dƣới 2 % dẫn đến NNT chƣa khai đúng, khai đủ, bỏ sót đối tƣợng nộp thuế, chƣa tự giác nộp thuế theo quy định.
chƣa có các kỹ năng chuyên sâu về nghiệp vụ quản lý, có những công chức không đƣợc đào tạo chuyên ngành tài chính, kế toán, thuế và đang phần là đại học tại chức. Vì vậy kỹ năng tin học yếu, khả năng sử dụng, khai thác các phần miền quản lý thuế kém, chƣa biết ứng dụng tin học vào phân tích rủi ro hồ sơ khai thuế mà thực hiện thủ công. Bên cạnh đó, trình độ ngoại ngữ của đội ngũ công chức quản lý thu thuế SDĐPNN còn quá hạn chế. Khi thực hiện công tác quản lý thu đối với các đơn vị có yếu tố nƣớc ngoài gặp nhiều khó khăn, lúng túng, không hiểu hết bản chất của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, không có khả năng làm việc trực tiếp với đối tƣợng NNT ngƣời nƣớc ngoài mà phải thông qua phiên dịch viên dẫn đến trình trạng phiên dịch truyền đạt lại làm cho đối tƣợng NNT nƣớc ngoài không hiểu hết thủ tục, hồ sơ và làm cho ngƣời nƣớc ngoài ngại đầu tƣ vào địa phƣơng.
Công tác đào tạo, đào tạo lại, bồi dƣỡng và tập huấn nâng cao năng lực chuyên môn cho lực lƣợng cán bộ quản lý các khoản từ đất nói chung, thuế SDĐPNN nói riêng còn chậm, không theo kịp với sự thay đổi nhanh chóng của cơ chế chính sách; chƣa xây dựng đƣợc một chƣơng trình đào tạo chuẩn chuyên sâu về quản lý thu các khoản từ đất, thuế SDĐPNN, hệ thống giáo trình đào tạo còn dựa trên các kiến thức cũ.
Ngành thuế chƣa có chế độ khuyến khích hiệu quả để công chức làm công tác quản lý các khoản thu từ đất trong đó có thu thuế SDĐPNN tự học hỏi, nâng cao trình độ chuyên môn. Việc khuyến khích đối với công chức công chỉ là vấn đề lƣơng, thƣởng, bằng cấp, chứng chỉ mà còn là vấn đề tạo áp lực phải đạt đến một trình độ chuyên môn nhất định, tạo mọi điều kiện thuận lợi để học tập. Ngoài ra, chế độ đãi ngộ cán bộ chƣa thoả đáng đã làm ảnh hƣởng không nhỏ tới trình độ chuyên môn và phẩm chất nghề nghiệp của công chức quản lý thu thuế. Phong cách ứng sử của một số cán bộ quản lý thu thuế từ đất trong đó có thu thuế SDĐPNN chƣa sự văn minh, lịch sự, cách thức làm việc thiếu tính khoa học và chuyên nghiệp.
Công tác quy hoạch, bồi dƣỡng, sử dụng công chức trong ngành thuế nói chung và công chức thu thuế SDĐPNN nói riêng còn nhiều bất cập, không theo kịp đòi hỏi của thực tiễn quản lý, chƣa chú ý đến lực lƣợng công chức trẻ với nhiệt quyết và khả năng cống hiến, làm việc lâu dài trong ngành. Đôi khi việc lựa chọn cán bộ tham gia công tác quản lý thu thuế SDĐPNN vẫn mang nặng tính tình cảm.
Hai là, cơ sở vật chất, trang thiết bị phục vụ công tác quản lý thu thuế nói trung thuế SDĐPNN nói riêng.
Cơ sở vật chất, trang thiết bị phục vụ công tác quản lý thu thuế nói trung thuế SDĐPNN nói riêng bao gồm: Hệ thống cơ sở dữ liệu, trang thiết bị làm việc và phƣơng tiện di chuyển phục vụ công việc.
Trong khi đó, hệ thống cơ sở dữ liệu về ngƣời NNT làm căn cứ cho việc phân tích, đánh giá việc chấp hành nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp còn sơ sài: Điều này xuất phát từ thực tế trong suốt một thời gian dài toàn ngành Thuế chƣa quan tâm đến việc thu thập và lƣu trữ thông tin về NNT, chƣa xây dựng đƣợc hệ thống các tiêu chí và nội dung cần thu thập thông tin về NNT. Ngoài ra, trong giai đoạn đó chƣa áp dụng rộng rãi công nghệ tin học nên việc lƣu trữ thông tin thủ công gặp nhiều khó khăn. Do đó cơ quan thuế không có đủ thông tin về NNT, gây ảnh hƣởng không tốt tới việc lựa chọn đối tƣợng thanh tra cũng nhƣ hiệu quả công tác quản lý thu thuế SDĐPNN tại cơ quan quản lý thu thuế. Thông tin cơ bản về NNT nhƣ: số điện thoại liên lạc, địa chỉ nhận thông báo thuế, số tài khoản ngân hành, tên kế toán trƣởng, số lƣợng và địa chỉ, chi nhánh trực thuộc… không đƣợc cập nhật đầy đủ, kịp thời trên