CHƯƠNG 1 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ TNCN
2.2. Thực trạng quản lý thuế TNCN tại các doanh nghiệp xây dựng trên địa
2.2.3. Công tác quản lý Kê khai & nộp thuế
Đối với cơ quan chi trả thu nhập, việc kê khai, tạm nộp thuế hàng tháng, quý được thực hiện như sau:
Thực hiện khấu trừ thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần đối với khoản chi trả thu nhập cho cá nhân thuộc quản lý của cơ quan chi trả thu nhập.
Áp dụng mức khấu trừ 10% trên thu nhập trả cho các cá nhân có MST và 20% đối với cá nhân không có MST đối với các khoản chi trả cho cá nhân có thu nhập từ 2.000.000đồng/lần trở lên mà khoản thu nhập này phát sinh từng lần.
Thực tế hiện nay, số đối tượng có các khoản thu nhập dạng này ít khi được cơ quan chi trả thu nhập thực hiện khấu trừ. Một phần là do cơ quan thuế chưa bao quát hết số đối tượng này cũng như các hình thức thu nhập. Do vậy, các biện pháp cụ thể để có thể yêu cầu đối với các đơn vị chi trả thu nhập khấu trừ 10% là chưa có, việc khấu trừ hầu như chưa thực hiện. Ví dụ: thu nhập của những người hợp đồng dài hạn, các hình thức dạy thêm… chưa được cơ quan quản lý thuế quản lý.
Nguyên tắc quản lý khấu trừ 10%, 20% trên các khoản thu nhập này vẫn chỉ là trên giấy tờ, còn trong thực tế chỉ một số ít bộ phận NNT thực hiện.
0 10 20 30 40 50 60 70 80 90 2016 2017 2018 2019 2020
Số doanh nghiệp xây dựng kê khai
Hình 2.8. Tình hình đã nộp HSKT tạm tính đối với DN xây dựng
0 500 1000 1500 2000 2500 3000 2016 2017 2018 2019 2020 Số tiền đã khấu trừ
Hình 2.9. Số tiền các doanh nghiệp xây dựng tạm khấu trừ
(Nguồn: Số liệu thống kê trên hệ thống quản lý thuế tập trung TMS)
Việc Kê khai Hồ sơ khai thuế TNCN tháng, Quý đối với các doanh nghiệp xây dựng thời gian đầu chưa thực hiện đúng với chính sách thuế TNCN, doanh nghiệp chưa thực hiện khấu trừ thuế TNCN đối với NNT thuộc diện phải khấu trừ thuế TNCN. Tuy nhiên qua quá trình thực hiện công văn chỉ đạo của Tổng cục thuế, cơ quan thuế đã tiến hành kiểm trả, yêu cầu giải trình bổ sung tài liệu đối với các doanh nghiệp đặc biệt đối với các doanh nghiệp thường xuyên phát sinh khấu trừ thuế TNCN như các doanh nghiệp xây dựng. Đồng thời qua quá trình kiểm tra, xử lý vi phạm về Luật thuế TNCN đối với các doanh nghiệp, Cán bộ thuế cũng phổ biến chính sách thuế TNCN từ tiền công, tiền lương đối với các doanh nghiệp qua đó, việc tuân thủ của các doanh nghiệp xây dựng trên địa bàn quận Lê Chân ngày càng tốt hơn, việc tạm khấu trừ thuế TNCN từ tiền công, tiền lương đã được doanh nghiệp thực hiện đúng theo quy định của Luật thuế TNCN.
Bảng 2.2.Tình hình kê khai & XPHC
hồ sơ quyết toán thuế TNCN từ tiền công, tiền lương
Năm Phải nộp HSKT Số lượt NNT đã nộp HSKT Số lượt NNT không nộp HSKT Số lượt NNT bị xử phạt Số tiền phạt Tổng Đúng hạn Nộp chậm Phạt hành chính Phạt hành chính 2016 1,989 1,925 1,793 196 64 136 130,280,000 2017 1,988 1,948 1,883 104 40 83 88,000,000 2018 2,015 1,982 1,913 62 33 86 68,300,000 2019 2,051 2,035 1,872 17 16 145 19,100,000 2020 2,062 2,055 2,009 8 7 4 12.500.000
(Nguồn: Tổng hợp trên hệ thống quản lý thuế tập trung(TMS)
Về cả cách kê khai thuế : Đã đạt mục tiêu đề ra đến năm 2020. Tính đến ngày 31/12/2020 có 100% doanh nghiệp tham gia sử dụng dịch vụ khai thuế điện tử; 98% doanh nghiệp tham gia sử dụng dịch vụ nộp thuế điện tử; 100% doanh nghiệp tham gia sử dụng dịch vụ hoàn thuế điện tử.
Ngành Thuế đã phối hợp với cơ quan đăng ký kinh doanh triển khai thực hiện đăng ký thuế điện tử cho 100% NNT là doanh nghiệp và hợp tác xã tại bộ phận “một cửa liên thông”.
Đến năm 2019, mức độ hài lòng của NNT là doanh nghiệp với các dịch vụ mà cơ quan thuế cung cấp là 78%; năm 2020 chưa thực hiện đánh giá mức độ hài lòng của NNT.
Tính đến ngày 31/12/2020 có 99% số tờ khai thuế đã được nộp so với tổng số tờ khai thuế phải nộp theo quy định của pháp luật.
Tính đến ngày 31/12/2020 có 97% số tờ khai đã được nộp đúng hạn so với tổng số tờ khai thuế đã nộp.
Ngành Thuế đã triển khai dịch vụ khai thuế điện tử cho gần 100% doanh nghiệp và đã triển khai kiểm tra tự động cho 100% hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng gửi đến cơ quan thuế qua phần mềm ứng dụng của cơ quan Thuế.
Nộp Thuế
Hàng tháng, quý doanh nghiệp kê khai nộp hồ sơ khai thuế TNCN tại cơ quan thuế quản lý. Trường hợp doanh nghiệp xác định thu nhập ổn định hàng tháng trong tờ khai thuế đầu năm thì nộp tờ khai của tháng đầu tiên, các tháng tiếp sau không cần nộp tờ khai này, nhưng vẫn thực hiện tạm tính và nộp thuế hàng tháng theo thời hạn quy định, trừ trường hợp có sự thay đổi về thu nhập.
Các doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế TNCN chủ yếu là các doanh nghiệp lớn, các đơn vị phát sinh thường xuyên thuế TNCN hàng tháng trên địa bàn.
Hiện nay, số đối tượng lao động ở các doanh nghiệp chưa được quản lý một cách đầy đủ. Có trường hợp, đơn vị khi tuyển thêm nhân viên mới nhưng không thông báo cho cơ quan thuế nên cơ quan thuế đã không thu đủ đối với tất cả đối tượng có mức thu nhập đến mức tính thuế.