CHƯƠNG 1 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ TNCN
2.2. Thực trạng quản lý thuế TNCN tại các doanh nghiệp xây dựng trên địa
2.2.4. Công tác Kiểm tra thuế
Trong những năm trong giai đoạn 2011-2015, tình hình quản lý thuế TNCN từ tiền công, tiền lương là tương đối khó khăn do sự tuân thủ của cá nhân, doanh nghiệp chưa được tốt, hệ thống cơ sỏ dữ liệu quản lý thuế TNCN chưa được xây dựng đầy đủ trên toàn quốc. Do đó, việc Kiểm tra thuế TNCN chủ yếu căn cứ trên hợp đồng lao động của doanh nghiệp ký với cá nhân, các vi phạm liên quan tới việc chi trả và các khoản được giảm trừ. Từ sau năm 2015, nguồn cơ sở dữ liệu tập trung đối với các cá nhân lao động tại các doanh nghiệp đã dần từng bước được đưa vào quản lý (Hệ thống quản lý thuế tập trung TMS).
Công tác kiểm tra về thuế TNCN từ tiền công, tiền lương thực hiện bằng hình thức kiểm tra tại bàn (yêu cầu giải trình, bổ sung thông tin), kiểm tra trực tiếp tại doanh nghiệp.
Kiểm tra doanh nghiệp bằng biện pháp cung cấp hồ sơ tài liệu, đối chiếu, thu thập thông tin và phân tích thông tin. Ngoài ra, tổng cục thuế còn hỗ trợ kiểm tra, rà soát thông qua máy tính, đối chiếu cơ sở dữ liệu chung quốc gia.
Bảng 2.3. Kết quả truy thu thuế TNCN từ tiền công, tiền lương các doanh nghiệp xây dựng
ĐVT: Triệu đồng
Nội dung DVT 2016 2017 2018 2019 2020 17/16 18/17 19/18 20/19
Số cuộc kiểm tra Cuộc 85 101 135 144 127 118 133 106 88
- Thường xuyên Cuộc 80 92 105 112 110 115 114 106 98
- Chuyên đề Cuộc 5 7 25 27 15 140 357 108 55
- Đột xuất Cuộc 2 5 5 2 250 100 45
Giải trình, bổ sung TL Cuộc 2 5 7 10 20 250 140 142 200
Số vụ VP được phát hiện Vụ 15 32 45 23 10 213 140 51 43
Số tiền truy thu và xử phạt. Tr. đồng 393 641 3547 3145 1128 163 553 88 36
- Số truy thu Tr. đồng 300 500 2800 2300 900 166 560 82 39
- Phạt Kê khai thiếu Tr. đồng 50 100 700 800 200 200 700 114 25
- Tiền chậm nộp Tr. đồng 8 16 32 35 20 200 700 109 57
- Phạt vi phạm HC Tr. đồng 35 25 15 10 8 71 60 66 80
Qua kết quả quả kiểm tra về thuế TNCN từ tiền công, tiền lương qua các năm ta có một số nhận xét như sau:
Từ khi có cở sở dữ liệu chung quốc gia về thông tin người nộp thuế trên hệ thống quản lý thuế tập trung TMS, cùng với công văn chỉ đạo của Tổng cục thuế về rà soát, kiểm tra thuế TNCN từ tiền công, tiền lương. Số lượng các cuộc kiểm tra về thuế TNCN ngày càng tăng cao, đặc biệt là các cuộc kiểm tra đột xuất, chuyên đề: Từ năm 2016 là 5 cuộc đến năm 2019 là 32 cuộc. Chỉ đến năm 2020 do đại dịch Covid số lượng kiểm tra đột xuất, chuyên đề mới giảm xuống 17 cuộc, nhưng giải trình, bổ sung tài liệu tại cơ quan thế tăng lên 20 cuộc gấp đôi năm 2019 là 10 cuộc kiểm tra.
Kết quả truy thu, xử phạt về thuế TNCN từ tiền công, tiền lương ngày càng lớn, năm 2016 là 300 triệu đồng; Năm 2018 là 3.547 triệu đồng và có xu hướng giảm khi các doanh nghiệp dần đã tuân thủ pháp luật thuế, năm 2020 là 1.128 triệu đồng. Tuy nhiên, số lượng các doanh nghiệp có vi phạm về thuế TNCN vẫn còn tương đối lớn; năm 2020 là 43 vụ vi phạm
Các vi phạm thường gặp
Kê khai thuế không đúng thời gian quy định;
Khấu trừ thuế TNCN không tương ứng với thu nhập thực nhận...
Một bộ phận người nộp thuế có nhiều nguồn thu nhập, nhưng khai ít hoặc không quyết toán thuế dẫn đến khai man để trốn thuế.
Đơn vị, tổ chức kê khai sai thuế suất khi tính thuế; không khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc hợp đồng lao động dưới 3 tháng; cá nhân có nhiều nguồn thu nhập nhưng chưa thực hiện quyết toán theo quy định, …trên các bảng kê phụ lục kèm theo quyết toán.
Chưa thực hiện quy đổi thu nhập từ tiền công, tiền lương sau thuế (Net) thành lương trước thuế (Gross) để tính xác định thu nhập chịu thuế TNCN;
Quyết toán thuế thiếu thuế TNCN đối với cá nhân ủy quyền quyết toán có thu nhập toàn cầu; chưa kê khai đầy đủ các lợi ích cá nhân để xác định vào
thu nhập chịu thuế TNCN như: tiền ăn, tiền nhà, tiền thuê xe riêng, thẻ tạm trú, dịch vụ sức khỏe, phí tập thể dục, phí golf, vé máy bay về nước vượt quy định.
Kê khai sai mã số thuế, sai số thuế đã khấu trừ, kê khai thiếu thông tin người phụ thuộc, thiếu địa chỉ hoặc địa chỉ không rõ ràng, thiếu ngày sinh của cá nhân, sai mối quan hệ với NNT;
Ngoài ra, do cơ chế tự khai, tự chịu trách nhiệm nên cơ quan thuế chưa thể kiểm soát chính xác được thu nhập của các cá nhân thuộc phạm vi toàn quốc, từ nhiều nguồn khác nhau...