CHƯƠNG 1 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ TNCN
2.3. Đánh giá công tác quản lý thuế TNCN từ tiền công, tiền lương tại các
doanh nghiệp xây dựng trên địa quận Lê Chân
2.3.1. Ưu điểm
Công tác triển khai tại Chi cục thuế
Thứ nhất, công tác Chỉ đạo điều hành
Trước hết, xác định được tầm quan trọng của Thuế TNCN từ tiền công, tiền lương, đồng thời cũng xác định được đây là một sắc thuế tương đối khó quản lý vì áp dụng một lượng lớn người chịu thuế, trên nhiều địa bàn, địa phương khác nhau. Do đó, Tổng cục thuế, Cục thuế đã luôn kịp thời chỉ đạo Cục thuế, Chi cục thuế thực hiện nghiêm chỉnh công tác quản lý thuế, xây dựng các chuyên đề kiểm tra chuyên sâu đối với thuế TNCN từ tiền công, tiền lương.
Trong những năm gần đây, Chi cục thuế luôn quan tâm chỉ đạo trong công tác thu ngân sách, đặc biệt về thuế TNCN từ tiền công, tiền lương. Thành lập tổ triển khai chuyên môn về thuế TNCN, thành lập đoàn kiểm tra
tại các doanh nghiệp, giải trình bổ sung thông tin tại cơ quan thuế. Do đó, chi cục thuế đã từng bước đạt được kết quả tốt trong công tác quản lý thuế TNCN từ tiền công, tiền lương và tạo được sự đồng thuận lớn trong cộng đồng doanh nghiệp.
Thứ hai, tuyên truyền chính sách thuế TNCN từ tiền công, tiền lương
Các giải pháp đơn giản hoá thủ tục hành chính thuế đã được đẩy mạnh, thực hiện cơ chế liên thông giữa thủ tục hành chính thuế với một số thủ tục hành chính khác có liên quan, nhằm tạo thuận lợi và giảm thời gian thực hiện thủ tục hành chính cho doanh nghiệp và người dân. Ngành Thuế đã hoàn thành việc thực thi đơn giản hoá 222 thủ tục hành chính; Cắt giảm 194 thủ tục hành chính từ 498 thủ tục xuống còn 304 thủ tục hành chính; Điện tử hóa 194/304 thủ tục hành chính đáp ứng yêu cầu điện tử cấp độ 3, 4.
Giai đoạn 2011-2020 tổng thời gian nộp thuế giảm từ 650 giờ xuống còn 237 giờ, giảm được 413 giờ, tương đương giảm 63,5% thời gian nộp thuế, góp phần tăng mức độ thuận lợi về thuế của Việt Nam từ thứ hạng 147 lên 109, tăng 38 bậc. Việt Nam được đánh giá là một trong bốn nước khu vực Đông Nam Á có sự cải thiện vượt bậc về mức độ thuận lợi về thuế.
Thứ ba, công tác kê khai – kế toán thuế & tin học được thực hiện nghiêm túc, kịp thời
cho phép kiểm tra chặt chẽ tờ khai hàng tháng. Hiện nay, tổ chức trả thu nhập, cá nhân thực hiện việc kê khai thuế theo phần mềm hỗ trợ kê khai thuế, việc tiếp nhận và xử lý tờ khai thuế đã thực hiện theo hình thức điện tử đã giảm thiểu tối đa việc sai sót trong kê khai thuế của đối tượng nộp thuế.
Công tác quản lý thu nộp thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương: Với việc áp dụng cơ chế “tự tính - tự khai - tự nộp - tự chịu trách nhiệm trước pháp luật”, NNT tiến hành tự nộp thuế vào kho bạc Nhà nước thông qua hệ thống ngân hàng thương mại theo thời gian quy định. Việc Bộ Tài chính đã đưa vào ứng dụng thành công việc nộp thuế qua ngân hàng là bước chuyển biến lớn, tạo môi trường thuận lợi cho việc trao đổi thông tin giữa Tài chính -
Kho bạc - Thuế - Ngân hàng được ủy nhiệm thu thuế, góp phần giảm bớt thủ tục hành chính, thời gian của doanh nghiệp.
Việc tra cứu đối chiếu các thông tin về người nộp thuế do Chi cục Thuế quản lý để giải quyết hoàn thuế TNCN; miễn giảm nhà ở đất ở duy nhất hiện nay đã trở nên dễ đàng hơn do đã có ứng dụng phần mềm tích hợp cơ sở dữ liệu.
Việc triển khai áp dụng cấp mã số thuế cho người phụ thuộc, các cá nhân phụ thuộc không có mã số thuế giải quyết vấn đề khai trùng, khai không đúng người phụ thuộc, từ đó hạn chế được tình trạng thất thu thuế TNCN.
Công tác hoàn thuế thu nhập cá nhân: Luôn được CBCC thực hiện đúng quy trình, đảm bảo thời gian hoàn trả theo quy định.
Thứ tư, công tác kiểm tra và xử lý vi phạm
Hoạt động kiểm tra NNT dần được chuyên sâu, chuyên nghiệp trên cơ sở phân tích, đánh giá rủi ro, phân loại NNT tại tất cả các khâu đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế và hoàn thuế. Phối hợp với các cơ quan chức năng để phát hiện, xử lý nghiêm minh, đúng pháp luật đối với các hành vi vi phạm.Tổ chức kiểm tra chuyên sâu theo từng ngành, từng lĩnh vực trọng điểm; chú trọng tập trung nguồn lực vào cáclĩnh vực, ngành nghề, cơ sở kinh doanh có dấu hiệu rủi ro cao về thuế … thu hồi kịp thời các khoản thu được phát hiện qua công tác kiểm tra. Tăng cường sự phối hợp trao đổi, chia sẻ thông tin phục vụ công tác kiểm tra và công tác quản lý thuế với các bên có liên quan nhằm phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp vi phạm pháp luật thuế, góp phần chống thất thu ngân sách nhà nước.
Công tác kiểm tra thuế và xử lý vi phạm về thuế TNCN từ tiền công, tiền lương: Chi cục thuế luôn coi trọng và thực hiện tuân thủ theo qui định của Luật quản lý thuế TNCN. Tất cả hồ sơ khai thuế đã được phân tích kiểm tra tại cơ quan thuế, doanh nghiệp cũng như thông qua các cơ quan chức năng có liên quan. Thông qua hệ thống cơ sở dữ liệu NNT để phân tích thông tin, đánh giá rủi ro, xác định đối tượng và nội dung cần kiểm tra. Công tác kiểm tra tại
trụ sở NNT được thực hiện theo qui trình chặt chẽ, tránh phiền hà cho NNT, qua đó đã phát hiện nhiều sai sót và đã xử lý truy thu thuế góp phần tăng thu cho NSNN, đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật.
Thứ năm, Công tác quản lý nợ
Đôn đốc kịp thời, đầy đủ các khoản nợ thuế vào ngân sách nhà nước thông qua việc phân loại NNT nợ thuế và số thuế nợ đọng của từng NNT làm căn cứ xây dựng chỉ tiêu thu nợ phục vụ công tác chỉ đạo, điều hành thu nợ thuế; phân tích xác định nguyên nhân, tình trạng nợ thuế của NNT để làm cơ sở áp dụng các biện pháp thu hồi nợ thuế phù hợp, hiệu quả. Giải quyết chính xác, kịp thời các trường hợp khiếu nại tố cáo về thuế của người nộp thuế.
Thứ sáu, năng lực bộ máy quản lý thuế ngày càng được nâng cao
Tổ chức bộ máy quản lý thuế đã được cải cách theo hướng tinh gọn đầu mối, hợp lý, khoa học, hiệu quả, đảm bảo tăng cường năng lực thực thi nhiệm vụ của cơ quan thuế và định hướng phát triển kinh tế - xã hội của đất nước, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế hiện đại theo nguyên tắc tập trung thống nhất. Ngành Thuế đã kiện toàn, tinh giảm bộ máy ở cấp Chi cục Thuế, thành lập Chi cục thuế Khu vực. Phân bổ lại nguồn nhân lực CBCC; Tăng cường nguồn lực cho chức năng quản lý thuế chính, đặc biệt là chức năng kiểm tra thuế. Thực hiện luân phiên, luân chuyển và chuyển đổi vị trí công tác đảm bảo công khai, minh bạch, dân chủ. Nâng cao chất lượng tuyển dụng công chức. Nghiêm túc triển khai thực hiện Kế hoạch chiến lược quốc gia phòng, chống tham nhũng trong ngành Thuế.
Về văn bản pháp luật thuế có liên quan đến thuế TNCN từ tiền công, tiền lương:
Luật Quản lý thuế đã được sửa đổi thể hiện đầy đủ các quan điểm, chủ trương của Đảng và Nhà nước vào cuộc sống, tạo cơ sở cho quản lý thuế hiện đại, tiếp cận tới những chuẩn mực, thông lệ quốc tế. Luật sửa đổi bổ sung Luật Quản lý thuế đã tạo hành lang pháp lý nhằm cải cách thủ tục quản lý thuế theo hướng thống nhất, công khai, minh bạch, đơn giản hóa, dễ hiểu, dễ
thực hiện, dễ kiểm tra, đồng thời tạo cơ sở pháp lý để nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế để phòng chống trốn thuế, thất thu và nợ đọng thuế; Tạo ra môi trường đầu tư kinh doanh lành mạnh, tạo điều kiện phát triển các thành phần kinh tế; Góp phần đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại cho công tác quản lý thuế, trong đó có việc áp dụng rộng rãi phổ biến quản lý thuế điện tử, giao dịch điện tử trong cuộc cách mạng công nghiệp lần thứ tư. Đã thực hiện rà soát, sửa đổi bổ sung và tự động hoá các quy trình nghiệp vụ trên cơ sở ứng dụng công nghệ thông tin, đặc biệt các quy trình có liên quan trực tiếp đến người nộp thuế nhằm tạo thuận lợi cho người nộp thuế và nâng cao trách nhiệm của công chức trong thực thi công vụ.
Bộ tài chính, Tổng cục thuế đã ban hành Luật Thuế TNCN và quy trình quản lý thuế TNCN, qua đó, đã thể hiện đầy đủ tính chất pháp lý cho các cơ quan chuyên môn xác định đúng đối tượng nộp thuế; Thu nhập chịu thuế; Thu nhập được miễn thuế và căn cứ tính thuế TNCN một cách chính xác theo tinh thần của luật thuế TNCN và là cơ sở cho công tác quản lý Thuế.
Cơ sở dữ liệu thông tin ngành thuế
Thông tin cơ sở dữ liệu về NNT được hình thành, cơ bản đáp ứng các yêu cầu nghiệp vụ quản lý thuế. Xây dựng và mở rộng các kết nối, trao đổi thông tin với các đơn vị bên ngoài nhằm đơn giải hóa thủ tục hành chính và giúp kiểm soát chặt chẽ hơn hoạt động của NNT, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thuế. Triển khai đồng bộ các giải pháp công nghệ thông tin thực hiện các nhiệm vụ chính trị do Quốc hội, Chính phủ và Bộ Tài chính giao, đồng thời đáp ứng yêu cầu cải cách và hiện đại hóa ngành Thuế nhằm tạo điều kiện thuận lợi tối đa cho NNT, nâng cao năng lực cạnh tranh quốc gia thông qua cải cách thủ tục hành chính đồng bộ với việc ứng dụng công nghệ thông tin trong khi vẫn đảm bảo nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước; Chú trọng phát triển hệ thống công nghệ thông tin và hiện đại hoá hạ tầng kỹ thuật, gắn chặt với quá trình cải cách thủ tục hành chính thuế và áp dụng thuế điện tử. Triển khai thực hiện tốt chiến lược về quy hoạch hệ thống công sở và đầu tư trang thiết
bị toàn ngành theo hướng tiên tiến, hiện đại, đồng bộ, đảm bảo điều kiện làm việc thuận lợi, lâu dài cho công chức ngành thuế, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế hiện đại. Trên cơ sở cơ chế tài chính và biên chế được duyệt, ngành Thuế đã tiếp tục duy trì, ổn định tổ chức bộ máy, đảm bảo nguồn kinh phí phục vụ hiệu quả các hoạt động thường xuyên, cũng như các hoạt động chuyên môn, nghiệp vụ đặc thù, hiện đại hóa công nghệ thông tin.
2.3.2. Hạn chế và nguyên nhân
Hạn chế
Một là, Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT chưa thực sự hiệu quả và chưa có được sự đồng thuận cao của NNT. Hiện nay ngành Thuế đã triển khai giải đáp cho NNT theo hình thức giao dịch điện tử thông qua 479 kênh thông tin hỗ trợ NNT, tuy nhiên, việc hỗ trợ này mới giảm tải được một phần các vướng mắc về thủ tục đối với NNT. Đối với các vướng mắc trong áp dụng chính sách thuế, NNT cho rằng văn bản giải đáp bằng giấy của cơ quan thuế có tính chắc chắn về pháp lý hơn nên còn nhiều trường hợp NNT vẫn gửi hồ sơ, văn bản giấy đến cơ quan thuế để được nhận hướng dẫn, trả lời bằng văn bản giấy.
Việc xã hội hóa công tác hỗ trợ NNT còn hạn chế, cơ quan thuế chưa có cơ chế hỗ trợ, cung cấp thông tin, đào tạo nghiệp vụ cho các trung gian thuế như đại lý thuế, các hiệp hội ngành nghề, luật sư... Mặt khác, NNT đang sử dụng dịch vụ đại lý thuế theo hình thức tư vấn thuế là chủ yếu, thông tin về số lượng và chất lượng các hồ sơ thủ tục thuế do đại lý thuế thay mặt NNT thực hiện với cơ quan thuế khá hạn chế.
Hai là, Công tác cấp mã số thuế chưa được quan tâm và quy định chặt chẽ đối với cá nhân, doanh nghiệp do đó vẫn còn tồn tại rất nhiều doanh nghiệp chưa cấp mã số thuế cho người lao động, cho người phụ thuộc, việc cấp mã số thuế cho người nộp thuế, người phụ thuộc vẫn còn tùy tiện tại
nhiều Chi cục thuế dẫn tới việc quản lý thông tin NNT gặp nhiều khó khăn, tạo kẽ hở cho doanh nghiệp lợi dụng, trốn thuế.
Ba là, Công tác quản lý kê khai & quyết toán thuế chưa thực hiện đúng theo quy trình quản lý thuế, chưa thực hiện khấu trừ thuế đúng theo quy định, việc kê khai sai, kê khai khống thường xuyên xảy ra.
Bốn là, Công tác kiểm tra gặp nhiều khó khăn do dữ liệu thông tin phục vụ cho công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp còn chưa đầy đủ. Nguồn nhân lực làm công tác kiểm tra còn chưa đáp ứng về số lượng và chất lượng so mục tiêu đề ra, do thiếu thông tin và chậm chễ trong việc xác minh và doanh nghiệp kê khai sai cố tình trốn thuế, có quá nhiều kẽ hở trong việc xác định đối tượng và thu nhập thực tế của người nộp thuế. Do cơ chế tự khai tự chịu trách nhiệm của NNT nên CQT chưa thể kiểm soát được chính xác thu nhập của người lao động. Do đó hành vi trốn thuế là không thể tránh khỏi, Đó là chưa kể những khó khăn trong việc quản lý đối tượng giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc trong phạm vi toàn quốc. Việc kê khai giảm trừ gia cảnh chủ yếu dựa vào ý thức của NNT trong việc kê khai. Việc thu thập, khai thác thông tin về NNT phục vụ cho phân tích, đánh giá rủi ro giám sát tuân thủ NNT còn chưa có sự tập trung, thống nhất kết nối giữa các bộ phận chuyên môn, nghiệp vụ quản lý thuế; sự phối hợp giữa chức năng thanh tra, kiểm tra và quản lý thu nợ trong việc thu hồi nợ vẫn còn hạn chế, chưa kịp thời và hiệu quả; nhiều giải pháp xử lý thu nợ đã được triển khai tích cực song hiệu quả chưa cao.
Năm là, việc xây dựng mô hình quản lý thuế thu nhập cá nhân kết hợp quản lý thu bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp mới chỉ dừng lại ở việc xây dựng cơ chế trao đổi thông tin giữa cơ quan thuế và cơ quan Bảo hiểm xã hội chưa thực hiện kết hợp quản lý thu do không tương đồng về cơ sở thuChưa có cơ chế xử lý, răn đe thực sự hiệu quả đối với các cá nhân, doanh nghiệp vi phạm nộp thuế TNCN từ tiền công, tiền lương.
Sáu là, Văn bản pháp luật thuế TNCN từ tiền công, tiền lương còn phức tạp, chưa tạo điều kiện thuận lợi cho NNT cũng như cán bộ thuế thực hiện và đi vào cuộc sống. Ví dụ: Những quy định liên quan về giảm trừ gia cảnh có rất nhiều loại giấy tờ, thủ tục, hồ sơ mà NNT cần phải thực hiện đáp ứng. Chẳng hạn trường hợp NNT có con theo học và là người phụ thuộc thì đã cần: Giấy khai sinh, giấy xác nhận của trường hoặc bản chứng thực thẻ sinh viên, biên lai thu học phí hoặc chứng từ nộp khoản phí tiền học, tiền sinh hoạt phí có niên độ phù hợ với năm tính thuế…. Song, nếu như NNT còn được hoàn thuế thì lượng công việc, giấy tờ cần đáp ứng còn nhiều hơn nữa: Đơn xin hoàn thuế, bản photocopy giấy chứng minh nhân dân, tờ khai quyết toán thuế…
Nguyên nhân
Thứ nhất, Chính sách thuế TNCN từ tiền công, tiền lương tương đối phức tạp, chưa hoàn thiện và đồng bộ.
Chính sách thuế TNCN rất nhiều Thông tư, nhiều văn bản sửa đổi, bổ sung nên gặp không ít khó khăn cho người nộp thuế và cả cơ quan Thuế.
Quy trình quản lý thuế TNCN còn chồng chéo, việc tổ chức quản lý thu thuế TNCN và công chức quản lý thuế làm việc chưa hiệu quả.