6. Kết cấu luận văn
2.3.2. Hạn chế và nguyên nhân
Hạn chế
Một là, Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT chưa thực sự hiệu quả và chưa có được sự đồng thuận cao của NNT. Hiện nay ngành Thuế đã triển khai giải đáp cho NNT theo hình thức giao dịch điện tử thông qua 479 kênh thông tin hỗ trợ NNT, tuy nhiên, việc hỗ trợ này mới giảm tải được một phần các vướng mắc về thủ tục đối với NNT. Đối với các vướng mắc trong áp dụng chính sách thuế, NNT cho rằng văn bản giải đáp bằng giấy của cơ quan thuế có tính chắc chắn về pháp lý hơn nên còn nhiều trường hợp NNT vẫn gửi hồ sơ, văn bản giấy đến cơ quan thuế để được nhận hướng dẫn, trả lời bằng văn bản giấy.
Việc xã hội hóa công tác hỗ trợ NNT còn hạn chế, cơ quan thuế chưa có cơ chế hỗ trợ, cung cấp thông tin, đào tạo nghiệp vụ cho các trung gian thuế như đại lý thuế, các hiệp hội ngành nghề, luật sư... Mặt khác, NNT đang sử dụng dịch vụ đại lý thuế theo hình thức tư vấn thuế là chủ yếu, thông tin về số lượng và chất lượng các hồ sơ thủ tục thuế do đại lý thuế thay mặt NNT thực hiện với cơ quan thuế khá hạn chế.
Hai là, Công tác cấp mã số thuế chưa được quan tâm và quy định chặt chẽ đối với cá nhân, doanh nghiệp do đó vẫn còn tồn tại rất nhiều doanh nghiệp chưa cấp mã số thuế cho người lao động, cho người phụ thuộc, việc cấp mã số thuế cho người nộp thuế, người phụ thuộc vẫn còn tùy tiện tại
nhiều Chi cục thuế dẫn tới việc quản lý thông tin NNT gặp nhiều khó khăn, tạo kẽ hở cho doanh nghiệp lợi dụng, trốn thuế.
Ba là, Công tác quản lý kê khai & quyết toán thuế chưa thực hiện đúng theo quy trình quản lý thuế, chưa thực hiện khấu trừ thuế đúng theo quy định, việc kê khai sai, kê khai khống thường xuyên xảy ra.
Bốn là, Công tác kiểm tra gặp nhiều khó khăn do dữ liệu thông tin phục vụ cho công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp còn chưa đầy đủ. Nguồn nhân lực làm công tác kiểm tra còn chưa đáp ứng về số lượng và chất lượng so mục tiêu đề ra, do thiếu thông tin và chậm chễ trong việc xác minh và doanh nghiệp kê khai sai cố tình trốn thuế, có quá nhiều kẽ hở trong việc xác định đối tượng và thu nhập thực tế của người nộp thuế. Do cơ chế tự khai tự chịu trách nhiệm của NNT nên CQT chưa thể kiểm soát được chính xác thu nhập của người lao động. Do đó hành vi trốn thuế là không thể tránh khỏi, Đó là chưa kể những khó khăn trong việc quản lý đối tượng giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc trong phạm vi toàn quốc. Việc kê khai giảm trừ gia cảnh chủ yếu dựa vào ý thức của NNT trong việc kê khai. Việc thu thập, khai thác thông tin về NNT phục vụ cho phân tích, đánh giá rủi ro giám sát tuân thủ NNT còn chưa có sự tập trung, thống nhất kết nối giữa các bộ phận chuyên môn, nghiệp vụ quản lý thuế; sự phối hợp giữa chức năng thanh tra, kiểm tra và quản lý thu nợ trong việc thu hồi nợ vẫn còn hạn chế, chưa kịp thời và hiệu quả; nhiều giải pháp xử lý thu nợ đã được triển khai tích cực song hiệu quả chưa cao.
Năm là, việc xây dựng mô hình quản lý thuế thu nhập cá nhân kết hợp quản lý thu bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp mới chỉ dừng lại ở việc xây dựng cơ chế trao đổi thông tin giữa cơ quan thuế và cơ quan Bảo hiểm xã hội chưa thực hiện kết hợp quản lý thu do không tương đồng về cơ sở thuChưa có cơ chế xử lý, răn đe thực sự hiệu quả đối với các cá nhân, doanh nghiệp vi phạm nộp thuế TNCN từ tiền công, tiền lương.
Sáu là, Văn bản pháp luật thuế TNCN từ tiền công, tiền lương còn phức tạp, chưa tạo điều kiện thuận lợi cho NNT cũng như cán bộ thuế thực hiện và đi vào cuộc sống. Ví dụ: Những quy định liên quan về giảm trừ gia cảnh có rất nhiều loại giấy tờ, thủ tục, hồ sơ mà NNT cần phải thực hiện đáp ứng. Chẳng hạn trường hợp NNT có con theo học và là người phụ thuộc thì đã cần: Giấy khai sinh, giấy xác nhận của trường hoặc bản chứng thực thẻ sinh viên, biên lai thu học phí hoặc chứng từ nộp khoản phí tiền học, tiền sinh hoạt phí có niên độ phù hợ với năm tính thuế…. Song, nếu như NNT còn được hoàn thuế thì lượng công việc, giấy tờ cần đáp ứng còn nhiều hơn nữa: Đơn xin hoàn thuế, bản photocopy giấy chứng minh nhân dân, tờ khai quyết toán thuế…
Nguyên nhân
Thứ nhất, Chính sách thuế TNCN từ tiền công, tiền lương tương đối phức tạp, chưa hoàn thiện và đồng bộ.
Chính sách thuế TNCN rất nhiều Thông tư, nhiều văn bản sửa đổi, bổ sung nên gặp không ít khó khăn cho người nộp thuế và cả cơ quan Thuế.
Quy trình quản lý thuế TNCN còn chồng chéo, việc tổ chức quản lý thu thuế TNCN và công chức quản lý thuế làm việc chưa hiệu quả.
Quy trình Kiểm tra thuế TNCN mới ban hành nên không dễ rà soát.
Thứ hai, trình độ chuyên môn, nghiệp vụ của CBCC còn hạn chế
Mặc dù, lực lượng cán bộ thuế tại Chi cục thuế từng bước được trẻ hóa, có trình độ chuyên môn ngày càng cao. Tuy nhiên, việc thực hiện công tác quản lý thuế chưa có nhiều kinh nghiệm, mặt khác thuế TNCN từ tiền công, tiền lương là một sắc thuế khó, được quy định tại rất nhiều thông tư, nghị định, công văn hướng dẫn, bổ sung… Do đó, đòi hỏi cán bộ thuế phải thường xuyên cập nhật kiến thức về chuyên môn, nghiệp vụ. Tuy nhiên, tại chi cục thuế chưa có phòng thuế TNCN riêng, do đó trong các tuyên truyền vẫn chưa được quan tâm đúng mức, công tác kiểm tra của cán bộ thuế còn nhiều điều bất cập trong khi việc trốn thuế của các doanh nghiệp thì ngày càng tinh vi.
Công tác đào tạo cán bộ xử lý trong công tác quản lý thuế TNCN từ tiền công, tiền lương còn chưa theo kịp với những thay đổi về chính sách, chủ yếu đào tạo những cán bộ chủ chốt trong khi kiểm tra thuế TNCN đa số là kết phối hợp trong các đoàn kiểm tra các sắc thuế khác.
Thứ ba, việc chi trả tiền công, tiền lương vẫn còn thanh toán bằng tiền mặt.
Thói quen thanh toán bằng tiền mặt nói chung ở Việt Nam ảnh hưởng rất lớn tới việc minh bạch tình hình thông tin tài chính của cá nhân, doanh nghiệp. Do đó, việc cơ quan thuế trong quá trình kiểm tra, tổng hợp tiền lương của người lao động tương đối khó khăn, trong khi thời gian kiểm tra tại doanh nghiệp có thời gian cố định. nhiều trường hợp xác minh, đoàn kiểm tra kết thúc kiểm tra nhưng việc xác minh chưa hoàn thành.
Thứ tư, nhận thức của cá nhân, doanh nghiệp về thuế TNCN còn thấp
Ý thức của người dân về thuế TNCN từ tiền công, tiền lương còn chưa cao. Nhiều người còn chưa nhận thức đúng về vai trò của thuế TNCN dẫn đến chưa tự giác chấp hành hoặc hiểu sai về chủ trương, chính sách của Đảng và Nhà nước. Cần giáo dục cho người dân, giúp họ hiểu được vai trò cũng như tầm quan trọng của thuế TNCN đối với chính phủ, người dân và đảm bảo công bằng xã hội.
Thứ năm, công tác kiểm tra còn nhiều khó khăn, vướng mắc
Hầu hết các doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề xây dựng có lao động là lao động phổ thông, lao động có thời vụ, lao động tự do. Đặc biệt đối với những đơn vị có những công trình ở nhiều tỉnh thì người lao động có hộ khẩu ở nhiều địa bàn khác nhau. Do đó việc kiểm soát, xác minh người lao động là hết sức khó khăn. Người lao động không tuân thủ tốt hợp đồng lao động, chưa có ý thức, hiểu biết và tuân thủ pháp luật về thuế.
Chưa có biện pháp để kiểm soát các khoản giảm trừ, đặc biệt là giảm trừ gia cảnh.
Công tác Kiểm tra việc khấu trừ thuế tại nguồn còn chưa chặt chẽ. Thực tế hiện nay, đa số thuế TNCN đa số thu được từ những người làm công ăn
lương cố định ... còn những người có thu nhập thất thường khó kiểm soát. Điều này chứng tỏ rằng còn rất nhiều người có thu nhập cao nhưng vẫn chưa bị thu thuế TNCN hoặc mức thuế chưa hợp. Những người có hành vi tham nhũng, buôn bán trái pháp luật ... họ có thu nhập cao nhưng lại không bị chịu thuế của Nhà nước vì nó không nằm trong khoản kê khai ... Hay những trường hợp quản lý thuế thiếu chặt chẽ dẫn đến tình trạng trốn thuế.
Doanh nghiệp còn có hiện tượng sử dụng mã số thuế của cá nhân không có lao động thực tế tại doanh nghiệp hoặc kê khai thời gian lao động của người lao động không đúng với thực tế phát sinh. Kê khai sai số thuế đã khấu trừ, kê khai thiếu thông tin người phụ thuộc, thiếu địa chỉ hoặc địa chỉ không rõ ràng, thiếu ngày sinh của cá nhân, sai mối quan hệ với NNT;
Doanh nghiệp kê khai sai thuế suất khi tính thuế; không khấu trừ thuế TNCN đối với cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc hợp đồng lao động dưới 3 tháng; cá nhân có nhiều nguồn thu nhập nhưng chưa thực hiện quyết toán theo quy định … trên các bảng kê phụ lục kèm theo quyết toán.
Chưa thực hiện quy đổi thu nhập từ tiền công, tiền lương sau thuế (Net) thành lương trước thuế (Gross) để tính xác định thu nhập chịu thuế TNCN;
Quyết toán thuế thiếu thuế TNCN đối với cá nhân ủy quyền quyết toán có thu nhập toàn cầu; chưa kê khai đầy đủ các lợi ích cá nhân để xác định vào thu nhập chịu thuế TNCN như: tiền ăn, tiền nhà, tiền thuê xe riêng, thẻ tạm trú, dịch vụ sức khỏe, phí tập thể dục, phí golf, vé máy bay về nước vượt quy định.
Việc tổng hợp thông tin người lao động tại doanh nghiệp trên hệ thống quản lý thuế TMS còn nhiều hạn chế, chỉ tổng hợp được những cá nhân được đăng ký mã số thuế tại cơ quan thuế, nhiều doanh nghiệp không kê khai quyết toán thuế TNCN… dẫn đến thiếu thông tin về thu nhập từ tiền công, tiền lương của doanh nghiệp, không tổng hợp đầy đủ các nguồn thu nhập của người nộp thuế.
Việc xác minh thông tin người nộp thủế phức tạp, mất nhiều thời gian, hoặc các đơn vị có liên quan chưa kết phối hợp tốt trong quá trình xác minh trong khi thời gian kiểm tra có thời gian quy đinh.
Thứ sáu, hạ tầng công nghệ thông tin trong công tác quản lý thuế TNCN
Hạ tầng công nghệ thông tin trong công tác quản lý thông tin NNT chưa đồng bộ, chưa khai thác hết được ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác quản lý thuế.
Thứ bảy, Sự kết phối hợp giữa các sở, ban ngành còn hạn chế
Việc kết phối hợp giữa các sở, ban ngành chưa thực sự hiệu quả và tồn tại một số khó khăn, vướng mắc do có sự khác biệt về quản lý như căn cứ tính BHXH và tính thuế TNCN; thời gian khai BHXH và thuế TNCN của đơn vị sử dụng lao động; thời gian nộp hồ sơ, quy trình nghiệp vụ của hai bên,… Chưa có những yêu cầu ràng buộc, liên thông giữa các ban ngành.
Chưa thật sự phối hợp chặt chẽ giữa ngành Thuế với chính quyền địa phương, với các tổ chức, cơ quan liên quan trong việc hợp tác quản lý xác định nguồn thu nhập của các cá nhân kinh doanh hành nghề tự do, dạy thêm, bác sỹ… Từ đó dễ dẫn đến thiếu thông tin về người nộp thuế cũng như các nguồn thu nhập của họ.
CHƯƠNG 3: BIỆN PHÁP TĂNG CƯỜNG THU THUẾ TNCN TỪ TIỀN CÔNG, TIỀN LƯƠNG TẠI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG 3.1. Phương hướng phát triển nguồn thu ngân sách từ thuế TNCN từ tiền công, tiền lương trong kết cấu thu NSNN
Thuế TNCN có đến 10 khoản thu khác nhau, tuy nhiên vẫn chủ yếu thu từ tiền công, tiền lương. Mặc dù, theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 về điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh của Thuế TNCN, theo đó tăng mức giảm trừ gia cảnh bản thân từ 9 triệu/tháng lên 11 triệu/tháng, giảm trừ cho người phụ thuộc từ 3,6 triệu/tháng lên 4,4 triệu/tháng. Tuy nhiên, qua báo cáo của Tổng cục thuế 6 tháng đầu năm 2021 đạt 73.027 tỉ đồng, tăng 12,8% so với cùng kỳ năm trước. Mức này hiện cao nhất kể từ khi luật Thuế TNCN đi vào thực thi (tăng dần qua từng năm, 6 tháng năm 2020 cao nhất chỉ đạt hơn 63.700 tỉ đồng). Dù theo báo cáo, chủ yếu mức tăng là do số thu thuế TNCN từ chuyển nhượng chứng khoán, từ đầu tư vốn của cá nhân và từ chuyển nhượng bất động sản tăng cao nhưng thuế thu từ những người làm công ăn lương vẫn chiếm tỷ lệ cao nhất. Trên thực tế, hàng triệu người lao động đều đang đóng đủ số thuế hàng tháng.
Để phát triển nguồn thu thuế TNCN từ tiền công tiền lương tại Chi cục thuế, trước hết phải tuyên truyền cho các doanh nghiệp, cá nhân nắm bắt được đầy đủ về Luật thuế TNCN, thực hiện đầy đủ chính sách pháp luật thuế TNCN.
Đào tạo bồi dưỡng cán bộ thuế về chuyên môn, nghiệp vụ về thuế TNCN để thực hiện tốt công tác quản lý thuế.
Thực hiện kết phối hợp với các đơn vị, ban ngành để quản lý thông tin người lao động trên địa bàn quận.
Cơ quan thuế lập dự toán thu thuế TNCN sát với thực tế, chỉ rõ các vấn đề khó khăn, rủi ro liên quan tới thuế TNCN từ tiền công, tiền lương theo từng lĩnh vực, ngành nghề và các biện pháp tăng thu từ Kiểm tra thuế TNCN từ tiền công, tiền lương. Tiếp tục thực hiện công tác kiểm tra tại bàn, tại trụ sở
doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có rủi ro cao về thuế TNCN, đặc biệt và các doanh nghiệp trong lĩnh vực xây dựng.
3.2. Quan điểm, mục tiêu, chỉ tiêu, nhiệm vụ thu thuế TNCN từ tiền công, tiền lương tiền lương
Quan điểm
Đóng thuế là quyền và nghĩa vụ của mọi công dân, thuế TNCN từ tiền công tiền lương là một sắc thuế rất quan trọng do đó định hướng chung của Chi cục thuế trong công tác quản lý thuế TNCN là:
Hoàn thiện công tác quản lý thuế và thực hiện đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả các chính sách Thuế TNCN nhằm tạo điều kiện cho môi trường kinh doanh thuận lợi, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển.
Xây dựng con người có đầy đủ năng lực, trình độ để thực thi công vụ. Cải cách thủ tục hành chính theo hướng hiện đại hóa, phù hợp với thông lệ quốc tế.
Áp dụng công nghệ thông tin trong công tác quản lý thuế.
Mục tiêu, chỉ tiêu, nhiệm vụ thu thuế TNCN từ tiền công, tiền lương
Đảm bảo chính sách thuế TNCN từ tiền công tiền lương được đơn giản, minh bạch. góp phần thúc đẩy cải cách hành chính.
Đảm bảo, nuôi dưỡng nguồn thu cho NSNN trong cân đối thu chi ngân sách. Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế của NNT. Qua đó, cá nhân và doanh nghiệp thuế thấy được nghĩa vụ, trách nhiệm của mình trong việc thực hiện nộp ngân sách cho Ngân sách Nhà nước, tao sự đồng thuận cao trong xã hội về pháp luật thuế TNCN.
Hiện đại hóa công tác QLT cả về phương pháp quản lý, thủ tục hành chính theo định hướng chuẩn mực quốc tế; nâng cao hiệu quả, hiệu lực bộ máy tổ chức, đội ngũ CBCC; kiện toàn, hoàn thiện cơ sở vật chất, trang thiết bị; tăng cường công tác TT-HT-NNT & cung cấp dịch vụ cho NNT; nâng cao năng lực hoạt động công tác kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật của
NNT; ứng dụng công nghệ thông tin và áp dụng thuế điện tử để nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác QLT.
Trong công tác quản lý Đăng ký & cấp MST, tiến tới đạt tỷ lệ 100% đối