trong khu vực công
- Tính hữu hiệu:
Theo từ điển Tiếng Việt, tính hữu hiệu có nghĩa là có hiệu lực, có hiệu quả, trái với vô hiệu (Từ điển Tiếng Việt, 2012).
Hữu hiệu (Effectiveness) là mức độ hoàn thành nhiệm vụ hay mục tiêu, còn hiệu quả (efficiency) đƣợc tính b ng cách so sánh giữa kết quả đạt đƣợc với chi phí đã bỏ ra. (Business dictionary, 2016)
- Tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ:
Báo cáo INTOSAI 2013 cho r ng, KSNB s hữu hiệu nếu hội đồng quản trị và ngƣời quản lý đảm bảo hợp lý và đạt đƣợc 3 mục tiêu sau đây:
+ Hiểu rõ mục tiêu hoạt động của tổ chức đang đạt ở mức độ nào. + BCTC đang đƣợc lập và trình bày một cách đáng tin cậy.
+ Pháp luật và các quy định hiện hành đang đƣợc tuân thủ.
Bên cạnh đó, để đánh giá KSNB là hữu hiệu, ngoài 3 mục tiêu trên cần đánh giá thêm:
+ Năm bộ phận cấu thành, 17 nguyên tắc của KSNB có hiện hữu không? + Nếu có, chúng có hoạt động hữu hiệu không?
- Các tiêu chí đánh giá tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ:
Hệ thống KSNB của các tổ chức khác nhau đƣợc vận hành với các mức độ hữu hiệu khác nhau. Tƣơng tự nhƣ thế, một hệ thống KSNB cụ thể của một đơn vị cũng s vận hành với mức độ hữu hiệu khác nhau ở những thời điểm khác nhau. Hệ thống KSNB hữu hiệu cung cấp một sự đảm bảo hợp lý nh m đạt đƣợc mục tiêu của một đơn vị. Một hệ thống KSNB hữu hiệu thì năm thành phần phải có mặt và hoạt động cùng với nhau sao cho giảm đến
24
một mức độ chấp nhận đƣợc các rủi ro không đạt đƣợc mục tiêu. Hơn nữa, sự tồn tại của bất kỳ yếu kém trọng yếu nào hoặc không phù hợp s ngăn cản đơn vị đi đến kết luận r ng hệ thống KSNB hữu hiệu.
Nhƣ vậy, tính hữu hiệu của KSNB đƣợc đánh giá liên quan đến năm thành phần của KSNB. Việc đánh giá liệu một hệ thống KSNB tổng thể có hữu hiệu hay không là một đánh giá chủ quan từ việc đánh giá liệu năm thành phần có hiện diện và có đang hoạt động với nhau.
Do đó, có thể thấy sự hiện hữu của 5 bộ phận cấu thành và các nguyên tắc của KSNB là những tiêu chí để đánh giá tính hữu hiệu của hệ thống KSNB. Tuy nhiên, cần lƣu ý r ng, khi cho r ng 5 tiêu chí trên cần đƣợc thỏa mãn khi đánh giá tính hữu hiệu của KSNB thì điều này cũng không có nghĩa là mỗi bộ phận hợp thành của KSNB đều phải hoạt động y hệt nhƣ nhau hoặc cùng mức độ ở các bộ phận khác nhau. Bởi vì, việc đánh giá từng thành phần của KSNB đòi hỏi phải xem xét thành phần đó đang đƣợc áp dụng nhƣ thế nào trong hệ thống KSNB và liệu r ng bản thân thành phần đó có hoạt động hữu hiệu không. Các thành phần không nên đƣợc xem xét một cách riêng biệt mà nên đƣợc xem xét nhƣ là một hệ thống tích hợp, hoạt động cùng nhau để đạt đƣợc KSNB hữu hiệu.
Đồng thời, trong việc đánh giá liệu KSNB có hữu hiệu, nhà quản lý cấp cao và nhà quản lý cấp trung phải quyết định các nguyên tắc hoạt động đến mức độ nào và, lần lƣợt, các thuộc tính tƣơng ứng liên quan đến mỗi thành phần có mặt và hoạt động. Đánh giá này đòi hỏi phải xem xét cách thức các nguyên tắc và các thuộc tính đang đƣợc áp dụng. Khi một nguyên tắc đƣợc coi là không có mặt hoặc hoạt động, thì không thể kết luận r ng một thành phần tƣơng ứng đó có mặt và hoạt động.
25