7. Kết cấu của đề tài
2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý của Cục Thuế tỉnh Bình Định
Để thực hiện nhiệm vụ quản lý thu ngân sách trên địa bàn tỉnh, Cục Thuế tỉnh Bình Định đƣợc tổ chức theo bộ máy trực tuyến bao gồm: 01 Cục trƣởng Cục Thuế, 02 Phó cục trƣởng Cục Thuế và 09 phòng chức năng tham
mƣu và 03 Phòng Thanh tra-Kiểm tra theo Quyết định số 320/QĐ-BTC ngày
28/02/2019 của Bộ Tài chính về việc quy định số lƣợng phòng thực hiện chức năng, tham mƣu, quản lý thuế và Phòng Thanh tra-Kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Bình Định thể hiện qua sơ đồ sau:
Nguồn: Cục Thuế tỉnh Bình Định
Ngoài ra, giúp việc cho Lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Bình Định còn có 11 Chi Cục Thuế các huyện, thị xã, thành phố để quản lý thu thuế trên địa bàn quản lý của mình thực hiện theo Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng Cục Thuế quy định về chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức của Chi Cục Thuế trực thuộc Cục Thuế. Sơ đồ tổ chức bộ máy của Chi Cục Thuế các huyện, thị xã và thành phố thể hiện qua sơ đồ sau:
2.1.4. Chức năng, nhiệm vụ của Phòng Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế
Tổ chức bộ máy của phòng Quản lý nợ và Cƣỡng chế nợ thuế thực hiện theo Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29 tháng 3 năm 2010 của Tổng Cục Thuế về việc quy định chức năng nhiệm vụ của các phòng thuộc Cục Thuế. Chi tiết về chức năng và nhiệm vụ nhƣ sau:
- Xây dựng chƣơng trình, kế hoạch thu nợ và cƣỡng chế thu nợ thuế trên địa bàn tỉnh, thành phố;
- Hƣớng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra công tác quản lý thu nợ và cƣỡng chế nợ thuế đối với các Chi cục Thuế;
- Trực tiếp theo dõi tình hình nợ, lập danh sách đối tƣợng nợ thuế và thực hiện phân loại nợ thuế theo quy định; phân tích tình trạng nợ thuế của từng ngƣời nộp thuế trên địa bàn thuộc phạm vi quản lý của Cục Thuế;
- Thu thập thông tin về ngƣời nộp thuế còn nợ tiền thuế phân tích nghiên cứu và đề xuất biện pháp đôn đốc thu nợ và cƣỡng chế nợ thuế, tiền phạt; cung cấp thông tin về tình hình nợ thuế trên địa bàn theo yêu cầu của các cơ quan pháp luật và theo chỉ đạo của lãnh đạo Cục Thuế; cung cấp danh sách các tổ chức và cá nhân chây ỳ nợ thuế để thông báo công khai trên các phƣơng tiện thông tin đại chúng;
- Lập hồ sơ đề nghị cƣỡng chế và đề xuất biện pháp thực hiện cƣỡng chế thu tiền thuế nợ trình Lãnh đạo Cục Thuế ra quyết định cƣỡng chế. Tổ chức thực hiện quyết định cƣỡng chế hành chính thuế theo thẩm quyền hoặc tham mƣu, phối hợp với các cơ quan có thẩm quyền, thực hiện cƣỡng chế thu tiền thuế nợ theo quy định;
- Thực hiện các thủ tục thu tiền thuế nợ, tiền phạt; theo dõi, đôn đốc, tổng hợp kết quả thu hồi tiền thuế nợ, tiền phạt vào Ngân sách Nhà nƣớc; thực hiện xác nhận tình trạng nợ Ngân sách Nhà nƣớc;
- Tham mƣu, đề xuất xử lý các hồ sơ xin khoanh nợ, giãn nợ, xoá nợ thuế và giải quyết các hồ sơ xử lý khác về nợ thuế (bao gồm cả các hồ sơ xử lý nợ thuế do các Chi Cục Thuế chuyển lên); thẩm định và chuyển các hồ sơ về nợ thuế lên cơ quan cấp trên và các cơ quan có liên quan để phối hợp thực hiện các biện pháp xử lý nợ thuế và thu hồi nợ thuế đối với các trƣờng hợp không thuộc thẩm quyền của Cục Thuế;
- Theo dõi kết quả xử lý nợ của cơ quan thuế cấp trên và thực hiện các quyết định xử lý nợ đối với ngƣời nộp thuế;
- Tổng hợp, báo cáo, đánh giá kết quả thực hiện công tác quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế trên địa bàn; nghiên cứu đề xuất các biện pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế;
- Biên soạn tài liệu và tham gia đào tạo cán bộ, công chức thuế thuộc lĩnh vực đƣợc giao;
- Thực hiện việc bảo quản và lƣu trữ hồ sơ nghiệp vụ, tài liệu và các văn bản pháp quy của Nhà nƣớc thuộc lĩnh vực quản lý của phòng theo quy định;
- Thực hiện các nhiệm vụ khác do Cục trƣởng Cục Thuế giao.
2.2. Thực trạng nợ thuế và công tác quản lý nợ thuế tại Cục Thuế tỉnh Bình Định trong thời gian qua Bình Định trong thời gian qua
2.2.1. Công tác lập kế hoạch thu nợ thuế
Trong công tác hƣớng dẫn thu nộp NSNN, Cục Thuế đã và đang tiếp tục thực hiện đề án hiện đại hóa công tác quản lý thu thuế nhƣ: Triển khai thực hiện thu thuế qua các Ngân hàng thƣơng mại trên địa bàn Cục Thuế tỉnh Bình Định và đang từng bƣớc thu đƣợc những thành công. Do vậy việc tập hợp số thu đƣợc nhanh chóng, kịp thời và sự thống nhất, đã thực hiện kết nối dữ liệu về số thuế nộp NSNN thông qua cơ quan Kho bạc Nhà nƣớc (Kho bạc Nhà nƣớc chuyển cơ sở dữ liệu về số thuế về cơ sở dữ liệu của ngành) vì vậy
số thu nộp ngân sách đƣợc phản ánh kịp thời, chính xác. Cục Thuế tỉnh Bình Định đã triển khai thực hiện đề án kế toán thu nội địa và mở các tài khoản chuyên thu của Cơ quan Thuế tại các Ngân hàng thƣơng mại.
Bảng dữ liệu 2.1. Phản ánh kết quả thực hiện số thu NSNN giai đoạn 2016-2018 của Cục Thuế tỉnh Bình Định. Kết quả cho thấy, kết quả số thu NSNN hàng năm luôn vƣợt kế hoạch đặt ra hàng năm theo báo cáo tổng kết tình hình thực hiện nhiệm vụ công tác thuế hàng năm. Năm 2016, kế hoạch thực hiện 4.817.600 triệu đồng, kết quả thực hiện công tác số thu NSNN 5.778.148 triệu đồng tăng 119,93% (tƣơng đƣơng tăng 960.548 triệu đồng). Năm 2017, số thu vƣợt mức số thu theo kế hoạch 124,63%, số thu NSNN thực hiện đạt 6.946.947 triệu đồng, tăng 1.372.947 triệu đồng so với kế hoạch. Năm 2108, mặc dù tình hình kinh tế trên địa bàn Cục Thuế tỉnh Bình Định gặp nhiều khó khăn, tuy nhiên kết quả số thu NSNN thực hiện đạt 8.324.457 triệu đồng, tăng 1.377.510 triệu đồng so với năm 2017, tăng 134,48% so với kế hoạch đƣợc giao đầu năm của Tổng Cục Thuế giao cho Cục Thuế tỉnh Bình Định.
Bảng 2.1. Tình hình thực hiện số thu NSNN giai đoạn 2016 - 2018
Đơn vị tính: Triệu đồng
Số thu Kế hoạch Thực hiện So sánh
Số tuyệt đối Số tƣơng đối (%)
Năm 2016 4.817.600 5.778.148 960.548 119,93
Năm 2017 5.574.000 6.946.947 1.372.947 124,63
Năm 2018 6.190.000 8.324.457 2.134.457 134,48
(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Bình Định - Báo cáo tổng kết hàng năm)
Hàng năm, Cục Thuế thực hiện rà soát hiện trạng nợ thuế tại tỉnh Bình Định, từ đó đƣa ra kế hoạch thực hiện thu nợ thuế trên địa bàn. Cục Thuế thực hiện phân tích đánh giá kết quả thực hiện nợ thuế của các loại hình kinh doanh trên địa bàn tỉnh Bình Định nhƣ dựa trên báo các thực hiện thu tiền
thuế nợ 10 tháng; Dự kiến các khoản nợ sẽ phát sinh và tập trung phân tích tình hình nợ thuế của các đơn vị có số nợ thuế lớn (mẫu số 13/QLN); căn cứ tiền nợ thuế năm trƣớc và tiền nợ thuế tại thời điểm lập chỉ tiêu thu tiền thuế ngày 31/12 hàng năm.
Bảng 2.2. Nợ thuế phân loại theo tính chất nợ giai đoạn 2016-2018 tại Cục Thuế tỉnh Bình Định. Theo kết quả đánh giá tình hình nợ tại Cục Thuế tỉnh Bình Định, tổng nợ năm 2016 là 730.491 triệu đồng, trong đó nợ có khả năng thu là 188.341 triệu đồng, nợ khó thu là 499.549 triệu đồng, nợ chờ điều chỉnh 42.601triệu đồng.
Năm 2017, tổng số nợ thuế trên địa bàn tỉnh Bình Định tăng 160% so với năm 2016, số nợ là 438.667 triệu đồng. Trong đó nợ có khả năng thu tăng 12.610 triệu đồng, nợ khó thu là 71.300 triệu đồng, nợ điều chỉnh phát sinh là 354.757 triệu đồng.
Năm 2018, tổng số nợ thuế tính tới 31/12 của địa phƣơng là 1.056.696 triệu đồng, trong đó nợ có khả năng thu tăng 106% tƣơng đƣơng 84.117 triệu đồng, nợ khó thu là 120.173 triệu đồng và nợ chờ điều chỉnh giảm 80% tƣơng đƣơng tăng 316.752 triệu đồng so với năm 2017.
Bảng 2.2. Nợ thuế phân loại theo tính chất nợ giai đoạn 2016 - 2018
Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 So sánh (%) 2017/2016 2018/2017 Tổng số nợ 730.491 1.169.158 1.056.696 160 90 Nợ có khả năng thu 188.341 200.951 285.068 106 141 Nợ khó thu 499.549 570.849 691.022 114 121 Nợ chờ điều chỉnh 42.601 397.358 80.606 932 20
(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Bình Định - Báo cáo tổng kết hàng năm)
Bảng 2.3. Cho ta biết tình hình nợ tiền thuế trên địa bàn Cục Thuế tỉnh Bình Định trong giai đoạn nghiên cứu. Trong đó, năm 2016, Tỉ lệ nợ có khả
năng thu chiếm 25,78% tổng số nợ, nợ khó thu chiếm 68,39% tổng số nợ và tỉ lệ nợ chờ điều chỉnh chiếm 5,83%. Năm 2017, tỉ lệ nợ có khả năng thu giảm xuống chỉ còn là 17,19% tổng nợ, trong khi đó tỉ lệ nợ khó thu giảm 48,83% và nợ chờ điều chỉnh tăng 33,99% trên tổng nợ. Năm 2018, nợ có khả năng thu tăng trở lại tăng lên 26,98% tổng nợ, nợ khó thu cũng tăng theo 65,39% trong khi đó nợ chờ điều chỉnh giảm 7.63% so tổng nợ thuế.
Bảng 2.3. Tình hình nợ tiền thuế giai đoạn 2016-2018 tại Cục Thuế tỉnh Bình Định
Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
Tổng số tiền thuế nợ (1) Triệu đồng 730.491 1.169.158 1.056.696 Tiền thuế nợ có khả năng thu (2) Triệu đồng 188.341 200.951 285.068 Tiền thuế nợ khó thu (3) Triệu đồng 499.549 570.849 691.022 Tiền thuế nợ đang xử lý (4) Triệu đồng 42.601 397.358 80.606 Tỉ lệ thuế nợ có khả năng thu(2/1) % 25,78 17,19 26,98 Tỉ lệ thuế nợ khó thu (3/1) % 68,39 48,83 65,39 Tỉ lệ thuế nợ đang xử lý (4/1) % 5,83 33,99 7,63
(Nguồn: Cục Thuế Cục Thuế tỉnh Bình Định - Báo cáo tổng kết hàng năm)
Phục vụ công tác thu thuế hiệu quả, Cục Thuế tỉnh Bình Định đã thực hiện các kế hoạch tuyên truyền tới các đối tƣợng nộp thuế trên địa bàn quản lý nhƣ: Phổ biến luật và văn bản luật thuế mới, hỗ trợ tại cơ quan thuế, hỗ trợ qua điện thoại và đăng các bài trên phƣơng tiện thông tin đại chúng của địa phƣơng. Bảng 2.4 Công tác tuyên truyền và hỗ trợ ngƣời nộp thuế giai đoạn 2016-2018 tại Cục Thuế tỉnh Bình Định, cho thấy Cục Thuế tỉnh Bình Định đã rất tích cực các công tác tuyên truyền tới các đối tƣợng nộp thuế và đối tƣợng nợ thuế trƣớc và trong khi thực hiện thu thuế theo kế hoạch. Đối với phổ biến luật và văn bản thuế mới, Cục Thuế đã phổ biến cho 630 tổ chức trong năm 2016, 562 tổ chức trong năm 2017, và 315 tổ chức trong năm 2018. Đối với hỗ trợ tại cơ quan thuế, đối tƣợng tới trực tiếp tại Cục Thuế ngày
bản mới tới từng tổ chức nên các đối tƣợng nộp thuế đều nhận thấy tầm quan trọng của nộp thuế. Những trƣờng hợp hỗ trợ tại cơ quan thuế chủ yếu là các cá nhân phải nộp thuế cá nhân. Năm 2016, Cục Thuế phục vụ 51 lƣợt ngƣời hỗ trợ tại cơ quan thuế, tuy nhiên đến năm 2018 chỉ còn 35 lƣợt ngƣời tới nhận hỗ trợ tại cơ quan thuế.
Ngoài việc hỗ trợ tại cơ quan thuế, Cục Thuế còn tiếp nhận các tƣ vấn hỗ trợ ngƣời nộp thuế qua điện thoại. Năm 2016, hỗ trợ qua điện thoại 480 lƣợt ngƣời, năm 2017 tăng 35,42% tƣơng đƣơng 170 lƣợt ngƣời so với năm 2016, tuy nhiên năm 2018 số lƣợng hỗ trợ qua điện thoại giảm xuống còn 350 lƣợt ngƣời tƣơng đƣơng giảm 46,15% so với 2017.Cục Thuế tỉnh Bình Định đã kết hợp tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế thông qua các phƣơng tiện đại chúng tại địa phƣơng nhƣ thông báo nộp thuế trên bản tin, bài báo đăng trên chuyên mục kinh tế tại địa phƣơng.
Năm 2016, Chi cục đăng 59 tin và bài báo trên các phƣơng tiện đại chúng, năm 2017, số lƣợng tin giảm xuống còn 48 tin và bài báo, tƣơng đƣơng giảm 18,64%, tuy nhiên năm 2018, Cục Thuế nhận thấy tầm quan trọng của việc tuyên truyền và hỗ trợ ngƣời nộp thuế thông qua các phƣơng tiện truyền thông đại chúng nên số lƣợng tin bài tăng lên 58 (tăng 10 tin và bài báo tƣơng đƣơng 2,83%).
Bảng 2.4. Công tác tuyên truyền và hỗ trợ ngƣời nộp thuế giai đoạn 2016-2018
Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 So sánh (%) 2017/2016 2018/2017
Phổ biến luật và văn bản
thuế mới Tổ chức 30 562 315 89,21 56,05 Hỗ trợ tại cơ quan thuế Lƣợt ngƣời 1 5 35 88,24 77,78 Hỗ trợ qua điện thoại Lƣợt ngƣời 80 650 350 135,42 53,85 Đăng bài trên phƣơng
tiện thông tin đại chúng
Số tin và
bài báo 59 48 58 81,36 120,83
2.2.2. Công tác triển khai thu nợ thuế
Thực hiện công tác triển khai thu nợ thuế tại Cục Thuế tỉnh Bình Định, Cục Thuế phân công quản lý nợ thuế cho công chức quản lý nợ của Cục Thuế, các Chi Cục Thuế và báo cáo hàng tháng. Bên cạnh đó, Cục Thuế tỉnh Bình Định còn thực hiện một số biện pháp khác để thực hiện thu nợ thuế hiệu quả nhƣ phân loại các khoản nợ thuế khác nhau, thực hiện đôn đốc thu nộp thuế, công khai thông tin ngƣời nợ thuế theo quy định của luật quản lý thuế, và lập nhật kí và sổ theo dõi tình hình nợ thuế theo quy định của nhà nƣớc.
Bảng 2.5. Số lƣợng các đơn vị nợ thuế theo loại hình kinh doanh tại Văn phòng Cục Thuế tỉnh Bình Định giai đoạn 2016-2018
Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 So sánh (%) 2017/2016 2018/2017 Tổng số đơn vị nợ thuế 1.102 1.249 1.132 113,34 90,63 DNNN 225 247 221 109,78 89,47 DN có vốn ĐT nƣớc ngoài 49 63 65 128,57 103,17 DN ngoài quốc doanh 668 678 698 101,50 102,95
Cá nhân 160 261 148 163,13 56,70
(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Bình Định - Báo cáo tổng kết hàng năm)
Bảng 2.5. Cho ta biết số lƣợng các đơn vị nợ thuế tại Văn phòng Cục Thuế tỉnh Bình Định giai đoạn 2016-2018. Kết quả cho thấy, tổng số đơn vị nợ thuế năm 2016 là 1.102 đơn vị, trong đó DNNN là 225 đơn vị, DN có vốn ĐT nƣớc ngoài là 49, Doanh nghiệp ngoài quốc doanh là 668 đơn vị và cá nhân là 160. Năm 2017, tổng số đơn vị nợ thuế tăng lên 147 đơn vị (tƣơng đƣơng 113,33% so với năm 2016). Trong đó, Số lƣợng Doang nghiệp ngoài quốc doanh tăng 10 đơn vị, tƣơng đƣơng 38,71% so với 2016. Các doanh nghiệp tƣ nhân cũng gặp nhiều khó khăn trong kinh doanh khi phải cạnh tranh đối với với các doanh nghiệp lớn đặc biệt các doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài đang hoạt động trên địa bàn thành phố. Số lƣợng DNNN và DN có vốn ĐT nƣớc ngoài có lƣợng tăng lần lƣợt là 14 đơn vị năm 2017 và 2 đơn vị so với năm 2018. Năm 2018, tổng số đơn vị nợ thuế trên địa bàn giảm nhẹ
1.132/1.249 so với năm 2017. Trong đó, số DN có vốn ĐT nƣớc ngoài giảm chỉ còn 2 đơn vị, tƣơng đƣơng giảm 12 đơn vị so với năm 2017. DNNN giảm 8 đơn vị còn 11 đơn vị nợ thuế (tƣơng đƣơng giảm 13,64%). Số lƣợng DNNN và DN có vốn ĐT nƣớc ngoài nợ thuế giảm là do Cục Thuế thực hiện phân công nhóm công chức chuyên trách quản lý có kinh nghiệm quản lý nợ thuế của Cục Thuế bám sát đơn vị. Số lƣợng Công ty TNHH nợ thuế chiếm 39,13% và doanh nghiệp tƣ nhân nợ thuế chiếm 36,95% tổng số đơn vị nợ thuế trên địa bàn Cục Thuế tỉnh Bình Định. Đặc biệt, số lƣợng nợ thuế của nhóm đối tƣợng nợ thuế là doanh nghiệp tƣ nhân tăng 2,42 lần so với năm 2016. Thực tế cho thấy Công ty TNHH và doanh nghiệp tƣ nhân trên địa bàn Cục Thuế tỉnh Bình Định vẫn gặp rất nhiều khó khăn trong cạnh tranh thị phần với các doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài. Không chỉ gặp khó khăn trong tìm kiếm thị trƣờng, nhóm công ty này còn gặp sự cạnh tranh từ