7. Kết cấu của đề tài
2.2.2. Công tác triển khai thu nợ thuế
Thực hiện công tác triển khai thu nợ thuế tại Cục Thuế tỉnh Bình Định, Cục Thuế phân công quản lý nợ thuế cho công chức quản lý nợ của Cục Thuế, các Chi Cục Thuế và báo cáo hàng tháng. Bên cạnh đó, Cục Thuế tỉnh Bình Định còn thực hiện một số biện pháp khác để thực hiện thu nợ thuế hiệu quả nhƣ phân loại các khoản nợ thuế khác nhau, thực hiện đôn đốc thu nộp thuế, công khai thông tin ngƣời nợ thuế theo quy định của luật quản lý thuế, và lập nhật kí và sổ theo dõi tình hình nợ thuế theo quy định của nhà nƣớc.
Bảng 2.5. Số lƣợng các đơn vị nợ thuế theo loại hình kinh doanh tại Văn phòng Cục Thuế tỉnh Bình Định giai đoạn 2016-2018
Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 So sánh (%) 2017/2016 2018/2017 Tổng số đơn vị nợ thuế 1.102 1.249 1.132 113,34 90,63 DNNN 225 247 221 109,78 89,47 DN có vốn ĐT nƣớc ngoài 49 63 65 128,57 103,17 DN ngoài quốc doanh 668 678 698 101,50 102,95
Cá nhân 160 261 148 163,13 56,70
(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Bình Định - Báo cáo tổng kết hàng năm)
Bảng 2.5. Cho ta biết số lƣợng các đơn vị nợ thuế tại Văn phòng Cục Thuế tỉnh Bình Định giai đoạn 2016-2018. Kết quả cho thấy, tổng số đơn vị nợ thuế năm 2016 là 1.102 đơn vị, trong đó DNNN là 225 đơn vị, DN có vốn ĐT nƣớc ngoài là 49, Doanh nghiệp ngoài quốc doanh là 668 đơn vị và cá nhân là 160. Năm 2017, tổng số đơn vị nợ thuế tăng lên 147 đơn vị (tƣơng đƣơng 113,33% so với năm 2016). Trong đó, Số lƣợng Doang nghiệp ngoài quốc doanh tăng 10 đơn vị, tƣơng đƣơng 38,71% so với 2016. Các doanh nghiệp tƣ nhân cũng gặp nhiều khó khăn trong kinh doanh khi phải cạnh tranh đối với với các doanh nghiệp lớn đặc biệt các doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài đang hoạt động trên địa bàn thành phố. Số lƣợng DNNN và DN có vốn ĐT nƣớc ngoài có lƣợng tăng lần lƣợt là 14 đơn vị năm 2017 và 2 đơn vị so với năm 2018. Năm 2018, tổng số đơn vị nợ thuế trên địa bàn giảm nhẹ
1.132/1.249 so với năm 2017. Trong đó, số DN có vốn ĐT nƣớc ngoài giảm chỉ còn 2 đơn vị, tƣơng đƣơng giảm 12 đơn vị so với năm 2017. DNNN giảm 8 đơn vị còn 11 đơn vị nợ thuế (tƣơng đƣơng giảm 13,64%). Số lƣợng DNNN và DN có vốn ĐT nƣớc ngoài nợ thuế giảm là do Cục Thuế thực hiện phân công nhóm công chức chuyên trách quản lý có kinh nghiệm quản lý nợ thuế của Cục Thuế bám sát đơn vị. Số lƣợng Công ty TNHH nợ thuế chiếm 39,13% và doanh nghiệp tƣ nhân nợ thuế chiếm 36,95% tổng số đơn vị nợ thuế trên địa bàn Cục Thuế tỉnh Bình Định. Đặc biệt, số lƣợng nợ thuế của nhóm đối tƣợng nợ thuế là doanh nghiệp tƣ nhân tăng 2,42 lần so với năm 2016. Thực tế cho thấy Công ty TNHH và doanh nghiệp tƣ nhân trên địa bàn Cục Thuế tỉnh Bình Định vẫn gặp rất nhiều khó khăn trong cạnh tranh thị phần với các doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài. Không chỉ gặp khó khăn trong tìm kiếm thị trƣờng, nhóm công ty này còn gặp sự cạnh tranh từ thu hút nguồn lao động phục vụ sản xuất kinh doanh, dẫn đến kết quả sản xuất kinh doanh không đạt đƣợc kết quả nhƣ kì vọng.
Số tuyệt đối (Tr.đ) Số tƣơng đối (%) Số tuyệt đối (Tr.đ) Số tƣơng đối (%) TỔNG CỘNG 730.491 1.169.158 1.056.696 438.667 160,05 (112.462) 90,38 1 Thuế, phí 380.763 532.696 538.088 151.934 139,90 5.392 101,01 1.1 Thuế Giá trị gia tăng 275.736 315.340 342.872 39.604 114,36 27.532 108,73 1.2 Thuế TNDN 32.747 34.913 62.101 2.166 106,61 27.188 177,87 1.3 Thuế Tiêu thụ đặc biệt 1.131 1.507 1.943 376 133,20 436 128,91 1.4 Thuế Thu nhập cá nhân 11.953 13.237 18.364 1.284 110,74 5.127 138,73 1.5 Thuế Tài nguyên 26.367 33.114 37.186 6.747 125,59 4.072 112,30 1.6 Thuế Môn bài 6.168 5.621 6.299 (547) 91,13 678 112,06 1.7 Phí, lệ phí 11.164 16.672 19.825 5.508 149,33 3.153 118,91 1.8 Thu khác 15.496 112.292 49.498 96.796 724,66 (62.794) 44,08
2 Đất 101.505 349.115 167.704 247.610 343,94 (181.411) 48,04
2.1 Tiền thuê mặt đất, mặt nƣớc, mặt biển 87.246 76.991 128.694 (10.255) 88,25 51.703 167,15 2.2 Thu tiền sử dụng đất 6.243 258.348 24.166 252.105 4.138,01 (234.182) 9,35 2.3 Thuế SDĐ nông nghiệp 8.016 13.776 14.844 5.760 172 1.068 107,75
3 Phạt, tiền chậm nộp 248.217 287.323 350.904 39.106 115,75 63.581 122,13
3.1 Tiền phạt 16.232 18.434 25.392 2.202 113,57 6.958 137,75 3.2 Tiền chậm nộp 231.985 268.889 325.511 36.904 115,91 56.622 121,06
(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Bình Định - Báo cáo tổng kết hàng năm)
Stt Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu So sánh 2017/2016 2018/2017 Năm 2018 Năm 2017 Năm 2016
Bảng 2.6. Báo cáo nợ thuế theo sắc thuế giai đoạn 2016-2018 của Cục Thuế tỉnh Bình Định. Báo cáo nợ thuế theo từng sắc thuế cho thấy, tỉ lệ nợ thuế là thuế và phí luôn chiếm tỉ lệ cao trong cơ cấu tổng nợ thuế của địa phƣơng. Tỉ lệ tiền nợ thuế từ phạt, tiền chậm nộp có mức tăng đáng kể trong giai đoạn nghiên cứu, còn nợ các khoản thu về đất giảm mạnh trong giai đoạn 2017-2018.
Năm 2016, Tổng nợ thuế từ thuế và phí là 380.763 triệu đồng, bằng 52,12% tổng nợ thuế trên địa bàn. Trong đó, nợ thuế từ thuế tài nguyên, thuế TNDN và thuế GTGT chiếm tỉ lệ cao nhất với tổng mức nợ thuế của 3 sắc thuế này là 334.850 triệu đồng bằng 87,6 % nợ thuế từ thuế và phí và bằng 45.83% mức tổng nợ thuế. Trong đó, nợ thuế từ thuế GTGT là cao nhất với mức nợ thuế là 275.736 triệu đồng, tiếp theo là thuế TNDN, thuế tài nguyên và các khoản khác nhƣ thu khác…
Nợ các khoản về đất là 101.505 triệu đồng, trong đó tiền thuê đất là 87.246 triệu đồng chiếm tỷ lệ 85% còn lại tiền sử dụng đất và thuế sử dụng đất nông nghiệp lần lƣợt là 6.243 triệu đồng và 8.016 triệu đồng.
Tiền nợ thuế từ phạt, tiền chậm nộp là 248.217 triệu đồng, tƣơng đƣơng 33,9% tổng nợ thuế. Trong đó, tiền chậm nộp là 231.985 triệu đồng tƣơng đƣơng 96,49% nợ thuế từ phạt, tiền nộp chậm. Nợ thuế từ tiền phạt là 16.232 triệu đồng.
Năm 2016, tổng nợ tất cả các sắc thuế đều tăng so với năm 2017 đặc biệt là tiền sử dụng đất tăng đột biến cụ thể là chiếm 74% các khoản về đất và chiếm 22% tổng nợ thuế, số tuyệt đối tăng so với năm 2016 là 252.105 triệu đồng. Nợ từ các khoản thu khác cũng có dấu hiệu tăng so với cùng kỳ năm 2016. Tuy nhiên, 3 sắc thuế nợ thuế từ thuế tài nguyên, thuế TNDN và thuế GTGT vẫn chiếm tỉ trọng lớn trong cơ cấu nợ thuế của toàn ngành. Tổng nợ thuế của 3 sắc thuế này là 383.367 triệu đồng, chiếm 32,79% tổng nợ thuế.
Trong đó nợ thuế của Phí, lệ phí và Thuế TNCN, tiêu thụ đặc biệt có mức tăng nhẹ.
Năm 2018, tiền tổng nợ thuế có chiều hƣớng giảm nhẹ so với năm 2017 cụ thể 112.462 triệu đồng, tƣơng đƣơng giảm 9,62% đó là khoản giảm của tiền sử dụng đất và các khoản thu khác. Năm 2018 đƣợc đánh giá vẫn là một năm khó khăn đối với các doanh nghiệp trên địa bàn Cục Thuế tỉnh Bình Định, có rất nhiều DN đã dừng kinh doanh hoặc thông báo giải thể, phá sản. Nợ thuế từ thuế, phí là 538.088 triệu đồng, tăng 5.392 triệu đồng tƣơng đƣơng tăng 1,01% so với năm 2017, tỷ lệ này giảm do khoản thu khác giảm 62.794 triệu đồng. Vì vậy việc giảm nợ này cũng không khả quan vì các khoản nợ nhƣ thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN đều tăng đồng nghĩa với việc các doanh nghiệp đang gặp khó khăn trong vấn đề tài chính.